增值稅到營改增相關政策課件

從增值稅

到營改增

從增值稅

到營改增主要介紹的內(nèi)容一、增值稅的產(chǎn)生、發(fā)展及基本原理二、我國開征增值稅的背景、歷程和規(guī)劃三、征收增值稅的兩個核心政策四、增值稅基本政策規(guī)定五、增值稅主要管理措施六、若建筑業(yè)改征可能涉及的四個主要問題主要介紹的內(nèi)容一、增值稅的產(chǎn)生、發(fā)展及基本原理一、增值稅的產(chǎn)生、發(fā)展及其基本原理上世紀50年代，產(chǎn)生于法國，營業(yè)稅改革的產(chǎn)物。1962年，經(jīng)歐共體部長理事會同意，自1968年原聯(lián)邦德國始，到1973年意大利止，歐共體所有成員采用增值稅制。道道征稅、鏈條式抵扣，環(huán)環(huán)相扣?？傮w名義稅負由各環(huán)節(jié)分別負擔。一、增值稅的產(chǎn)生、發(fā)展及其基本原理上世紀50年代，產(chǎn)生于法國二、我國開征增值稅的背景、歷程和規(guī)劃改革開放的大政方針，中國經(jīng)濟實現(xiàn)加速度的發(fā)展是稅制改革的原動力。1984.10－1986年底，12種工業(yè)品分甲乙兩類，適用不同稅率；1987－1993年，共設24個稅目，12檔稅率，以14％的價內(nèi)稅為基本稅率；1994年稅制改革，實行價外稅，購進扣稅，基本稅率17％，低稅率13％，零稅率適用于出口。2009年，修訂條例細則，擴大進項稅額抵扣范圍，增加動產(chǎn)性固定資產(chǎn)抵扣。2012年1月1日，上海率先營改增試點。北京自9月1日試點。其他七個?。ò?nèi)的3個計劃單列市）年底之前陸續(xù)試點。2013年8月1日全國實行1+7個行業(yè)。十二五期間全面完成營改增工作。增值稅立法。二、我國開征增值稅的背景、歷程和規(guī)劃改革開放的大政方針，中國三、征收增值稅的兩個

核心政策一是增值稅暫行條例及其實施細則；二是《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。二者關系：并行，效用相同。三、征收增值稅的兩個

核心政策一是增值稅暫行條例及應稅服務范圍介紹：“1+7”一、交通運輸業(yè)（四類）（一）陸路運輸服務；（二）水路運輸服務；（三）航空運輸服務；（四）管道運輸服務。二、部分現(xiàn)代服務業(yè)（七類30小項）（一）研發(fā)和技術服務：1.研發(fā)服務；2.技術轉(zhuǎn)讓服務；3.技術咨詢服務；4.合同能源管理服務；5.工程勘察勘探服務。（二）信息技術服務：1.軟件服務；2.電路設計及測試服務；3.信息系統(tǒng)服務；4.業(yè)務流程管理服務。（三）文化創(chuàng)意服務：1.設計服務；2.商標著作權轉(zhuǎn)讓服務；3.知識產(chǎn)權服務；4.廣告服務；5.會議展覽服務。（四）物流輔助服務：1.航空服務；2.港口碼頭服務；3.貨運客運場站服務；4.打撈救助服務；5.貨物運輸代理服務；6.代理報關服務；7.倉儲服務；8.裝卸搬運服務。（五）有形動產(chǎn)租賃服務：1.有形動產(chǎn)融資租賃；2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。（六）鑒證咨詢服務：1.認證服務；2.鑒證服務；3.咨詢服務。（七）廣播影視服務：1.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務；2.廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務；3.廣播影視節(jié)目（作品）播映服務。應稅服務范圍介紹：“1+7”一、交通運輸業(yè)（四類）四、增值稅基本政策規(guī)定1、納稅人及扣繳義務人；2、征稅范圍;

3、稅率及適用范圍;4、征收率及適用范圍;

