營(yíng)改增影響及政策培訓(xùn)課件

保險(xiǎn)公司“營(yíng)改增”整體服務(wù)

方案國(guó)聯(lián)人壽“營(yíng)改增”影響及政策分析保險(xiǎn)公司“營(yíng)改增”整體服務(wù)

方案國(guó)聯(lián)人壽“營(yíng)改增”01營(yíng)業(yè)稅02增值稅道道征稅、抵扣中斷、重復(fù)征稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入*稅率稅負(fù)與收入掛鉤，不涉及到價(jià)稅分離環(huán)環(huán)征收，層層抵扣，避免重復(fù)征稅應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額稅負(fù)受收支兩端影響，憑票抵扣價(jià)稅分離嚴(yán)格征管稅種，違規(guī)可觸及刑法舉例：1、營(yíng)業(yè)稅下（使用5%稅率）向客戶收取100萬(wàn)元保費(fèi)收入，確認(rèn)收入100萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅=100*5%=5萬(wàn)向供應(yīng)商支付80萬(wàn)元費(fèi)用，成本確認(rèn)80萬(wàn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=5萬(wàn)2、增值稅下（適用6%稅率）確認(rèn)收入=100/（1+6%）=94.3萬(wàn)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅=94.3*6%=5.67萬(wàn)確認(rèn)成本=80/（1+6%）=75.5萬(wàn)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=75.5*6%=4.5萬(wàn)應(yīng)交增值稅=5.67-4.5=1.17萬(wàn)什么是營(yíng)改增01營(yíng)業(yè)稅02增值稅道道征稅、抵扣中斷、重復(fù)征稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析4后臺(tái)管理業(yè)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理承保系統(tǒng)費(fèi)控系統(tǒng)渠道系統(tǒng)資金系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)其他運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)統(tǒng)一的信息平臺(tái)改造及整合改造及整合營(yíng)改增的實(shí)施=全價(jià)值鏈條的重塑與管理影響概述4后臺(tái)管理業(yè)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理承保系統(tǒng)費(fèi)控系統(tǒng)渠道系統(tǒng)資具體分析-對(duì)發(fā)票管理的影響虛開增值稅專票為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。如為銷售產(chǎn)品，為他人開具“大頭小尾”的發(fā)票；為多抵扣稅款，在采購(gòu)時(shí)請(qǐng)他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票；用本單位領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票，以收取“開票費(fèi)”為條件，為他人虛開增值稅專用發(fā)票。單位虛開增值稅專用發(fā)票的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。入刑法防風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部出單點(diǎn)開具專票權(quán)限進(jìn)行收縮，考慮每個(gè)區(qū)縣機(jī)構(gòu)給予1個(gè)專票開票權(quán)限，并設(shè)置專崗操作管理。具體分析-對(duì)發(fā)票管理的影響虛開增值稅專票為他人虛開、為自己虛征管法：第一條保障國(guó)家稅收收入。征管法：第一條保障國(guó)家稅收收入。7國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)-王軍總局稽查局局長(zhǎng)-馬毅民7國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)-王軍總局稽查局局長(zhǎng)-馬毅民保費(fèi)收入＝總價(jià)款－銷項(xiàng)稅成本/資產(chǎn)＝支出總額－進(jìn)項(xiàng)稅（憑票抵扣）6元100元銷項(xiàng)稅6%保費(fèi)收入（不含稅）總價(jià)款（原保費(fèi)收入）106元145元855元購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅17%成本/資產(chǎn)凈額（不含稅）現(xiàn)行成本/資產(chǎn)1000元具體分析-對(duì)產(chǎn)品定價(jià)的影響增值稅“價(jià)稅分離”后，需綜合考慮損益指標(biāo)口徑變化、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占比情況、稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁程度對(duì)產(chǎn)品利潤(rùn)影響等因素，有針對(duì)性的調(diào)整不同產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制。保費(fèi)收入＝總價(jià)款－銷項(xiàng)稅6元100元銷項(xiàng)稅6%保費(fèi)收入（不含對(duì)承保管理影響出單環(huán)節(jié)增加對(duì)客戶增值稅納稅人類型信息的收集、審核，以此確定向客戶開具發(fā)票種類；已開具專票業(yè)務(wù)發(fā)生退減保時(shí)，根據(jù)稅收規(guī)定需投保人退回發(fā)票并提供紅字信息單，方可批減批退?？倢?duì)總承保業(yè)務(wù)，需調(diào)整業(yè)務(wù)模式或開票方式，避免總部積累過多進(jìn)項(xiàng)稅，形成無(wú)銷項(xiàng)稅用于抵扣的局面。為滿足增值稅三流合一要求，聯(lián)共保業(yè)務(wù)需考慮將原有結(jié)算及開票模式，改為主從承保各方分別出單、結(jié)算并開票，可能會(huì)影響客戶體驗(yàn)。具體分析-對(duì)承保管理的影響價(jià)內(nèi)稅變?yōu)閮r(jià)外稅，在行業(yè)充分競(jìng)爭(zhēng)的背景下，公司如不提高保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格，營(yíng)改增后保費(fèi)收入將下降。根據(jù)稅法及國(guó)稅總局2014年第39號(hào)公告規(guī)定，開具專票應(yīng)滿足合同、發(fā)票、結(jié)算對(duì)象一致，即三流合一。為此，出單時(shí)公司需對(duì)專票開具對(duì)象進(jìn)行控制（如開給投保人）。對(duì)承保管理影響出單環(huán)節(jié)增加對(duì)客戶增值稅納稅人類型信息的收集、對(duì)渠道管理影響渠道選擇與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)定價(jià)與跟單總對(duì)總代理經(jīng)紀(jì)模式手續(xù)費(fèi)跟單以保費(fèi)凈額or含稅總價(jià)為基礎(chǔ)？如保監(jiān)會(huì)按保費(fèi)凈額為基礎(chǔ)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率，渠道按含稅總價(jià)跟單，需做好手續(xù)費(fèi)率控制，不超監(jiān)管要求手續(xù)費(fèi)入賬成本受專票獲取情況影響，跟單手續(xù)費(fèi)計(jì)提準(zhǔn)確性受影響為降低成本，應(yīng)盡量選擇與增值稅一般納稅人資格的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)合作；非一般納稅人資格的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人營(yíng)銷員適用更低的3%征收率，可能造成不同渠道間業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移總對(duì)總資金結(jié)算和開具發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅體現(xiàn)在總部，但保費(fèi)收入體現(xiàn)在分支機(jī)構(gòu)，總部業(yè)務(wù)較少，相應(yīng)的銷項(xiàng)稅較少，會(huì)形成總部進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)稅可抵的情況具體分析-對(duì)渠道管理的影響對(duì)渠道管理影響渠道選擇與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)定價(jià)與跟單總對(duì)總代理經(jīng)盡可能取得增值稅專用發(fā)票；可能會(huì)引導(dǎo)行業(yè)改變賠款支付模式？如更多實(shí)行實(shí)物賠付或者維修賠付，以獲取專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅盡可能取得增值稅專用發(fā)票，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷票據(jù)種類的控制和審核具體分析-對(duì)理賠管理的影響憑票抵扣盡可能取得增值稅專用發(fā)票；可能會(huì)引導(dǎo)行業(yè)改變賠款支付模式？如采購(gòu)行為集中采購(gòu)模式供應(yīng)商管理首選一般納稅人單位細(xì)化采購(gòu)和招標(biāo)要求制定差異化報(bào)價(jià)方案稅務(wù)籌劃，如延遲采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額集中體現(xiàn)在總部，可能無(wú)法足額抵扣，業(yè)務(wù)模式或開票方式需調(diào)整，如改為統(tǒng)談分簽?zāi)Ｊ焦?yīng)商增值稅納稅人類型相關(guān)資料和信息收集、維護(hù)、調(diào)用等具體分析-對(duì)采購(gòu)管理的影響采購(gòu)行為集中采購(gòu)模式供應(yīng)商首選一般納稅人單位進(jìn)項(xiàng)稅額集中體現(xiàn)傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅制下采購(gòu)比價(jià)依據(jù)總價(jià)“營(yíng)改增”后采購(gòu)比價(jià)依據(jù)不含稅價(jià)增值稅下，資產(chǎn)與服務(wù)采購(gòu)入賬價(jià)值等于不含稅價(jià)，與進(jìn)項(xiàng)稅金額無(wú)關(guān)資產(chǎn)與服務(wù)采購(gòu)中付給供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)稅金額，憑專票可從應(yīng)交稅金中抵減，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)現(xiàn)金流向經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)化，不影響公司現(xiàn)金總流出結(jié)論：“營(yíng)改增”后，不含稅價(jià)是采購(gòu)比價(jià)的重要依據(jù)，不含稅價(jià)越低，公司成本/資產(chǎn)入賬價(jià)值就越低，對(duì)公司就越有利。具體分析-對(duì)采購(gòu)管理的影響（續(xù)）傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅制下采購(gòu)比價(jià)依據(jù)總價(jià)“營(yíng)改增”后采購(gòu)比價(jià)依據(jù)不含稅對(duì)合同管理的影響梳理已執(zhí)行合同修訂合同模板跨期合同，后續(xù)支出爭(zhēng)取獲得增值稅專用發(fā)票稅改后續(xù)簽合同的，明確價(jià)格是否含稅重新選擇供應(yīng)商或重啟價(jià)格談判修訂合同模板，明確交易價(jià)格是否含稅，確保交易順利合同明確開票相關(guān)要求，確保進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵具體分析-對(duì)合同管理的影響對(duì)合同管理的影響梳理已執(zhí)行合同修訂合同模板跨期合同，后續(xù)支出增設(shè)會(huì)計(jì)科目細(xì)化核算維度需增設(shè)應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅等核算科目，正確核算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)需根據(jù)稅收優(yōu)惠規(guī)定，細(xì)化會(huì)計(jì)核算維度,準(zhǔn)確計(jì)量減免稅業(yè)務(wù)收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析具體分析-對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響增設(shè)會(huì)細(xì)化核需增設(shè)應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅等核算科目，正確核算增收入=營(yíng)業(yè)額（含稅）收入=營(yíng)業(yè)額-銷項(xiàng)稅（不含稅）收入剛性下降營(yíng)業(yè)稅增值稅成本/資產(chǎn)=支出總額

