各財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系

一、會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；收入-費用=利潤；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關(guān)系中，前三項勾稽關(guān)系，分別是資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系，一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。二、資產(chǎn)負債表與利潤表間勾稽關(guān)系。根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資，復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系。關(guān)注資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加”勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金”口徑一致；銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17％)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額；購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17％)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。四、分析稅金與利潤、收入之間關(guān)系。流轉(zhuǎn)稅和所得稅是企業(yè)的基本稅種，一般，流轉(zhuǎn)稅占收入比例應(yīng)相對穩(wěn)定，且同業(yè)之間不會存在太大差異。如公司主營業(yè)務(wù)稅金及附加或增值稅稅負占主營業(yè)務(wù)收入的比重突然下降，或者顯著低于同業(yè)水平，則公司虛增收入或者偷漏稅款的風(fēng)險加大。對于增值稅一般納稅人，由于違反稅法的后果較為嚴重，因此增值稅申報表的收入一般只有提前或遞延確認的時間差異，真實性較高 。對于企業(yè)所得稅而言，由于會計和稅法在目標、功能等方面存在差異，兩者對收入、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍也不盡相同，因而稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得之間存在差異是正常的。但是，如果賬面稅率(利潤表中“所得稅”與“利潤總額”之比)顯著小于法定稅率，則說明大部分稅前會計利潤在稅法中沒有確認為應(yīng)稅所得，這種差異的存在可能有兩種原因：企業(yè)出于欺詐的目的虛增企業(yè)會計報表利潤或者企業(yè)出于減輕稅負的目的在企業(yè)所得稅申報過程中少報收入、虛增成本。對于賬面利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，我們應(yīng)要求企業(yè)提供差異表或合理解釋，并對企業(yè)的解釋進行必要的分析以判斷差異存在的真實原因。上述述及的會計報表相互之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系及會計要素的增減變動規(guī)律，從總體上匡算其是否合理，以鑒別會計報表的真實性。在勾稽關(guān)系的復(fù)核時需要關(guān)注的不僅是報表數(shù)據(jù)的等式復(fù)核，這種數(shù)據(jù)等式方面的勾稽很容易做到，更重要的是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)律復(fù)核報表數(shù)據(jù)是否存在日常經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合理支撐。1、可以通過下面兩個等式檢驗現(xiàn)金流量表編制是否正確主表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=附表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=附表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張報表的鉤稽關(guān)系三者之間的鉤稽關(guān)系有：1）損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負債表中的未分配利潤2）資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加額3）利潤表中的凈銷貨額－資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù))增加額＋預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4）資產(chǎn)負債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產(chǎn)和流動負債的增加(減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項目的減少(增加)額。資產(chǎn)負債與利潤表最簡單的關(guān)系就是利潤表的附表，利潤分配表中的"未分配利潤"項所列數(shù)字，等于資產(chǎn)負債表中"未分配利潤"項數(shù)字。除了這一簡單的對等外，還有收入與成本費用之差利潤最終要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少。這是兩個表之間深層次的聯(lián)系?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中?，F(xiàn)金流量表的一種編制方法是工作底稿法，即以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表中未分配利潤期末數(shù)減年初數(shù)等于利潤表中本年累計凈利潤現(xiàn)金流量表中的期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等于資產(chǎn)負債表中貨幣資金期末數(shù)合同管理制度范圍本標準規(guī)定了龍騰公司合同管理工作的管理機構(gòu)、職責(zé)、合同的授權(quán)委托、洽談、承辦、會簽、訂 閱、履行和變更、終止及爭議處理和合同管理的處罰、獎勵；本標準適用于龍騰公司項目建設(shè)期間的各類合同管理工作，廠內(nèi)各類合同的管理，廠內(nèi)所屬各具法人資格的部門，參照本標準執(zhí)行。規(guī)范性引用《中華人民共和國合同法》《龍騰公司合同管理辦法》定義、符號、縮略語無職責(zé)4.1總經(jīng)理：龍騰公司經(jīng)營管理的法定代表人。負責(zé)對廠內(nèi)各類合同管理工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。以法人代表名義或授權(quán)委托他人簽訂各類合法合同，并對電廠負責(zé)。4.2工程部：是發(fā)電廠建設(shè)施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負責(zé)簽訂管理基建、安裝、人工技術(shù)的工程合同。4.3經(jīng)營部：是合同簽訂管理部門，負責(zé)管理設(shè)備、材料、物資的訂購合同。4.5合同管理部門履行以下職責(zé)：4.5.1建立健全合同管理辦法并逐步完善規(guī)范；4.5.2參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調(diào)解、訴訟等活動，全程跟蹤和檢查合同的履行質(zhì)量；4.5.3審查、登記合同對方單位代表資格及單位資質(zhì)，包括營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營范圍、技術(shù)裝備、信譽、越區(qū)域經(jīng)營許可等證件及履約能力（必要時要求對方提供擔保），檢查合同的履行情況；4.5.4保管法人代表授權(quán)委托書、合同專用章，并按編號歸口使用；4.5.5建立合同管理臺帳，對合同文本資料進行編號統(tǒng)計管理；4.5.6組織對法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，定期向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門報告工作；4.5.7在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，做好合同管理的其他工作，4.6工程技術(shù)部：專職合同管理員及材料、燃料供應(yīng)部兼職合同管理員履行以下職責(zé)：4.6.1在主任領(lǐng)導(dǎo)下，做好本部門負責(zé)的各項合同的管理工作，負責(zé)保管“法人授權(quán)委托書”；4.6.2簽訂合同時，檢查對方的有關(guān)證件，對合同文本內(nèi)容依照法規(guī)進行檢查，檢查合同標的數(shù)量、金