5、納稅義務發(fā)生時間;6、開具發(fā)票的時限;四、增值稅基本政策規(guī)定1、納稅人及扣繳義務人；7、一般納稅人的認定;8、計稅方法;9、稅控發(fā)票;10、基礎帳務核算;11、納稅期限;12、納稅地點。7、一般納稅人的認定;五、增值稅主要管理措施一、一窗式管理：申報中，“票表”比對，異常結果現(xiàn)場處理。二、抵扣憑證的審核檢查：申報后，對“票票”稽核比對異常情況檢查處理。三、納稅評估：針對增值稅簡化稅制而由此產(chǎn)生的涉稅問題，特別是虛開專用發(fā)票的問題，而設立的管理措施。四、稅務稽查：稅務機關依據(jù)稅法授權而必備的稅收執(zhí)法權。主要針對涉稅大、要案件的查處，特別是虛開專用發(fā)票的違法行為。五、增值稅主要管理措施一、一窗式管理：申報中，“票表”比對，六、若建筑業(yè)改征可能涉及的

四個主要問題1、納稅義務發(fā)生時間的確認問題（含發(fā)票的開具）2、稅率的問題3、納稅地點的問題4、進項稅額和差額征稅的關系問題注：其中有的問題是其他營改增行業(yè)均需特別注意的。六、若建筑業(yè)改征可能涉及的

四個主要問題1、納稅義務發(fā)生時間謝謝大家！謝謝大家！1.納稅人及扣繳義務人一、納稅人1.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，以及進口貨物，和提供加工修理修配勞務的單位和個人。2.在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，二、扣繳義務人1.境外單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，代理人為扣繳義務人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。2.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。1.納稅人及扣繳義務人一、納稅人2.征稅范圍一、現(xiàn)行增值稅1.銷售或進口貨物（含八種視同銷售行為）2.提供加工修理、修配勞務二、營改增3.提供應稅服務（含無償提供視同應稅服務）2.征稅范圍一、現(xiàn)行增值稅3.稅率及適用范圍17％：一般貨物、勞務和有形動產(chǎn)租賃服務13％：條例規(guī)定的糧食、自來水、圖書等五大類11％：交通運輸業(yè)服務6％：部分現(xiàn)代服務業(yè)服務零稅率：出口貨物和出口應稅服務。3.稅率及適用范圍17％：一般貨物、勞務和有形動產(chǎn)租賃服務4.征收率及適用范圍6％：小水利發(fā)電和商品混凝土等六大類5％：中外合作油氣田、中海油按實物征增值稅4％：一般人銷售不得抵扣的固定資產(chǎn)4％減半；舊貨4％減半；寄售、典當和免稅商店。3％：一般人簡易征收和小規(guī)模納稅人（另有規(guī)定者除外）。2％：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。4.征收率及適用范圍6％：小水利發(fā)電和商品混凝土等六大類5.納稅義務發(fā)生時間（一）一、《條例》第19條規(guī)定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（一）《細則》第38條對前半句話的解釋1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。5.納稅義務發(fā)生時間（一）一、《條例》第19條規(guī)定：銷售貨物納稅義務發(fā)生時間（二）4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。7.納稅人發(fā)生其他6項視同銷售行為，為貨物移送的當天。納稅義務發(fā)生時間（二）4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)納稅義務發(fā)生時間（三）二、《實施辦法》第41條對納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定：納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。1.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。2.視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。納稅義務發(fā)生時間（三）二、《實施辦法》第41條對納稅義務發(fā)生6.開具發(fā)票的時限一、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》均規(guī)定發(fā)票開具的時點：發(fā)票開具的時點與納稅義務發(fā)生時間完全一致。二、鑒于《條例》和《實施辦法》均有這樣的規(guī)定：先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。因此，時點則變?yōu)榱藭r限，即：從稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間點向前計算的時限內(nèi)開具發(fā)票，均符合稅法規(guī)定。但注意兩點：一是提前開了要繳稅；二是無經(jīng)營業(yè)務開具屬虛開，以提前開具為理由是站不住腳的。三、原營業(yè)稅征管過程中形成的一些不規(guī)范的習慣做法，應糾正。如：營業(yè)稅在實際征管過程中形成的一些未按稅法規(guī)定確認納稅義務發(fā)生時間的行為，和未按納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票的習慣。6.開具發(fā)票的時限一、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民7.一般納稅人的認定一、認定標準1.工業(yè)50萬元，商業(yè)80萬元。以主行業(yè)判斷，工商業(yè)銷售額合并計算。2.應稅服務500萬元，與工商業(yè)銷售額不合并計算。二、超過標準的必須認定，未超過標準但想認定的，可以申請認定。三、輔導期管理的一般納稅人：進項稅額中的稅控發(fā)票需先比對后抵扣；1個月內(nèi)增購專用發(fā)票的需按3％預繳稅款。7.一般納稅人的認定一、認定標準8.計稅方法一、一般計稅方法適用于一般納稅人應納稅額＝（不含稅銷售額×稅率）－進項稅額