（含稅）成本/資產(chǎn)=支出總額-進(jìn)項(xiàng)稅

（不含稅）資產(chǎn)、成本費(fèi)用有條件下降（取得專票實(shí)現(xiàn)抵扣）總價(jià)凈價(jià)（不含稅價(jià)）披露、管理(系統(tǒng)）語(yǔ)言全面調(diào)整具體分析-對(duì)預(yù)算考核的影響營(yíng)改增后，財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)內(nèi)涵發(fā)生變化，將對(duì)預(yù)算考核產(chǎn)生影響收入=營(yíng)業(yè)額收入=營(yíng)業(yè)額-銷項(xiàng)稅收入剛性下降營(yíng)業(yè)稅增值稅成本所有預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行重新測(cè)算和考量統(tǒng)一將管理語(yǔ)言調(diào)整AddYourText經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，重新審視其相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)具體分析-對(duì)預(yù)算考核的影響（續(xù)）所有預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行重新測(cè)算和考量統(tǒng)一將管理語(yǔ)言調(diào)整Add對(duì)費(fèi)用報(bào)銷影響報(bào)銷實(shí)效性報(bào)銷票據(jù)審核稅收規(guī)定增值稅專用發(fā)票應(yīng)在180日內(nèi)認(rèn)證。需明確報(bào)銷實(shí)效要求，避免因發(fā)票認(rèn)證滯后造成進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣加強(qiáng)對(duì)發(fā)票類型、無(wú)法取得專票情況審核，強(qiáng)化成本及稅負(fù)管控；增加專票省集中認(rèn)證抵扣工作，將會(huì)對(duì)工作量及報(bào)銷效率產(chǎn)生一定影響具體分析-對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的影響對(duì)費(fèi)用報(bào)銷影響報(bào)銷實(shí)效性報(bào)銷票據(jù)審核稅收規(guī)定增值稅專用發(fā)票應(yīng)稅收征納風(fēng)險(xiǎn)增加，全社會(huì)稅改負(fù)擔(dān)沉重增值稅非法人稅，總分各級(jí)機(jī)構(gòu)需單獨(dú)申報(bào)納稅保險(xiǎn)公司管理層級(jí)多、單獨(dú)納稅分支機(jī)構(gòu)數(shù)量巨大基層縣支公司無(wú)財(cái)稅人員，稅務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱具體分析-對(duì)納稅申報(bào)的影響稅收征納風(fēng)險(xiǎn)增加，全社會(huì)稅改負(fù)擔(dān)沉重增值稅非法人稅，總分各級(jí)目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案

承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方案理賠方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方承保方案營(yíng)改增后，我司開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，各個(gè)環(huán)節(jié)需要過渡到增值稅管理方式：產(chǎn)品設(shè)計(jì)產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單出單開票承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)方案承保方案營(yíng)改增后，我司開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，各個(gè)環(huán)節(jié)需要過渡到增值承保方案-產(chǎn)品設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施-關(guān)注稅收優(yōu)惠營(yíng)改增后，關(guān)注保險(xiǎn)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策適用情況，財(cái)務(wù)部門對(duì)擬開發(fā)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠提供建議。全國(guó)性稅收優(yōu)惠

承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-產(chǎn)品設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施-關(guān)注稅收優(yōu)惠承保流程產(chǎn)品定價(jià)承保方案-產(chǎn)品定價(jià)應(yīng)對(duì)措施-產(chǎn)品定價(jià)調(diào)整營(yíng)改增后，需要重新審視原有產(chǎn)品的定價(jià)公式，并考慮產(chǎn)品價(jià)格調(diào)整的可能性。營(yíng)改增后開發(fā)的新產(chǎn)品，對(duì)于免稅險(xiǎn)種，無(wú)需考慮流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于應(yīng)稅險(xiǎn)種，在計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)率中的費(fèi)用率時(shí)應(yīng)按不考慮流轉(zhuǎn)稅的費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，再計(jì)算含稅費(fèi)率：含稅費(fèi)率=不含稅費(fèi)率*（1+增值稅稅率）。對(duì)于外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)定價(jià)產(chǎn)品（如交強(qiáng)險(xiǎn)），需根據(jù)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定的費(fèi)率進(jìn)行含稅/不含稅費(fèi)率換算精算部門應(yīng)將增值稅納入手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)用因素進(jìn)行考慮，并在提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)時(shí)，需要注意提取不含稅的保費(fèi)收入和首日費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算營(yíng)改增前已有的產(chǎn)品，可考慮調(diào)整相關(guān)產(chǎn)品的定價(jià)，例如：保持原保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格或凈收入不變進(jìn)行價(jià)格調(diào)整時(shí)，同時(shí)應(yīng)考慮投保人的增值稅納稅人類型，關(guān)注其是否可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-產(chǎn)品定價(jià)應(yīng)對(duì)措施-產(chǎn)品定價(jià)調(diào)整承保流程產(chǎn)品定價(jià)承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-展業(yè)應(yīng)對(duì)措施-視同銷售&進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出營(yíng)改增后，外購(gòu)的實(shí)物/服務(wù)后續(xù)贈(zèng)送給外部客戶（用于無(wú)償贈(zèng)送）的需要作視同銷售處理，贈(zèng)送給直銷人員（用于集體福利）的需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。視同銷售通過費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)申請(qǐng)支付費(fèi)用時(shí)，用于促銷展業(yè)贈(zèng)送客戶的實(shí)物、外購(gòu)服務(wù)在營(yíng)業(yè)外支出中記錄的用于無(wú)償贈(zèng)送用途的實(shí)物及服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出用于直銷人員激勵(lì)的外購(gòu)商品和服務(wù)

承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-展業(yè)應(yīng)對(duì)措承保方案-錄單應(yīng)對(duì)措施-客戶信息采集營(yíng)改增后，對(duì)于不同納稅人類型的客戶我司應(yīng)開具不同類型的發(fā)票，同時(shí)完善發(fā)票傳遞流程。投保時(shí)要求投保人提供開票信息，并在系統(tǒng)中錄入：需開具發(fā)票的類型：普通發(fā)票？專用發(fā)票？如需要開具專票，需同時(shí)提供：公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅務(wù)登記地址/電話、開戶銀行、銀行賬號(hào)證明對(duì)方是一般納稅人的資料（任選其一)：一般納稅人資格證書、稅務(wù)登記證副本（加蓋“一般納稅人”字樣）、其它。通過核心系統(tǒng)出單的一般業(yè)務(wù)，錄單時(shí)若已取得投保人納稅資格的相關(guān)信息，則出單員可選擇及時(shí)錄入，或選擇出單后補(bǔ)充錄入。錄單時(shí)若尚未取得信息，則錄單員需及時(shí)通知業(yè)務(wù)員，并告知若后續(xù)需開具增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)充提供相關(guān)信息；通過電網(wǎng)銷等維護(hù)外圍系統(tǒng)出單的業(yè)務(wù)，出單后，對(duì)投保人的增值稅納稅人信息在核心系統(tǒng)進(jìn)行錄入，投保人可通過電子郵箱提供信息，或攜帶所需資料到指定的出單點(diǎn)。承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-錄單應(yīng)對(duì)措施-客戶信息采集承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)承保方案-出單應(yīng)對(duì)措施-收入類合同條款修改及三流不一致問題營(yíng)改增后，需考慮是否對(duì)保單涉稅條款及保險(xiǎn)價(jià)格進(jìn)行約定，并在業(yè)務(wù)中避免三流不一致的情況。合同簽訂時(shí)需在合同中明確價(jià)格是否含稅，約定發(fā)票開具的條款，并且近期簽訂的合同應(yīng)加入補(bǔ)充條款，約定合同存期內(nèi)若實(shí)施營(yíng)改增，雙方在稅費(fèi)承擔(dān)、合同金額、發(fā)票開具等方面的權(quán)利義務(wù)調(diào)整。在聯(lián)共保業(yè)務(wù)中，避免發(fā)票流、現(xiàn)金流和合同流三流不一致的情況。在開具保費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)由主承方和共保方分別開具發(fā)票給投保人，并且在支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)和傭金時(shí)，應(yīng)由經(jīng)紀(jì)公司分別開具發(fā)票給主承方和共保方。承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-出單應(yīng)對(duì)措施-收入類合同條款修改及三流不一致問承保方案-開票應(yīng)對(duì)措施–發(fā)票抬頭設(shè)置系統(tǒng)中設(shè)置開具增值稅發(fā)票抬頭的控制，為了保證發(fā)票流與合同流的一致，將發(fā)票抬頭控制為僅開具給“投保人”。應(yīng)對(duì)措施–預(yù)收保費(fèi)對(duì)于提前開具發(fā)票的情況下，在系統(tǒng)中標(biāo)記已開發(fā)票及開票類型（普通發(fā)票/專用發(fā)票）采用預(yù)收款方式收取保費(fèi)，通過系統(tǒng)控制避免未來確認(rèn)收入時(shí)增值稅的重復(fù)計(jì)提。承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-開票應(yīng)對(duì)措施–發(fā)票抬頭設(shè)置承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案

承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方案理賠方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方退保方案營(yíng)改增后，已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅保單發(fā)生退保，我司需要開具紅字專用發(fā)票。如未開具紅字專票，一方面，我司由于未能沖抵自己的銷項(xiàng)稅，會(huì)增加附加稅費(fèi)成本；另一方面，若退保后未做沖紅且規(guī)模較大，我司存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。然而，開具紅字專用發(fā)票需要投保人配合填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（“信息表”），我司才能開具。應(yīng)對(duì)措施我司已經(jīng)確定按照先沖紅再退保方案進(jìn)行應(yīng)對(duì)，具體情形如下：對(duì)于已開具普通發(fā)票的投保人提出退、改保需求時(shí)，應(yīng)收回普通發(fā)票所有聯(lián)次后，在系統(tǒng)中進(jìn)行退、改保處理；如無(wú)法收回所有聯(lián)次的，僅退還保費(fèi)不退換稅金；對(duì)于已經(jīng)開具專用發(fā)票的投保人提出退、改保需求時(shí)，業(yè)務(wù)員應(yīng)向投保人了解目前專用發(fā)票狀態(tài)（已認(rèn)證/未認(rèn)證/是否跨月），并根據(jù)投保人發(fā)票狀態(tài)咨詢財(cái)務(wù)部或者發(fā)票管理崗人員后續(xù)處理方法，以確定收回專用發(fā)票還是需要投保人開具紅字信息單。業(yè)務(wù)員將相關(guān)處理方法與投保人溝通后，出單員在系統(tǒng)進(jìn)行批改、退處理；如果發(fā)生批減、批退時(shí)，手續(xù)費(fèi)已支付，且和該代理機(jī)構(gòu)/人之間不再繼續(xù)合作，則代理機(jī)構(gòu)/人應(yīng)退回相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)和增值稅，并且做相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。退保方案營(yíng)改增后，已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅保單發(fā)生退保，我業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案