＝銷項稅額－進項稅額二、簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人；一般納稅人的特定經(jīng)營行為。應納稅額＝不含稅銷售額×征收率8.計稅方法一、一般計稅方法9.稅控發(fā)票一、開具的稅控發(fā)票抄、報稅抄稅：月度終了，將稅控系統(tǒng)開具的稅控發(fā)票電子信息讀入硬件介質(zhì)（如：報稅盤）。報稅：在法定納稅申報期內(nèi)（1日至15日），將硬件介質(zhì)（如：報稅盤）中的稅控發(fā)票電子信息報送到主管稅務機關。9.稅控發(fā)票一、開具的稅控發(fā)票抄、報稅二、抵扣憑證的認證抵扣增值稅進項稅額的稅控發(fā)票需要在規(guī)定時限內(nèi)經(jīng)稅務機關認證并相符，且在規(guī)定期限內(nèi)申報抵扣進項稅額。二、抵扣憑證的認證抵扣增值稅進項稅額的稅控發(fā)票需要在規(guī)定時限三、抵扣憑證的稽核比對

將抄報稅采集的和海關提供的抵扣憑證開具明細信息，與認證采集的和抵扣清單采集的抵扣憑證明細信息進行“票票”一一比對?；吮葘Φ奈鍌€票種包括：1.防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》；2.《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》；3.稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》；4.開具日期為2013年8月1日（不含）之前的《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》；5.海關進口增值稅專用繳款書（先比對后抵扣）。三、抵扣憑證的稽核比對將抄報稅采集的和海關10.基礎帳務核算1.“應交稅費——應交增值稅”明細帳：借方主要專欄：進項稅額、轉(zhuǎn)出未交貸方主要專欄：銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、轉(zhuǎn)出多繳2.“應交稅費——未交增值稅”科目10.基礎帳務核算1.“應交稅費——應交增值稅”明細帳：11.納稅期限（一）一、納稅期限實質(zhì)上包括兩部分內(nèi)容：申報期限和繳款期限。1.申報期限分為1日、3日、5日、10日、15日、1個月和1個季度。2.繳款期限(1)1日、3日、5日、10日、15日的，5日內(nèi)預繳，于次月1至15日內(nèi)結清；(2)1個月和1個季度的，次月15日內(nèi)繳款;(3)進口：海關填發(fā)繳款書的15日內(nèi)繳款。11.納稅期限（一）一、納稅期限實質(zhì)上包括兩部分內(nèi)容：申報期納稅期限（二）二、增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務的法定行為。具體分為一般納稅人納稅申報和小規(guī)模納稅人納稅申報。增值稅納稅人當期不論是否有無增值稅應稅收入，均應在規(guī)定的申報期限內(nèi)進行納稅申報。在規(guī)定的申報期限內(nèi)未進行申報的，稅務機關依《征管法》進行處罰。增值稅納稅申報期限為每月1至15日前（遇節(jié)假日順延）。納稅期限（二）二、增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅12.納稅地點增值稅納稅地的劃分原則：屬地征收特例：1.現(xiàn)行增值稅：電力企業(yè)（跨?。?，部分統(tǒng)一核算的超市集團（省內(nèi)跨地市）等。2.營改增：匯總繳稅的航空運輸企業(yè)。12.納稅地點增值稅納稅地的劃分原則：屬地征收從增值稅