承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方案理賠方案業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案承保方案退保險(xiǎn)代理方案應(yīng)對(duì)措施代理機(jī)構(gòu)增值稅信息管理。渠道部門業(yè)務(wù)人員需要在銷管系統(tǒng)中完善代理機(jī)構(gòu)的增值稅信息，包括：納稅人類型，可開具發(fā)票類型，可開具發(fā)票的稅率，上傳稅務(wù)相關(guān)資質(zhì)證明文件等代理協(xié)議中需對(duì)稅務(wù)條款進(jìn)行約定，并且約定計(jì)提手續(xù)費(fèi)的比例和是否包含增值稅。支付時(shí)，業(yè)務(wù)部門從代理機(jī)構(gòu)取得手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，需初步核對(duì)發(fā)票信息，對(duì)初步審核過程中信息不符的發(fā)票，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即退回。發(fā)票初步審核過程中的關(guān)注點(diǎn)包括：核對(duì)開票項(xiàng)目及金額、核對(duì)公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅務(wù)登記地址、開戶銀行、銀行賬號(hào)等信息、對(duì)于增值稅專用發(fā)票，核對(duì)開票時(shí)間是否符合合同規(guī)定；從代理機(jī)構(gòu)取得增值稅專用發(fā)票后，全額認(rèn)證抵扣。收付費(fèi)系統(tǒng)中的免稅險(xiǎn)種和不免稅險(xiǎn)種相關(guān)的費(fèi)用明細(xì)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將免稅險(xiǎn)種對(duì)應(yīng)手續(xù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出。對(duì)于特殊渠道，例如個(gè)別銀保渠道的手續(xù)費(fèi)，如不能在支付前取得發(fā)票，支付后應(yīng)及時(shí)催收發(fā)票。發(fā)生批減、批退的時(shí)候，與代理機(jī)構(gòu)尚未結(jié)算，則代理機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)重新計(jì)算后的手續(xù)費(fèi)發(fā)起付款申請(qǐng)。如果發(fā)生批減、批退時(shí)，手續(xù)費(fèi)已支付，且和該代理機(jī)構(gòu)/人之間不再繼續(xù)合作，則需要對(duì)方退回手續(xù)費(fèi)，并且公司應(yīng)配合代理機(jī)構(gòu)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》，并對(duì)退回金額中稅款的部分在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。保險(xiǎn)代理方案應(yīng)對(duì)措施涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案

承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方案理賠方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方理賠方案應(yīng)對(duì)措施根據(jù)政策規(guī)定，嚴(yán)格按照憑票抵扣，即我公司獲得的增值稅專票越多，可以抵扣則越多，可以考慮適當(dāng)對(duì)理賠模式進(jìn)行調(diào)整：1、增大實(shí)物賠付的比例實(shí)物賠付購(gòu)買實(shí)物資產(chǎn)時(shí)應(yīng)注意取得增值稅專用發(fā)票，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣；此塊操作起來簡(jiǎn)單，可以滿足相關(guān)要求。2、理賠支付給第三方：1）需4S店合作2）需修理廠合作3）增加直賠子公司以上三種方式都可以獲得增值稅專用發(fā)票，公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于改變了公司的賠付模式，會(huì)涉及理賠流程改變，需要在前期加大與客戶交流，以免影響客戶體驗(yàn)，還需要考慮同行業(yè)處理情況，如同行業(yè)都采取現(xiàn)金直賠方式，我公司采取直接賠付給第三方方式，則需要在產(chǎn)品定價(jià)上進(jìn)行考慮，考慮我公司是否降價(jià)，需要加大對(duì)第三方管理，以免發(fā)生虛假理賠，并需加強(qiáng)理賠時(shí)效性考慮；貴司在建立直賠子公司時(shí)，需要考慮建設(shè)成本，資金時(shí)間價(jià)值。3、損余物資增值稅處理營(yíng)改增后，需關(guān)注損余物資拍賣的增值稅處理。政策要求保險(xiǎn)公司就損余物資拍賣視同銷售已使用過的固定資產(chǎn)繳納增值稅。理賠方案應(yīng)對(duì)措施涉及影響方案-采購(gòu)方案業(yè)務(wù)方案

采購(gòu)管理目標(biāo)采購(gòu)方案采購(gòu)方案涉及影響方案-采購(gòu)方案業(yè)務(wù)方案采購(gòu)管理目標(biāo)采購(gòu)方案采購(gòu)方采購(gòu)方案營(yíng)改增后，人保財(cái)險(xiǎn)開展采購(gòu)時(shí)，以下幾個(gè)方面的管理方案將發(fā)生變化：供應(yīng)商選擇合同談判采購(gòu)發(fā)票收取報(bào)銷資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案營(yíng)改增后，人保財(cái)險(xiǎn)開展采購(gòu)時(shí)，以下幾個(gè)方面的管理方案采購(gòu)方案—供應(yīng)商選擇應(yīng)對(duì)措施在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)關(guān)注以下相關(guān)信息：1）供應(yīng)商類型；2）可開具發(fā)票的類型如果存在一個(gè)采購(gòu)涉及多種稅率的貨物或勞務(wù)的，應(yīng)要求對(duì)方按照不同稅率分別報(bào)價(jià)為確保采購(gòu)比價(jià)的準(zhǔn)確性，需在招標(biāo)書中要求競(jìng)標(biāo)人保證其承諾的稅票和稅率與最終提供的一致根據(jù)供應(yīng)商資質(zhì)類型，開具發(fā)票類型的信息以及采購(gòu)項(xiàng)目的用途，判斷進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣并判斷比價(jià)口徑收集供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、是否為增值稅一般納稅人以及可開具專用發(fā)票的適用增值稅稅率等增值稅相關(guān)信息，并進(jìn)行維護(hù)

采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案—供應(yīng)商選擇應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)系統(tǒng)中的合同模板將會(huì)修改，反映以下要點(diǎn)在合同中分別列示不含稅價(jià)，適用稅率，稅額和含稅總價(jià)擬定合同的相關(guān)人員對(duì)合同金額、支付條款等財(cái)務(wù)條款進(jìn)行審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同中稅金、發(fā)票的類型、發(fā)票的開具時(shí)間等條款明確銷售折讓、銷售退回時(shí)，紅字發(fā)票等條款的約定對(duì)于境外服務(wù)合同，應(yīng)明確約定合同價(jià)款為含稅價(jià)或不含稅價(jià)（包括企業(yè)所得稅、增值稅及附加），同時(shí)明確代扣代繳稅金的處理采購(gòu)方案—合同談判采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)方案—合同談判采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案—取得采購(gòu)發(fā)票應(yīng)對(duì)措施前端采購(gòu)人員收取發(fā)票后對(duì)發(fā)票進(jìn)行初步審核：人工核對(duì)發(fā)票類型，票面基本信息是否與合同約定一致；登陸國(guó)稅局網(wǎng)站驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)?；核?duì)開票日期若發(fā)票遺失，盡快通知稅務(wù)部門，由基層財(cái)務(wù)人員指引辦理發(fā)票遺失的有關(guān)手續(xù)采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案–報(bào)銷應(yīng)對(duì)措施費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，填單人按照如下方式在系統(tǒng)中填報(bào)費(fèi)用報(bào)銷單：選取發(fā)票類型：1）增值稅專用發(fā)票（含代開）；2）增值稅普通發(fā)票；3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；4）代扣代繳收繳款憑證；5）其他（e.g.通用機(jī)打發(fā)票，超過180天的可抵扣憑證）如果選取的是可抵扣票據(jù)類型：繼續(xù)填寫“價(jià)款”、“稅金”，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算總價(jià)（價(jià)款+稅金）如果選取的是不可抵扣票據(jù)類型：僅填寫含稅總價(jià)款即可如為專票：填寫“發(fā)票號(hào)碼”、稅率、開票日期，便于與發(fā)票認(rèn)證信息匹配選擇”費(fèi)用用途“時(shí)應(yīng)盡量準(zhǔn)確，便于月初進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出需要采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總應(yīng)對(duì)措施外購(gòu)的商品如發(fā)生以下情形，采購(gòu)需求部門于發(fā)生以下事項(xiàng)的當(dāng)月應(yīng)告知財(cái)務(wù)部門，并提供相應(yīng)信息：對(duì)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)、盤虧等非正常損失，應(yīng)提交損失報(bào)告單，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于員工福利，個(gè)人消費(fèi)或免征增值稅項(xiàng)目，應(yīng)提交改變用途申請(qǐng)書，做視同銷售或進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；購(gòu)貨退回或銷售折讓，應(yīng)提交為供應(yīng)商出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案–資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)涉及影響方案—稅收管理方案業(yè)務(wù)方案

增值稅整體管理方案申報(bào)方案發(fā)票方案稅務(wù)管理方案涉及影響方案—稅收管理方案業(yè)務(wù)方案增值稅整體管理方案申報(bào)增值稅管理—銷項(xiàng)方案銷項(xiàng)稅管理的重點(diǎn)主要是以下兩點(diǎn)：增值稅價(jià)稅分離稅會(huì)差異增值稅價(jià)稅分離營(yíng)改增后，根據(jù)增值稅征管和開票需求，需要進(jìn)行價(jià)稅分離，換算公式如下：不含稅收入＝營(yíng)業(yè)稅下收入/（1＋增值稅稅率）增值稅銷項(xiàng)稅＝不含稅收入﹡增值稅稅率金融保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)政策判斷企業(yè)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的相應(yīng)稅率，進(jìn)行價(jià)稅分離，通過系統(tǒng)根據(jù)不同場(chǎng)景進(jìn)行處理。增值稅管理—銷項(xiàng)方案銷項(xiàng)稅管理的重點(diǎn)主要是以下兩點(diǎn)：增值稅價(jià)增值稅價(jià)稅分離自動(dòng)制證的業(yè)務(wù)對(duì)于通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)制證的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)可在承保系統(tǒng)進(jìn)行價(jià)稅分離：在承保系統(tǒng)內(nèi)設(shè)相關(guān)稅率，系統(tǒng)自動(dòng)價(jià)稅分離，再傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)。手工做賬的業(yè)務(wù)對(duì)于不通過系統(tǒng)記錄業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)類型，可手工換算進(jìn)行價(jià)稅分離：將收入按照有關(guān)稅率手工換算不含稅銷售額和稅額。增值稅管理—銷項(xiàng)方案（續(xù)）增值稅價(jià)稅分離增值稅管理—銷項(xiàng)方案（續(xù)）銷項(xiàng)稅管理的重點(diǎn)主要是以下三點(diǎn)：增值稅價(jià)稅分離稅會(huì)差異2.稅會(huì)差異手工賬務(wù)處理存在開票時(shí)點(diǎn)與賬務(wù)處理時(shí)點(diǎn)不一致情況。增值稅管理—銷項(xiàng)方案（續(xù)）銷項(xiàng)稅管理的重點(diǎn)主要是以下三點(diǎn)：2.稅會(huì)差異增值稅管理增值稅管理—進(jìn)項(xiàng)方案進(jìn)項(xiàng)稅管理的重點(diǎn)主要是：票的管控，主要關(guān)注點(diǎn)包括如何索取票據(jù)、票據(jù)傳遞、抵扣聯(lián)認(rèn)證、票據(jù)管理等方面；用途的管控，主要關(guān)注點(diǎn)在于用途的判斷，據(jù)此按照規(guī)定在賬務(wù)和納稅申報(bào)上做相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)處理。增值稅管理—進(jìn)項(xiàng)方案進(jìn)項(xiàng)稅管理的重點(diǎn)主要是：申報(bào)方案業(yè)務(wù)方案

增值稅整體管理方案申報(bào)方案發(fā)票方案稅務(wù)管理方案申報(bào)方案業(yè)務(wù)方案增值稅整體管理方案申報(bào)方案發(fā)票方案稅務(wù)管申報(bào)管理增值稅申報(bào)管理流程稅金計(jì)算稅金復(fù)核申報(bào)存檔獲取計(jì)算數(shù)據(jù)稅金計(jì)算、申報(bào)準(zhǔn)確的前提是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確牽涉收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)、投資等各業(yè)務(wù)，其性質(zhì)和類型會(huì)影響增值稅銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)的稅務(wù)處理在系統(tǒng)無(wú)法記錄各種形態(tài)的業(yè)務(wù)時(shí)，為滿足稅收法規(guī)的要求，需額外建立手工臺(tái)賬進(jìn)項(xiàng)管理計(jì)算和復(fù)核按照進(jìn)、銷項(xiàng)稅額差額納稅，勾稽關(guān)系計(jì)算復(fù)雜會(huì)稅差異較多，如收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和方法不同，調(diào)整難度較大關(guān)注特殊事項(xiàng)，包括視同銷售和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出根據(jù)不同增值稅處理執(zhí)行稽核程序明確增值稅操作流程及申報(bào)表填列，確保及時(shí)準(zhǔn)確納稅申報(bào)匯總納稅管理匯總申報(bào)數(shù)據(jù)傳遞匯總申報(bào)年度清算資料收集申報(bào)管理增值稅申報(bào)管理流程稅金計(jì)算稅金復(fù)核申報(bào)存檔獲取計(jì)算數(shù)申報(bào)管理（續(xù)）匯總納稅管理（待政策明確）匯總范圍：總分機(jī)構(gòu)匯總納稅；僅就營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)匯總匯總層級(jí)：省級(jí)機(jī)構(gòu)匯總納稅計(jì)算方式：非匯總層級(jí)：應(yīng)稅收入x預(yù)征率匯總層級(jí)：銷項(xiàng)–進(jìn)項(xiàng)–預(yù)繳稅款針對(duì)傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)：在本級(jí)納稅(銷項(xiàng)–進(jìn)項(xiàng))匯總納稅管理（待政策明確）納稅時(shí)點(diǎn)：月度：非匯總層級(jí)預(yù)繳+傳統(tǒng)業(yè)務(wù)當(dāng)?shù)乩U納月度：匯總層級(jí)匯總繳納年度：年度按收入比例清算根據(jù)增值稅特有征管模式及差額征稅的特征，增值稅的納稅申報(bào)可以實(shí)現(xiàn)匯總納稅模式：申報(bào)管理（續(xù)）匯總納稅管理（待政策明確）匯總納稅管理（待政策申報(bào)管理（續(xù)）匯總納稅管理（待政策明確）匯總計(jì)算匯總機(jī)構(gòu)和非匯總機(jī)構(gòu)所有營(yíng)改增業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減非匯總機(jī)構(gòu)已繳納稅額后，多抵少補(bǔ)月度預(yù)繳增值稅=收入×預(yù)征率將《傳遞單》和營(yíng)改增業(yè)務(wù)申報(bào)底稿傳遞給匯總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算匯總機(jī)構(gòu)和非匯總機(jī)構(gòu)年度應(yīng)納增值稅和年度應(yīng)稅收入，按非匯總機(jī)構(gòu)收入比例分配年度應(yīng)納增值稅額非匯總機(jī)構(gòu)按分配年度應(yīng)納稅額，調(diào)節(jié)明年預(yù)繳金額，多抵少補(bǔ)根據(jù)增值稅特有征管模式及差額征稅的特征，增值稅的納稅申報(bào)可以實(shí)現(xiàn)匯總納稅模式：匯總機(jī)構(gòu)月度匯總申報(bào)管理（續(xù)）匯總納稅管理（待政策明確）匯總計(jì)算匯總機(jī)構(gòu)和非業(yè)務(wù)方案發(fā)票方案業(yè)務(wù)方案

增值稅整體管理方案申報(bào)方案發(fā)票方案稅務(wù)管理方案業(yè)務(wù)方案發(fā)票方案業(yè)務(wù)方案增值稅整體管理方案申報(bào)方案發(fā)票方增值稅制度下發(fā)票管理特點(diǎn)增值稅制度下，發(fā)票管理更嚴(yán)格：增值稅制度下發(fā)票管理特點(diǎn)增值稅制度下，發(fā)票管理更嚴(yán)格：銷項(xiàng)端發(fā)票管理流程增值稅全生命周期主要管理流程：發(fā)票申領(lǐng)發(fā)票分配發(fā)票開具發(fā)票傳遞發(fā)票特殊處理取得發(fā)票發(fā)票保管分工與職責(zé)業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部共同對(duì)發(fā)票的安全性、開具的真實(shí)和準(zhǔn)確性及取得認(rèn)證的及時(shí)性負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票日常操作進(jìn)行審批、監(jiān)管等出單中心單證管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票的申領(lǐng)、保管、分配等出單中心負(fù)責(zé)發(fā)票的開具、傳遞等。專用發(fā)票點(diǎn)設(shè)置在各出單（分）中心設(shè)專用發(fā)票開票點(diǎn)，為防控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，外部出單點(diǎn)不設(shè)開票權(quán)限原則上，每個(gè)內(nèi)部出單點(diǎn)設(shè)置專崗專人1名開具和管理專票。各省可評(píng)估業(yè)務(wù)需求及發(fā)票管控風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)調(diào)整具備專票開具權(quán)限的人員數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)管控銷項(xiàng)端專票開具，自動(dòng)從客戶管理系統(tǒng)提取開票信息，修改需上級(jí)審批專票開具前需認(rèn)真審核客戶相關(guān)開票資質(zhì)材料人員要求出單中心專人專崗開具專票發(fā)票認(rèn)證銷項(xiàng)端發(fā)票管理流程增值稅全生命周期主要管理流程：發(fā)票申領(lǐng)發(fā)票預(yù)算核算方案業(yè)務(wù)方案

財(cái)務(wù)預(yù)算方案財(cái)務(wù)核算方案財(cái)務(wù)預(yù)算及核算方案預(yù)算核算方案業(yè)務(wù)方案財(cái)務(wù)預(yù)算方案財(cái)務(wù)核算方案財(cái)務(wù)預(yù)算及核目前預(yù)算編制、業(yè)績(jī)考核都以營(yíng)業(yè)稅下的收入為基礎(chǔ)，營(yíng)改增后，即使完成了現(xiàn)金流收入預(yù)算指標(biāo)，反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上的會(huì)計(jì)收入也將低于預(yù)算收入。因此，收入預(yù)算必須考慮口徑的換算。財(cái)務(wù)預(yù)算方案目前營(yíng)業(yè)稅下，公司的成本、費(fèi)用采用現(xiàn)金口徑編制預(yù)算，并通過預(yù)算系統(tǒng)里的費(fèi)用科目（會(huì)計(jì)口徑）進(jìn)行控制，在營(yíng)業(yè)稅下預(yù)算金額與各部門實(shí)際可支出的現(xiàn)金流上限相等。但是，基于增值稅的特點(diǎn)，在增值稅下計(jì)入利潤(rùn)表的支出預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算額可能存在差異：進(jìn)項(xiàng)不可抵扣的情況下，會(huì)計(jì)口徑的成本費(fèi)用不變；進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的情況下，會(huì)計(jì)口徑的成本費(fèi)用減少，即各部門實(shí)際可支出的現(xiàn)金流上限將高于以現(xiàn)金口徑編制的預(yù)算金額。因此，成本、費(fèi)用的管控也需要考慮改變?cè)蓄A(yù)算方案。目前預(yù)算編制、業(yè)績(jī)考核都以營(yíng)業(yè)稅下的收入為基礎(chǔ)，營(yíng)改增后，即財(cái)務(wù)核算方案稅務(wù)核算時(shí)點(diǎn)及要求變更與業(yè)務(wù)核算同步增值稅價(jià)外稅的特點(diǎn)，銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅的核算應(yīng)與業(yè)務(wù)核算同步，而不是如營(yíng)業(yè)稅可于月末根據(jù)收入作計(jì)提。與業(yè)務(wù)核算同步，在確定應(yīng)收、應(yīng)付款時(shí)即需對(duì)含稅價(jià)作價(jià)稅分離核算，因此涉及到業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳送到收付費(fèi)系統(tǒng)信息的改造、收付費(fèi)系統(tǒng)生成帳務(wù)的改造以及傭金系統(tǒng)及費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)的改造。匯繳納稅應(yīng)增值稅的匯繳要求-根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、視同銷售、已交稅金等項(xiàng)目進(jìn)行匯總申報(bào)，核算需反映上述項(xiàng)目當(dāng)期累計(jì)發(fā)生額。