到營改增

從增值稅

到營改增主要介紹的內(nèi)容一、增值稅的產(chǎn)生、發(fā)展及基本原理二、我國開征增值稅的背景、歷程和規(guī)劃三、征收增值稅的兩個核心政策四、增值稅基本政策規(guī)定五、增值稅主要管理措施六、若建筑業(yè)改征可能涉及的四個主要問題主要介紹的內(nèi)容一、增值稅的產(chǎn)生、發(fā)展及基本原理一、增值稅的產(chǎn)生、發(fā)展及其基本原理上世紀50年代，產(chǎn)生于法國，營業(yè)稅改革的產(chǎn)物。1962年，經(jīng)歐共體部長理事會同意，自1968年原聯(lián)邦德國始，到1973年意大利止，歐共體所有成員采用增值稅制。道道征稅、鏈條式抵扣，環(huán)環(huán)相扣?？傮w名義稅負由各環(huán)節(jié)分別負擔。一、增值稅的產(chǎn)生、發(fā)展及其基本原理上世紀50年代，產(chǎn)生于法國二、我國開征增值稅的背景、歷程和規(guī)劃改革開放的大政方針，中國經(jīng)濟實現(xiàn)加速度的發(fā)展是稅制改革的原動力。1984.10－1986年底，12種工業(yè)品分甲乙兩類，適用不同稅率；1987－1993年，共設24個稅目，12檔稅率，以14％的價內(nèi)稅為基本稅率；1994年稅制改革，實行價外稅，購進扣稅，基本稅率17％，低稅率13％，零稅率適用于出口。2009年，修訂條例細則，擴大進項稅額抵扣范圍，增加動產(chǎn)性固定資產(chǎn)抵扣。2012年1月1日，上海率先營改增試點。北京自9月1日試點。其他七個?。ò?nèi)的3個計劃單列市）年底之前陸續(xù)試點。2013年8月1日全國實行1+7個行業(yè)。十二五期間全面完成營改增工作。增值稅立法。二、我國開征增值稅的背景、歷程和規(guī)劃改革開放的大政方針，中國三、征收增值稅的兩個

核心政策一是增值稅暫行條例及其實施細則；二是《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。二者關系：并行，效用相同。三、征收增值稅的兩個

核心政策一是增值稅暫行條例及應稅服務范圍介紹：“1+7”一、交通運輸業(yè)（四類）（一）陸路運輸服務；（二）水路運輸服務；（三）航空運輸服務；（四）管道運輸服務。二、部分現(xiàn)代服務業(yè)（七類30小項）（一）研發(fā)和技術服務：1.研發(fā)服務；2.技術轉(zhuǎn)讓服務；3.技術咨詢服務；4.合同能源管理服務；5.工程勘察勘探服務。（二）信息技術服務：1.軟件服務；2.電路設計及測試服務；3.信息系統(tǒng)服務；4.業(yè)務流程管理服務。（三）文化創(chuàng)意服務：1.設計服務；2.商標著作權轉(zhuǎn)讓服務；3.知識產(chǎn)權服務；4.廣告服務；5.會議展覽服務。（四）物流輔助服務：1.航空服務；2.港口碼頭服務；3.貨運客運場站服務；4.打撈救助服務；5.貨物運輸代理服務；6.代理報關服務；7.倉儲服務；8.裝卸搬運服務。（五）有形動產(chǎn)租賃服務：1.有形動產(chǎn)融資租賃；2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。（六）鑒證咨詢服務：1.認證服務；2.鑒證服務；3.咨詢服務。（七）廣播影視服務：1.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務；2.廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務；3.廣播影視節(jié)目（作品）播映服務。應稅服務范圍介紹：“1+7”一、交通運輸業(yè)（四類）四、增值稅基本政策規(guī)定1、納稅人及扣繳義務人；2、征稅范圍;

3、稅率及適用范圍;4、征收率及適用范圍;

5、納稅義務發(fā)生時間;6、開具發(fā)票的時限;四、增值稅基本政策規(guī)定1、納稅人及扣繳義務人；7、一般納稅人的認定;8、計稅方法;9、稅控發(fā)票;10、基礎帳務核算;11、納稅期限;12、納稅地點。7、一般納稅人的認定;五、增值稅主要管理措施一、一窗式管理：申報中，“票表”比對，異常結果現(xiàn)場處理。二、抵扣憑證的審核檢查：申報后，對“票票”稽核比對異常情況檢查處理。三、納稅評估：針對增值稅簡化稅制而由此產(chǎn)生的涉稅問題，特別是虛開專用發(fā)票的問題，而設立的管理措施。四、稅務稽查：稅務機關依據(jù)稅法授權而必備的稅收執(zhí)法權。主要針對涉稅大、要案件的查處，特別是虛開專用發(fā)票的違法行為。五、增值稅主要管理措施一、一窗式管理：申報中，“票表”比對，六、若建筑業(yè)改征可能涉及的

四個主要問題1、納稅義務發(fā)生時間的確認問題（含發(fā)票的開具）2、稅率的問題3、納稅地點的問題4、進項稅額和差額征稅的關系問題注：其中有的問題是其他營改增行業(yè)均需特別注意的。六、若建筑業(yè)改征可能涉及的