財(cái)務(wù)核算方案稅務(wù)核算時(shí)點(diǎn)及要求變更財(cái)務(wù)核算方案-會(huì)計(jì)科目設(shè)置清單銷項(xiàng)相關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅“銷項(xiàng)稅額6%、11%”“簡(jiǎn)易征收”“視同銷售6%、13%、17%”“代扣代繳增值稅進(jìn)項(xiàng)相關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅“進(jìn)項(xiàng)稅額3%、6%、11%、11%（不動(dòng)產(chǎn)）、13%、17%”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（不動(dòng)產(chǎn)）其它應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“出口退稅”“減免稅款”應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅財(cái)務(wù)核算方案-會(huì)計(jì)科目設(shè)置清單銷項(xiàng)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)相關(guān)其它結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析銷售貨物小規(guī)模納稅人

征收率

3%

增值稅納稅義務(wù)人納稅人銷售貨物，除下列特別規(guī)定外例如：銷售設(shè)備納稅人銷售如下特殊貨物：-糧食、食用植物油等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品；-自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等；-圖書、報(bào)紙、雜志；-飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；-國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。一般納稅人

稅率

17%

13%應(yīng)稅勞務(wù)納稅人提供加工修理修配勞務(wù)17%

增值稅稅率及征收率增值稅基本原理-稅率59銷售貨物小規(guī)模納稅人 增值稅納稅義務(wù)人一般納稅人應(yīng)稅勞務(wù)納稅小規(guī)模納稅人

征收率應(yīng)稅服務(wù)3%

增值稅納稅義務(wù)人交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、金融業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)?研發(fā)與技術(shù)服務(wù)?信息技術(shù)服務(wù)?文化創(chuàng)意服務(wù)一般納稅人

稅率

6%

6%?物流輔助服務(wù)?鑒證咨詢服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)電信業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)17%11%11%增值電信服務(wù)6%

增值稅稅率及征收率（續(xù)）60增值稅基本原理-稅率小規(guī)模納稅人應(yīng)稅3% 增值稅納稅義務(wù)人一般納稅人?物流輔一般計(jì)稅方法及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（續(xù)）一般納稅人小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率取得符合規(guī)定的抵扣憑證且符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣?？傻挚鄣倪M(jìn)僅有應(yīng)納稅額的概念不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅包括：?從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用

發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。?從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，

按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)

算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率?接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取

得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。61增值稅基本原理-計(jì)算方法一般納稅人小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率僅有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率

含稅銷售額=銷售價(jià)格+價(jià)外費(fèi)用

銷售舊固定資產(chǎn)的計(jì)算（2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的）：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+4%）×2%

對(duì)于上述購(gòu)進(jìn)條件，或其他屬于不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票。銷項(xiàng)稅額計(jì)算一般計(jì)算視同銷售銷舊固資62增值稅基本原理-計(jì)算方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)：銷售舊固定資產(chǎn)63增值稅基本原理-不征稅、免稅63增值稅基本原理-不征稅、免稅64增值稅基本原理-視同銷售視同銷售的情況有以下內(nèi)容：64增值稅基本原理-視同銷售視同銷售的情況有以下內(nèi)容：65增值稅基本原理-扣稅憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定時(shí)：進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。65增值稅基本原理-扣稅憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合不是所有的進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣，更不是有專票就可以抵扣1納稅人取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；2用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；5非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；6非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)以及其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；3用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（包括交際應(yīng)酬消費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；4非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;增值稅基本原理-扣稅憑證不是所有的進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣，更不是有專票就可以抵扣1納稅人取得0711081009非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，憑自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形；購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；增值稅基本原理-扣稅憑證0711081009非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨增值稅基本原理-申報(bào)申報(bào)期分公司：6月27日支公司：6月18日增值稅基本原理-申報(bào)申報(bào)期AB匯總納稅方式采取“統(tǒng)一核算、按期清算、就地入庫(kù)”的增值稅計(jì)算繳納方式，即由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全省各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并按照總機(jī)構(gòu)本部及分支分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額占全省銷售額的比例，計(jì)算分配稅款，在各分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納入庫(kù)。

按銷售占比分配A1.各分支機(jī)構(gòu)按省國(guó)稅局確定的統(tǒng)一的預(yù)征率，在各地預(yù)征增值稅，省公司進(jìn)行匯繳。2.預(yù)征率原則一年一定。按率預(yù)征B增值稅基本原理-申報(bào)注：試點(diǎn)納稅人銷售實(shí)物黃金、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)，以及適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定屬地申報(bào)納稅。AB匯總納稅采取“統(tǒng)一核算、按期清算、就地入庫(kù)”的增值稅計(jì)算稅款計(jì)算（一）稅款計(jì)算1.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝當(dāng)期全省銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期全省進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期全省進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額2.分配比例分配比例＝應(yīng)納稅額÷當(dāng)期全省增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額不包括免稅銷售額和適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額。3.分配應(yīng)納稅額分配應(yīng)納稅額＝各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額×分配比例納稅申報(bào)1.各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生屬地申報(bào)納稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)于當(dāng)期申報(bào)期結(jié)束前8日，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；2.各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于申報(bào)期結(jié)束前7日，向總機(jī)構(gòu)報(bào)送《傳遞單》，用于統(tǒng)一核算增值稅。3.各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)完畢后，總機(jī)構(gòu)根據(jù)《傳遞單》，統(tǒng)一核算全省銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，于申報(bào)期結(jié)束前3日，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理統(tǒng)一核算申報(bào)，并附報(bào)《分配表》。增值稅基本原理-申報(bào)按銷售占比分配A稅款計(jì)算（一）稅款計(jì)算納稅申報(bào)1.各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生屬地申報(bào)納稅稅款繳納（三）稅款繳納1.當(dāng)期有分配應(yīng)納稅額的，分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《分配表》，對(duì)金稅三期稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行分配。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于規(guī)定的申報(bào)期結(jié)束前，按照系統(tǒng)分配稅款，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款繳納，并于當(dāng)月將稅款入庫(kù)證明傳真到分公司，由分公司留存?zhèn)洳椤?.各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生屬地申報(bào)納稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。3.總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算后當(dāng)期出現(xiàn)留抵稅額的，不再計(jì)算分配稅款，留待下期繼續(xù)抵扣。4.試點(diǎn)納稅人應(yīng)按規(guī)定的納稅期限進(jìn)行納稅申報(bào)，各分支機(jī)構(gòu)若未發(fā)生應(yīng)屬地申報(bào)納稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅等應(yīng)稅行為、免稅行為的，不需辦理納稅申報(bào)，按照計(jì)算分配的稅款就地繳納入庫(kù)。增值稅基本原理-申報(bào)按銷售占比分配A稅款繳納（三）稅款繳納增值稅基本原理-申報(bào)按銷售占比分配匯總納稅管理匯總范圍：分機(jī)構(gòu)匯總納稅；僅就營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)匯總匯總層級(jí)：省級(jí)機(jī)構(gòu)匯總納稅計(jì)算方式：非匯總層級(jí)：應(yīng)稅收入x預(yù)征率匯總層級(jí)：銷項(xiàng)–進(jìn)項(xiàng)–預(yù)繳稅款針對(duì)傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)：在本級(jí)納稅(銷項(xiàng)–進(jìn)項(xiàng))匯總納稅管理納稅時(shí)點(diǎn)：月度：非匯總層級(jí)預(yù)繳+傳統(tǒng)業(yè)務(wù)當(dāng)?shù)乩U納月度：匯總層級(jí)匯總繳納年度：年度按收入比例清算按率預(yù)征B增值稅基本原理-申報(bào)匯總納稅管理匯總納稅管理按率預(yù)征B增值稅基本原理-申匯總納稅管理匯總計(jì)算匯總機(jī)構(gòu)和非匯總機(jī)構(gòu)所有營(yíng)改增業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減非匯總機(jī)構(gòu)已繳納稅額后，多抵少補(bǔ)月度預(yù)繳增值稅=收入×預(yù)征率將《傳遞單》和營(yíng)改增業(yè)務(wù)申報(bào)底稿傳遞給匯總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算匯總機(jī)構(gòu)和非匯總機(jī)構(gòu)年度應(yīng)納增值稅和年度應(yīng)稅收入，按非匯總機(jī)構(gòu)收入比例分配年度應(yīng)納增值稅額非匯總機(jī)構(gòu)按分配年度應(yīng)納稅額，調(diào)節(jié)明年預(yù)繳金額，多抵少補(bǔ)匯總機(jī)構(gòu)月度匯總按率預(yù)征B增值稅基本原理-申報(bào)匯總納稅管理匯總計(jì)算匯總機(jī)構(gòu)和非匯總機(jī)構(gòu)所有營(yíng)改增業(yè)務(wù)的應(yīng)納定額發(fā)票繼續(xù)使用舊保單可開具普票（12月31日）營(yíng)業(yè)稅發(fā)票6月30日市級(jí)領(lǐng)發(fā)票增值稅基本原理-發(fā)票舊保單市級(jí)領(lǐng)發(fā)票增值稅基本原理-發(fā)票1.應(yīng)稅產(chǎn)品：對(duì)于公司客戶可開具增值稅專用發(fā)票；對(duì)于個(gè)人客戶或小規(guī)?？蛻糁辉试S開具增值稅普通發(fā)票。2.免稅產(chǎn)品：只允許開具增值稅普通發(fā)票。發(fā)票的開具75增值稅基本原理-發(fā)票1.應(yīng)稅產(chǎn)品：對(duì)于公司客戶可開具增值稅專用發(fā)票；對(duì)于個(gè)人客戶差額征稅不得全額開具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。車船稅要求在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。增值稅基本原理-發(fā)票差額征稅不得全額開具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)5-7月不認(rèn)證A/B級(jí)取消2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。納稅信用A\B級(jí)取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。增值稅基本原理-發(fā)票參考文件：36號(hào)、13-19號(hào)公告、23號(hào)公告、稅總財(cái)行便函【2016】46號(hào)5-7月A/B級(jí)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一謝謝！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！保險(xiǎn)公司“營(yíng)改增”整體服務(wù)

方案國(guó)聯(lián)人壽“營(yíng)改增”影響及政策分析保險(xiǎn)公司“營(yíng)改增”整體服務(wù)

方案國(guó)聯(lián)人壽“營(yíng)改增”01營(yíng)業(yè)稅02增值稅道道征稅、抵扣中斷、重復(fù)征稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入*稅率稅負(fù)與收入掛鉤，不涉及到價(jià)稅分離環(huán)環(huán)征收，層層抵扣，避免重復(fù)征稅應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額稅負(fù)受收支兩端影響，憑票抵扣價(jià)稅分離嚴(yán)格征管稅種，違規(guī)可觸及刑法舉例：1、營(yíng)業(yè)稅下（使用5%稅率）向客戶收取100萬(wàn)元保費(fèi)收入，確認(rèn)收入100萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅=100*5%=5萬(wàn)向供應(yīng)商支付80萬(wàn)元費(fèi)用，成本確認(rèn)80萬(wàn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=5萬(wàn)2、增值稅下（適用6%稅率）確認(rèn)收入=100/（1+6%）=94.3萬(wàn)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅=94.3*6%=5.67萬(wàn)確認(rèn)成本=80/（1+6%）=75.5萬(wàn)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=75.5*6%=4.5萬(wàn)應(yīng)交增值稅=5.67-4.5=1.17萬(wàn)什么是營(yíng)改增01營(yíng)業(yè)稅02增值稅道道征稅、抵扣中斷、重復(fù)征稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析83后臺(tái)管理業(yè)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理承保系統(tǒng)費(fèi)控系統(tǒng)渠道系統(tǒng)資金系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)其他運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)統(tǒng)一的信息平臺(tái)改造及整合改造及整合營(yíng)改增的實(shí)施=全價(jià)值鏈條的重塑與管理影響概述4后臺(tái)管理業(yè)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理承保系統(tǒng)費(fèi)控系統(tǒng)渠道系統(tǒng)資具體分析-對(duì)發(fā)票管理的影響虛開增值稅專票為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。如為銷售產(chǎn)品，為他人開具“大頭小尾”的發(fā)票；為多抵扣稅款，在采購(gòu)時(shí)請(qǐng)他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票；用本單位領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票，以收取“開票費(fèi)”為條件，為他人虛開增值稅專用發(fā)票。單位虛開增值稅專用發(fā)票的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。入刑法防風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部出單點(diǎn)開具專票權(quán)限進(jìn)行收縮，考慮每個(gè)區(qū)縣機(jī)構(gòu)給予1個(gè)專票開票權(quán)限，并設(shè)置專崗操作管理。具體分析-對(duì)發(fā)票管理的影響虛開增值稅專票為他人虛開、為自己虛征管法：第一條保障國(guó)家稅收收入。征管法：第一條保障國(guó)家稅收收入。86國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)-王軍總局稽查局局長(zhǎng)-馬毅民7國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)-王軍總局稽查局局長(zhǎng)-馬毅民保費(fèi)收入＝總價(jià)款－銷項(xiàng)稅成本/資產(chǎn)＝支出總額－進(jìn)項(xiàng)稅（憑票抵扣）6元100元銷項(xiàng)稅6%保費(fèi)收入（不含稅）總價(jià)款（原保費(fèi)收入）106元145元855元購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅17%成本/資產(chǎn)凈額（不含稅）現(xiàn)行成本/資產(chǎn)1000元具體分析-對(duì)產(chǎn)品定價(jià)的影響增值稅“價(jià)稅分離”后，需綜合考慮損益指標(biāo)口徑變化、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占比情況、稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁程度對(duì)產(chǎn)品利潤(rùn)影響等因素，有針對(duì)性的調(diào)整不同產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制。保費(fèi)收入＝總價(jià)款－銷項(xiàng)稅6元100元銷項(xiàng)稅6%保費(fèi)收入（不含對(duì)承保管理影響出單環(huán)節(jié)增加對(duì)客戶增值稅納稅人類型信息的收集、審核，以此確定向客戶開具發(fā)票種類；已開具專票業(yè)務(wù)發(fā)生退減保時(shí)，根據(jù)稅收規(guī)定需投保人退回發(fā)票并提供紅字信息單，方可批減批退。總對(duì)總承保業(yè)務(wù)，需調(diào)整業(yè)務(wù)模式或開票方式，避免總部積累過多進(jìn)項(xiàng)稅，形成無(wú)銷項(xiàng)稅用于抵扣的局面。為滿足增值稅三流合一要求，聯(lián)共保業(yè)務(wù)需考慮將原有結(jié)算及開票模式，改為主從承保各方分別出單、結(jié)算并開票，可能會(huì)影響客戶體驗(yàn)。具體分析-對(duì)承保管理的影響價(jià)內(nèi)稅變?yōu)閮r(jià)外稅，在行業(yè)充分競(jìng)爭(zhēng)的背景下，公司如不提高保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格，營(yíng)改增后保費(fèi)收入將下降。根據(jù)稅法及國(guó)稅總局2014年第39號(hào)公告規(guī)定，開具專票應(yīng)滿足合同、發(fā)票、結(jié)算對(duì)象一致，即三流合一。為此，出單時(shí)公司需對(duì)專票開具對(duì)象進(jìn)行控制（如開給投保人）。對(duì)承保管理影響出單環(huán)節(jié)增加對(duì)客戶增值稅納稅人類型信息的收集、對(duì)渠道管理影響渠道選擇與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)定價(jià)與跟單總對(duì)總代理經(jīng)紀(jì)模式手續(xù)費(fèi)跟單以保費(fèi)凈額or含稅總價(jià)為基礎(chǔ)？如保監(jiān)會(huì)按保費(fèi)凈額為基礎(chǔ)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率，渠道按含稅總價(jià)跟單，需做好手續(xù)費(fèi)率控制，不超監(jiān)管要求手續(xù)費(fèi)入賬成本受專票獲取情況影響，跟單手續(xù)費(fèi)計(jì)提準(zhǔn)確性受影響為降低成本，應(yīng)盡量選擇與增值稅一般納稅人資格的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)合作；非一般納稅人資格的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人營(yíng)銷員適用更低的3%征收率，可能造成不同渠道間業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移總對(duì)總資金結(jié)算和開具發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅體現(xiàn)在總部，但保費(fèi)收入體現(xiàn)在分支機(jī)構(gòu)，總部業(yè)務(wù)較少，相應(yīng)的銷項(xiàng)稅較少，會(huì)形成總部進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)稅可抵的情況具體分析-對(duì)渠道管理的影響對(duì)渠道管理影響渠道選擇與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)定價(jià)與跟單總對(duì)總代理經(jīng)盡可能取得增值稅專用發(fā)票；可能會(huì)引導(dǎo)行業(yè)改變賠款支付模式？如更多實(shí)行實(shí)物賠付或者維修賠付，以獲取專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅盡可能取得增值稅專用發(fā)票，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷票據(jù)種類的控制和審核具體分析-對(duì)理賠管理的影響憑票抵扣盡可能取得增值稅專用發(fā)票；可能會(huì)引導(dǎo)行業(yè)改變賠款支付模式？如采購(gòu)行為集中采購(gòu)模式供應(yīng)商管理首選一般納稅人單位細(xì)化采購(gòu)和招標(biāo)要求制定差異化報(bào)價(jià)方案稅務(wù)籌劃，如延遲采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額集中體現(xiàn)在總部，可能無(wú)法足額抵扣，業(yè)務(wù)模式或開票方式需調(diào)整，如改為統(tǒng)談分簽?zāi)Ｊ焦?yīng)商增值稅納稅人類型相關(guān)資料和信息收集、維護(hù)、調(diào)用等具體分析-對(duì)采購(gòu)管理的影響采購(gòu)行為集中采購(gòu)模式供應(yīng)商首選一般納稅人單位進(jìn)項(xiàng)稅額集中體現(xiàn)傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅制下采購(gòu)比價(jià)依據(jù)總價(jià)“營(yíng)改增”后采購(gòu)比價(jià)依據(jù)不含稅價(jià)增值稅下，資產(chǎn)與服務(wù)采購(gòu)入賬價(jià)值等于不含稅價(jià)，與進(jìn)項(xiàng)稅金額無(wú)關(guān)資產(chǎn)與服務(wù)采購(gòu)中付給供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)稅金額，憑專票可從應(yīng)交稅金中抵減，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)現(xiàn)金流向經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)化，不影響公司現(xiàn)金總流出結(jié)論：“營(yíng)改增”后，不含稅價(jià)是采購(gòu)比價(jià)的重要依據(jù)，不含稅價(jià)越低，公司成本/資產(chǎn)入賬價(jià)值就越低，對(duì)公司就越有利。具體分析-對(duì)采購(gòu)管理的影響（續(xù)）傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅制下采購(gòu)比價(jià)依據(jù)總價(jià)“營(yíng)改增”后采購(gòu)比價(jià)依據(jù)不含稅對(duì)合同管理的影響梳理已執(zhí)行合同修訂合同模板跨期合同，后續(xù)支出爭(zhēng)取獲得增值稅專用發(fā)票稅改后續(xù)簽合同的，明確價(jià)格是否含稅重新選擇供應(yīng)商或重啟價(jià)格談判修訂合同模板，明確交易價(jià)格是否含稅，確保交易順利合同明確開票相關(guān)要求，確保進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵具體分析-對(duì)合同管理的影響對(duì)合同管理的影響梳理已執(zhí)行合同修訂合同模板跨期合同，后續(xù)支出增設(shè)會(huì)計(jì)科目細(xì)化核算維度需增設(shè)應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅等核算科目，正確核算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)需根據(jù)稅收優(yōu)惠規(guī)定，細(xì)化會(huì)計(jì)核算維度,準(zhǔn)確計(jì)量減免稅業(yè)務(wù)收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析具體分析-對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響增設(shè)會(huì)細(xì)化核需增設(shè)應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅等核算科目，正確核算增收入=營(yíng)業(yè)額（含稅）收入=營(yíng)業(yè)額-銷項(xiàng)稅（不含稅）收入剛性下降營(yíng)業(yè)稅增值稅成本/資產(chǎn)=支出總額