四個主要問題1、納稅義務發(fā)生時間謝謝大家！謝謝大家！1.納稅人及扣繳義務人一、納稅人1.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，以及進口貨物，和提供加工修理修配勞務的單位和個人。2.在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，二、扣繳義務人1.境外單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，代理人為扣繳義務人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。2.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。1.納稅人及扣繳義務人一、納稅人2.征稅范圍一、現(xiàn)行增值稅1.銷售或進口貨物（含八種視同銷售行為）2.提供加工修理、修配勞務二、營改增3.提供應稅服務（含無償提供視同應稅服務）2.征稅范圍一、現(xiàn)行增值稅3.稅率及適用范圍17％：一般貨物、勞務和有形動產(chǎn)租賃服務13％：條例規(guī)定的糧食、自來水、圖書等五大類11％：交通運輸業(yè)服務6％：部分現(xiàn)代服務業(yè)服務零稅率：出口貨物和出口應稅服務。3.稅率及適用范圍17％：一般貨物、勞務和有形動產(chǎn)租賃服務4.征收率及適用范圍6％：小水利發(fā)電和商品混凝土等六大類5％：中外合作油氣田、中海油按實物征增值稅4％：一般人銷售不得抵扣的固定資產(chǎn)4％減半；舊貨4％減半；寄售、典當和免稅商店。3％：一般人簡易征收和小規(guī)模納稅人（另有規(guī)定者除外）。2％：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。4.征收率及適用范圍6％：小水利發(fā)電和商品混凝土等六大類5.納稅義務發(fā)生時間（一）一、《條例》第19條規(guī)定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（一）《細則》第38條對前半句話的解釋1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。5.納稅義務發(fā)生時間（一）一、《條例》第19條規(guī)定：銷售貨物納稅義務發(fā)生時間（二）4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。7.納稅人發(fā)生其他6項視同銷售行為，為貨物移送的當天。納稅義務發(fā)生時間（二）4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)納稅義務發(fā)生時間（三）二、《實施辦法》第41條對納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定：納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。1.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。2.視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。納稅義務發(fā)生時間（三）二、《實施辦法》第41條對納稅義務發(fā)生6.開具發(fā)票的時限一、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》均規(guī)定發(fā)票開具的時點：發(fā)票開具的時點與納稅義務發(fā)生時間完全一致。二、鑒于《條例》和《實施辦法》均有這樣的規(guī)定：先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。因此，時點則變?yōu)榱藭r限，即：從稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間點向前計算的時限內(nèi)開具發(fā)票，均符合稅法規(guī)定。但注意兩點：一是提前開了要繳稅；二是無經(jīng)營業(yè)務開具屬虛開，以提前開具為理由是站不住腳的。三、原營業(yè)稅征管過程中形成的一些不規(guī)范的習慣做法，應糾正。如：營業(yè)稅在實際征管過程中形成的一些未按稅法規(guī)定確認納稅義務發(fā)生時間的行為，和未按納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票的習慣。6.開具發(fā)票的時限一、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民7.一般納稅人的認定一、認定標準1.工業(yè)50萬元，商業(yè)80萬元。以主行業(yè)判斷，工商業(yè)銷售額合并計算。2.應稅服務500萬元，與工商業(yè)銷售額不合并計算。二、超過標準的必須認定，未超過標準但想認定的，可以申請認定。三、輔導期管理的一般納稅人：進項稅額中的稅控發(fā)票需先比對后抵扣；1個月內(nèi)增購專用發(fā)票的需按3％預繳稅款。7.一般納稅人的認定一、認定標準8.計稅方法一、一般計稅方法適用于一般納稅人應納稅額＝（不含稅銷售額×稅率）－進項稅額

＝銷項稅額－進項稅額二、簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人；一般納稅人的特定經(jīng)營行為。應納稅額＝不含稅銷售額×征收率8.計稅方法一、一般計稅方法9.稅控發(fā)票一、開具的稅控發(fā)票抄、報稅抄稅：月度終了，將稅控系統(tǒng)開具的稅控發(fā)票電子信息讀入硬件介質(zhì)（如：報稅盤）。報稅：在法定納稅申報期內(nèi)（1日至15日），將硬件介質(zhì)（如：報稅盤）中的稅控發(fā)票電子