（含稅）成本/資產(chǎn)=支出總額-進(jìn)項(xiàng)稅

（不含稅）資產(chǎn)、成本費(fèi)用有條件下降（取得專票實(shí)現(xiàn)抵扣）總價(jià)凈價(jià)（不含稅價(jià)）披露、管理(系統(tǒng)）語(yǔ)言全面調(diào)整具體分析-對(duì)預(yù)算考核的影響營(yíng)改增后，財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)內(nèi)涵發(fā)生變化，將對(duì)預(yù)算考核產(chǎn)生影響收入=營(yíng)業(yè)額收入=營(yíng)業(yè)額-銷項(xiàng)稅收入剛性下降營(yíng)業(yè)稅增值稅成本所有預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行重新測(cè)算和考量統(tǒng)一將管理語(yǔ)言調(diào)整AddYourText經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，重新審視其相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)具體分析-對(duì)預(yù)算考核的影響（續(xù)）所有預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行重新測(cè)算和考量統(tǒng)一將管理語(yǔ)言調(diào)整Add對(duì)費(fèi)用報(bào)銷影響報(bào)銷實(shí)效性報(bào)銷票據(jù)審核稅收規(guī)定增值稅專用發(fā)票應(yīng)在180日內(nèi)認(rèn)證。需明確報(bào)銷實(shí)效要求，避免因發(fā)票認(rèn)證滯后造成進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣加強(qiáng)對(duì)發(fā)票類型、無(wú)法取得專票情況審核，強(qiáng)化成本及稅負(fù)管控；增加專票省集中認(rèn)證抵扣工作，將會(huì)對(duì)工作量及報(bào)銷效率產(chǎn)生一定影響具體分析-對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的影響對(duì)費(fèi)用報(bào)銷影響報(bào)銷實(shí)效性報(bào)銷票據(jù)審核稅收規(guī)定增值稅專用發(fā)票應(yīng)稅收征納風(fēng)險(xiǎn)增加，全社會(huì)稅改負(fù)擔(dān)沉重增值稅非法人稅，總分各級(jí)機(jī)構(gòu)需單獨(dú)申報(bào)納稅保險(xiǎn)公司管理層級(jí)多、單獨(dú)納稅分支機(jī)構(gòu)數(shù)量巨大基層縣支公司無(wú)財(cái)稅人員，稅務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱具體分析-對(duì)納稅申報(bào)的影響稅收征納風(fēng)險(xiǎn)增加，全社會(huì)稅改負(fù)擔(dān)沉重增值稅非法人稅，總分各級(jí)目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案

承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方案理賠方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方承保方案營(yíng)改增后，我司開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，各個(gè)環(huán)節(jié)需要過渡到增值稅管理方式：產(chǎn)品設(shè)計(jì)產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單出單開票承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)方案承保方案營(yíng)改增后，我司開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，各個(gè)環(huán)節(jié)需要過渡到增值承保方案-產(chǎn)品設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施-關(guān)注稅收優(yōu)惠營(yíng)改增后，關(guān)注保險(xiǎn)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策適用情況，財(cái)務(wù)部門對(duì)擬開發(fā)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠提供建議。全國(guó)性稅收優(yōu)惠

承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-產(chǎn)品設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施-關(guān)注稅收優(yōu)惠承保流程產(chǎn)品定價(jià)承保方案-產(chǎn)品定價(jià)應(yīng)對(duì)措施-產(chǎn)品定價(jià)調(diào)整營(yíng)改增后，需要重新審視原有產(chǎn)品的定價(jià)公式，并考慮產(chǎn)品價(jià)格調(diào)整的可能性。營(yíng)改增后開發(fā)的新產(chǎn)品，對(duì)于免稅險(xiǎn)種，無(wú)需考慮流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于應(yīng)稅險(xiǎn)種，在計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)率中的費(fèi)用率時(shí)應(yīng)按不考慮流轉(zhuǎn)稅的費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，再計(jì)算含稅費(fèi)率：含稅費(fèi)率=不含稅費(fèi)率*（1+增值稅稅率）。對(duì)于外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)定價(jià)產(chǎn)品（如交強(qiáng)險(xiǎn)），需根據(jù)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定的費(fèi)率進(jìn)行含稅/不含稅費(fèi)率換算精算部門應(yīng)將增值稅納入手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)用因素進(jìn)行考慮，并在提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)時(shí)，需要注意提取不含稅的保費(fèi)收入和首日費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算營(yíng)改增前已有的產(chǎn)品，可考慮調(diào)整相關(guān)產(chǎn)品的定價(jià)，例如：保持原保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格或凈收入不變進(jìn)行價(jià)格調(diào)整時(shí)，同時(shí)應(yīng)考慮投保人的增值稅納稅人類型，關(guān)注其是否可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-產(chǎn)品定價(jià)應(yīng)對(duì)措施-產(chǎn)品定價(jià)調(diào)整承保流程產(chǎn)品定價(jià)承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-展業(yè)應(yīng)對(duì)措施-視同銷售&進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出營(yíng)改增后，外購(gòu)的實(shí)物/服務(wù)后續(xù)贈(zèng)送給外部客戶（用于無(wú)償贈(zèng)送）的需要作視同銷售處理，贈(zèng)送給直銷人員（用于集體福利）的需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。視同銷售通過費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)申請(qǐng)支付費(fèi)用時(shí)，用于促銷展業(yè)贈(zèng)送客戶的實(shí)物、外購(gòu)服務(wù)在營(yíng)業(yè)外支出中記錄的用于無(wú)償贈(zèng)送用途的實(shí)物及服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出用于直銷人員激勵(lì)的外購(gòu)商品和服務(wù)

承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-展業(yè)應(yīng)對(duì)措承保方案-錄單應(yīng)對(duì)措施-客戶信息采集營(yíng)改增后，對(duì)于不同納稅人類型的客戶我司應(yīng)開具不同類型的發(fā)票，同時(shí)完善發(fā)票傳遞流程。投保時(shí)要求投保人提供開票信息，并在系統(tǒng)中錄入：需開具發(fā)票的類型：普通發(fā)票？專用發(fā)票？如需要開具專票，需同時(shí)提供：公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅務(wù)登記地址/電話、開戶銀行、銀行賬號(hào)證明對(duì)方是一般納稅人的資料（任選其一)：一般納稅人資格證書、稅務(wù)登記證副本（加蓋“一般納稅人”字樣）、其它。通過核心系統(tǒng)出單的一般業(yè)務(wù)，錄單時(shí)若已取得投保人納稅資格的相關(guān)信息，則出單員可選擇及時(shí)錄入，或選擇出單后補(bǔ)充錄入。錄單時(shí)若尚未取得信息，則錄單員需及時(shí)通知業(yè)務(wù)員，并告知若后續(xù)需開具增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)充提供相關(guān)信息；通過電網(wǎng)銷等維護(hù)外圍系統(tǒng)出單的業(yè)務(wù)，出單后，對(duì)投保人的增值稅納稅人信息在核心系統(tǒng)進(jìn)行錄入，投保人可通過電子郵箱提供信息，或攜帶所需資料到指定的出單點(diǎn)。承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-錄單應(yīng)對(duì)措施-客戶信息采集承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)承保方案-出單應(yīng)對(duì)措施-收入類合同條款修改及三流不一致問題營(yíng)改增后，需考慮是否對(duì)保單涉稅條款及保險(xiǎn)價(jià)格進(jìn)行約定，并在業(yè)務(wù)中避免三流不一致的情況。合同簽訂時(shí)需在合同中明確價(jià)格是否含稅，約定發(fā)票開具的條款，并且近期簽訂的合同應(yīng)加入補(bǔ)充條款，約定合同存期內(nèi)若實(shí)施營(yíng)改增，雙方在稅費(fèi)承擔(dān)、合同金額、發(fā)票開具等方面的權(quán)利義務(wù)調(diào)整。在聯(lián)共保業(yè)務(wù)中，避免發(fā)票流、現(xiàn)金流和合同流三流不一致的情況。在開具保費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)由主承方和共保方分別開具發(fā)票給投保人，并且在支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)和傭金時(shí)，應(yīng)由經(jīng)紀(jì)公司分別開具發(fā)票給主承方和共保方。承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-出單應(yīng)對(duì)措施-收入類合同條款修改及三流不一致問承保方案-開票應(yīng)對(duì)措施–發(fā)票抬頭設(shè)置系統(tǒng)中設(shè)置開具增值稅發(fā)票抬頭的控制，為了保證發(fā)票流與合同流的一致，將發(fā)票抬頭控制為僅開具給“投保人”。應(yīng)對(duì)措施–預(yù)收保費(fèi)對(duì)于提前開具發(fā)票的情況下，在系統(tǒng)中標(biāo)記已開發(fā)票及開票類型（普通發(fā)票/專用發(fā)票）采用預(yù)收款方式收取保費(fèi)，通過系統(tǒng)控制避免未來確認(rèn)收入時(shí)增值稅的重復(fù)計(jì)提。承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單開票出單產(chǎn)品設(shè)計(jì)承保方案-開票應(yīng)對(duì)措施–發(fā)票抬頭設(shè)置承保流程產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案

承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方案理賠方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方退保方案營(yíng)改增后，已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅保單發(fā)生退保，我司需要開具紅字專用發(fā)票。如未開具紅字專票，一方面，我司由于未能沖抵自己的銷項(xiàng)稅，會(huì)增加附加稅費(fèi)成本；另一方面，若退保后未做沖紅且規(guī)模較大，我司存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。然而，開具紅字專用發(fā)票需要投保人配合填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（“信息表”），我司才能開具。應(yīng)對(duì)措施我司已經(jīng)確定按照先沖紅再退保方案進(jìn)行應(yīng)對(duì)，具體情形如下：對(duì)于已開具普通發(fā)票的投保人提出退、改保需求時(shí)，應(yīng)收回普通發(fā)票所有聯(lián)次后，在系統(tǒng)中進(jìn)行退、改保處理；如無(wú)法收回所有聯(lián)次的，僅退還保費(fèi)不退換稅金；對(duì)于已經(jīng)開具專用發(fā)票的投保人提出退、改保需求時(shí)，業(yè)務(wù)員應(yīng)向投保人了解目前專用發(fā)票狀態(tài)（已認(rèn)證/未認(rèn)證/是否跨月），并根據(jù)投保人發(fā)票狀態(tài)咨詢財(cái)務(wù)部或者發(fā)票管理崗人員后續(xù)處理方法，以確定收回專用發(fā)票還是需要投保人開具紅字信息單。業(yè)務(wù)員將相關(guān)處理方法與投保人溝通后，出單員在系統(tǒng)進(jìn)行批改、退處理；如果發(fā)生批減、批退時(shí)，手續(xù)費(fèi)已支付，且和該代理機(jī)構(gòu)/人之間不再繼續(xù)合作，則代理機(jī)構(gòu)/人應(yīng)退回相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)和增值稅，并且做相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。退保方案營(yíng)改增后，已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅保單發(fā)生退保，我業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案

承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方案理賠方案業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案承保方案退保險(xiǎn)代理方案應(yīng)對(duì)措施代理機(jī)構(gòu)增值稅信息管理。渠道部門業(yè)務(wù)人員需要在銷管系統(tǒng)中完善代理機(jī)構(gòu)的增值稅信息，包括：納稅人類型，可開具發(fā)票類型，可開具發(fā)票的稅率，上傳稅務(wù)相關(guān)資質(zhì)證明文件等代理協(xié)議中需對(duì)稅務(wù)條款進(jìn)行約定，并且約定計(jì)提手續(xù)費(fèi)的比例和是否包含增值稅。支付時(shí)，業(yè)務(wù)部門從代理機(jī)構(gòu)取得手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，需初步核對(duì)發(fā)票信息，對(duì)初步審核過程中信息不符的發(fā)票，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即退回。發(fā)票初步審核過程中的關(guān)注點(diǎn)包括：核對(duì)開票項(xiàng)目及金額、核對(duì)公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅務(wù)登記地址、開戶銀行、銀行賬號(hào)等信息、對(duì)于增值稅專用發(fā)票，核對(duì)開票時(shí)間是否符合合同規(guī)定；從代理機(jī)構(gòu)取得增值稅專用發(fā)票后，全額認(rèn)證抵扣。收付費(fèi)系統(tǒng)中的免稅險(xiǎn)種和不免稅險(xiǎn)種相關(guān)的費(fèi)用明細(xì)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將免稅險(xiǎn)種對(duì)應(yīng)手續(xù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出。對(duì)于特殊渠道，例如個(gè)別銀保渠道的手續(xù)費(fèi)，如不能在支付前取得發(fā)票，支付后應(yīng)及時(shí)催收發(fā)票。發(fā)生批減、批退的時(shí)候，與代理機(jī)構(gòu)尚未結(jié)算，則代理機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)重新計(jì)算后的手續(xù)費(fèi)發(fā)起付款申請(qǐng)。如果發(fā)生批減、批退時(shí)，手續(xù)費(fèi)已支付，且和該代理機(jī)構(gòu)/人之間不再繼續(xù)合作，則需要對(duì)方退回手續(xù)費(fèi)，并且公司應(yīng)配合代理機(jī)構(gòu)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》，并對(duì)退回金額中稅款的部分在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。保險(xiǎn)代理方案應(yīng)對(duì)措施涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案

承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方案理賠方案業(yè)務(wù)方案涉及影響方案-業(yè)務(wù)方案業(yè)務(wù)方案承保方案退保方案保險(xiǎn)代理方理賠方案應(yīng)對(duì)措施根據(jù)政策規(guī)定，嚴(yán)格按照憑票抵扣，即我公司獲得的增值稅專票越多，可以抵扣則越多，可以考慮適當(dāng)對(duì)理賠模式進(jìn)行調(diào)整：1、增大實(shí)物賠付的比例實(shí)物賠付購(gòu)買實(shí)物資產(chǎn)時(shí)應(yīng)注意取得增值稅專用發(fā)票，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣；此塊操作起來簡(jiǎn)單，可以滿足相關(guān)要求。2、理賠支付給第三方：1）需4S店合作2）需修理廠合作3）增加直賠子公司以上三種方式都可以獲得增值稅專用發(fā)票，公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于改變了公司的賠付模式，會(huì)涉及理賠流程改變，需要在前期加大與客戶交流，以免影響客戶體驗(yàn)，還需要考慮同行業(yè)處理情況，如同行業(yè)都采取現(xiàn)金直賠方式，我公司采取直接賠付給第三方方式，則需要在產(chǎn)品定價(jià)上進(jìn)行考慮，考慮我公司是否降價(jià)，需要加大對(duì)第三方管理，以免發(fā)生虛假理賠，并需加強(qiáng)理賠時(shí)效性考慮；貴司在建立直賠子公司時(shí)，需要考慮建設(shè)成本，資金時(shí)間價(jià)值。3、損余物資增值稅處理營(yíng)改增后，需關(guān)注損余物資拍賣的增值稅處理。政策要求保險(xiǎn)公司就損余物資拍賣視同銷售已使用過的固定資產(chǎn)繳納增值稅。理賠方案應(yīng)對(duì)措施涉及影響方案-采購(gòu)方案業(yè)務(wù)方案

采購(gòu)管理目標(biāo)采購(gòu)方案采購(gòu)方案涉及影響方案-采購(gòu)方案業(yè)務(wù)方案采購(gòu)管理目標(biāo)采購(gòu)方案采購(gòu)方采購(gòu)方案營(yíng)改增后，人保財(cái)險(xiǎn)開展采購(gòu)時(shí)，以下幾個(gè)方面的管理方案將發(fā)生變化：供應(yīng)商選擇合同談判采購(gòu)發(fā)票收取報(bào)銷資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案營(yíng)改增后，人保財(cái)險(xiǎn)開展采購(gòu)時(shí)，以下幾個(gè)方面的管理方案采購(gòu)方案—供應(yīng)商選擇應(yīng)對(duì)措施在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)關(guān)注以下相關(guān)信息：1）供應(yīng)商類型；2）可開具發(fā)票的類型如果存在一個(gè)采購(gòu)涉及多種稅率的貨物或勞務(wù)的，應(yīng)要求對(duì)方按照不同稅率分別報(bào)價(jià)為確保采購(gòu)比價(jià)的準(zhǔn)確性，需在招標(biāo)書中要求競(jìng)標(biāo)人保證其承諾的稅票和稅率與最終提供的一致根據(jù)供應(yīng)商資質(zhì)類型，開具發(fā)票類型的信息以及采購(gòu)項(xiàng)目的用途，判斷進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣并判斷比價(jià)口徑收集供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、是否為增值稅一般納稅人以及可開具專用發(fā)票的適用增值稅稅率等增值稅相關(guān)信息，并進(jìn)行維護(hù)

采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案—供應(yīng)商選擇應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)系統(tǒng)中的合同模板將會(huì)修改，反映以下要點(diǎn)在合同中分別列示不含稅價(jià)，適用稅率，稅額和含稅總價(jià)擬定合同的相關(guān)人員對(duì)合同金額、支付條款等財(cái)務(wù)條款進(jìn)行審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同中稅金、發(fā)票的類型、發(fā)票的開具時(shí)間等條款明確銷售折讓、銷售退回時(shí)，紅字發(fā)票等條款的約定對(duì)于境外服務(wù)合同，應(yīng)明確約定合同價(jià)款為含稅價(jià)或不含稅價(jià)（包括企業(yè)所得稅、增值稅及附加），同時(shí)明確代扣代繳稅金的處理采購(gòu)方案—合同談判采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)方案—合同談判采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案—取得采購(gòu)發(fā)票應(yīng)對(duì)措施前端采購(gòu)人員收取發(fā)票后對(duì)發(fā)票進(jìn)行初步審核：人工核對(duì)發(fā)票類型，票面基本信息是否與合同約定一致；登陸國(guó)稅局網(wǎng)站驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)?；核?duì)開票日期若發(fā)票遺失，盡快通知稅務(wù)部門，由基層財(cái)務(wù)人員指引辦理發(fā)票遺失的有關(guān)手續(xù)采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案–報(bào)銷應(yīng)對(duì)措施費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，填單人按照如下方式在系統(tǒng)中填報(bào)費(fèi)用報(bào)銷單：選取發(fā)票類型：1）增值稅專用發(fā)票（含代開）；2）增值稅普通發(fā)票；3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；4）代扣代繳收繳款憑證；5）其他（e.g.通用機(jī)打發(fā)票，超過180天的可抵扣憑證）如果選取的是可抵扣票據(jù)類型：繼續(xù)填寫“價(jià)款”、“稅金”，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算總價(jià)（價(jià)款+稅金）如果選取的是不可抵扣票據(jù)類型：僅填寫含稅總價(jià)款即可如為專票：填寫“發(fā)票號(hào)碼”、稅率、開票日期，便于與發(fā)票認(rèn)證信息匹配選擇”費(fèi)用用途“時(shí)應(yīng)盡量準(zhǔn)確，便于月初進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出需要采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總應(yīng)對(duì)措施外購(gòu)的商品如發(fā)生以下情形，采購(gòu)需求部門于發(fā)生以下事項(xiàng)的當(dāng)月應(yīng)告知財(cái)務(wù)部門，并提供相應(yīng)信息：對(duì)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)、盤虧等非正常損失，應(yīng)提交損失報(bào)告單，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于員工福利，個(gè)人消費(fèi)或免征增值稅項(xiàng)目，應(yīng)提交改變用途申請(qǐng)書，做視同銷售或進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；購(gòu)貨退回或銷售折讓，應(yīng)提交為供應(yīng)商出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)銷進(jìn)入總賬資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)采購(gòu)方案–資產(chǎn)領(lǐng)用/消費(fèi)應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)流程供應(yīng)商選擇取得采購(gòu)發(fā)票合同談判提出采購(gòu)需求報(bào)涉及影響方案—稅收管理方案業(yè)務(wù)方案

增值稅整體管理方案申報(bào)方案發(fā)票方案稅務(wù)管理方案涉及影響方案—稅收管理方案業(yè)務(wù)方案增值稅整體管理方案申報(bào)增值稅管理—銷項(xiàng)方案銷項(xiàng)稅管理的重點(diǎn)主要是以下兩點(diǎn)：增值稅價(jià)稅分離稅會(huì)差異增值稅價(jià)稅分離營(yíng)改增后，根據(jù)增值稅征管和開票需求，需要進(jìn)行價(jià)稅分離，換算公式如下：不含稅收入＝營(yíng)業(yè)稅下收入/（1＋增值稅稅率）增值稅銷項(xiàng)稅＝不含稅收入﹡增值稅稅率金融保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)政策判斷企業(yè)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的相應(yīng)稅率，進(jìn)行價(jià)稅分離，通過系統(tǒng)根據(jù)不同場(chǎng)景進(jìn)行處理。增值稅管理—銷項(xiàng)方案銷項(xiàng)稅管理的重點(diǎn)主要是以下兩點(diǎn)：增值稅價(jià)增值稅價(jià)稅分離自動(dòng)制證的業(yè)務(wù)對(duì)于通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)制證的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)可在承保系統(tǒng)進(jìn)行價(jià)稅分離：在承保系統(tǒng)內(nèi)設(shè)相關(guān)稅率，系統(tǒng)自動(dòng)價(jià)稅分離，再傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)。手工做賬的業(yè)務(wù)對(duì)于不通過系統(tǒng)記錄業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)類型，可手工換算進(jìn)行價(jià)稅分離：將收入按照有關(guān)稅率手工換算不含稅銷售額和稅額。增值稅管理