第五章稅收法規(guī)課件

第三章

稅收法律制度第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述

一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收概念

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。

它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。

第一節(jié)稅收概述

一、稅收的概念與分類(lèi)（二）稅收的作用1．稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式2．稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段3．稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用4．稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（三）稅收的特征1．強(qiáng)制性2．無(wú)償性（它是稅收“三性”的核心）3．固定性（二）稅收的作用（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)屬于稅收特征的有（

）A．強(qiáng)制性B．固定性

C．分配性D．無(wú)償性稅收的“三性”的核心是（

）A．固定性B強(qiáng)制性C無(wú)償性D自愿（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)屬于稅收特征的有（）下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收作用的表述錯(cuò)誤的是（

）A.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的次要形式

B.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段C.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

D.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收作用的表述錯(cuò)誤的是（）（四）稅收的分類(lèi)

1．按征稅對(duì)象分類(lèi)：

流轉(zhuǎn)稅類(lèi)（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅）

所得稅類(lèi)（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）

財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)（房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

資源稅類(lèi)行為稅（印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、契稅、耕地占用稅）下列各項(xiàng)稅收屬于流轉(zhuǎn)稅的有（

）A．增值稅B．房產(chǎn)稅C．印花稅D．關(guān)稅（四）稅收的分類(lèi)

1．按征稅對(duì)象分類(lèi)：2．按征收管理的分工體系分類(lèi)工商稅類(lèi)：是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分

由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)船使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅關(guān)稅類(lèi)：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅、船舶噸稅2．按征收管理的分工體系分類(lèi)3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)中央稅：是指由中央立法、收入劃歸中央并由中央政府征收管理的稅收。

如：關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅等。地方稅是指由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)立法、收入劃歸地方并由地方負(fù)責(zé)征收管理的稅收。如：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。中央地方共享稅，是指稅收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的稅收。如：增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅等。下列各項(xiàng)稅收屬于中央稅的是（

）A．增值稅B．關(guān)稅C．房產(chǎn)稅D．企業(yè)所得稅3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)下列各項(xiàng)稅收屬于中央地方共享稅的有（

）A．增值稅B．資源稅C．房產(chǎn)稅D．企業(yè)所得稅下列各項(xiàng)稅收屬于行為稅的是（

）A．增值稅B．消費(fèi)稅C．所得稅D．契稅下列各項(xiàng)中不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（

）A．消費(fèi)稅B營(yíng)業(yè)稅

C。關(guān)稅D車(chē)輛購(gòu)置稅下列各項(xiàng)稅收屬于中央地方共享稅的有（）4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)：

從價(jià)稅，一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等都采用從價(jià)計(jì)征形式；從量稅，一般采用定額稅率，

資源稅、耕地占用稅均實(shí)行從量計(jì)征形式復(fù)合稅，對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征收的一種稅，

對(duì)卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)：二、稅法及構(gòu)成要素

（一）稅收與稅法的關(guān)系1、聯(lián)系：

稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障，稅法又必須保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。2.不同點(diǎn)：

（1）稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法是一種法律制度，屬于上層建筑。

（2）

國(guó)家和社會(huì)對(duì)稅收收入與稅收活動(dòng)的客觀需要，決定了與稅收相對(duì)應(yīng)的稅法的存在；

（3）稅法對(duì)稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行和稅收目的的有效實(shí)現(xiàn)起著重要的法律保障作用。二、稅法及構(gòu)成要素

（一）稅收與稅法的關(guān)系（二）稅法的分類(lèi)1．按照稅法的功能作用的不同稅收實(shí)體法：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》就屬于實(shí)體法。稅收程序法是:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》就屬于稅收程序法。2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同國(guó)內(nèi)法國(guó)際稅法外國(guó)稅法。3．按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

稅收法律:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等；稅收行政法規(guī):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》稅收規(guī)章:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；稅收規(guī)范性文件:《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為（

）A．稅收行政法規(guī)B．稅收實(shí)體法C．稅收程序法D．國(guó)際稅法（二）稅法的分類(lèi)下列各項(xiàng)中屬于稅收實(shí)體法的是（

）A《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》B《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》C《進(jìn)出口關(guān)稅條例》D《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》下列各項(xiàng)中屬于稅收實(shí)體法的是（）

（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、科目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。1．征稅人2．納稅義務(wù)人。

是稅收制度中區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志之一3．征稅對(duì)象：是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志4．稅目。

（三）稅法的構(gòu)成要素區(qū)別不同類(lèi)型稅種的重要標(biāo)志是（

）A稅率B納稅人C征稅對(duì)象D納稅期限下列各項(xiàng)屬于行為稅的有（

）A耕地占用稅B車(chē)輛購(gòu)置稅C城市維護(hù)建設(shè)稅D消費(fèi)稅區(qū)別不同類(lèi)型稅種的重要標(biāo)志是（）5．稅率（1）比例稅率。（2）定額稅率。（3）累進(jìn)稅率。A、全額累進(jìn)稅率B、超額累進(jìn)稅率:每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。C、超率累進(jìn)稅率5．稅率（1）比例稅率。6．計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征。

計(jì)稅金額=征稅對(duì)象的數(shù)量×計(jì)稅價(jià)格（2）從量計(jì)征。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額（3）復(fù)合計(jì)征計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額+計(jì)稅金額×適用稅率6．計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征。按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，征稅稅率包括（

）A比例稅率B定額稅率

C累進(jìn)稅率D從量稅率按現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)可以分為（

）A從價(jià)計(jì)征B從量計(jì)征

C復(fù)合計(jì)征D獨(dú)立計(jì)征按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，征稅稅率包括（）7．納稅環(huán)節(jié)8．納稅期限

按期納稅

按次納稅。9．納稅地點(diǎn):在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地10．減免稅。減免稅可以看作是對(duì)稅率的補(bǔ)充和延伸。7．納稅環(huán)節(jié)8．納稅期限10．減免稅。

（1）減稅和免稅。（2）起征點(diǎn)（3）免征額11．法律責(zé)任。10．減免稅。

（1）減稅和免稅。在稅制要素中，對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是（

）A計(jì)稅依據(jù)B免征額C稅基D起征點(diǎn)下列各項(xiàng)屬于稅收要素的是（

）A征稅人B納稅義務(wù)人

C征稅對(duì)象D稅率稅收按征稅對(duì)象分類(lèi)分為（

）A流轉(zhuǎn)稅類(lèi)B所得稅類(lèi)

C工商稅類(lèi)D行為稅類(lèi)在稅制要素中，對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除在稅制要素中，對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限，對(duì)于達(dá)不到這一數(shù)額的部分不征稅，這一部分?jǐn)?shù)額是（

）A計(jì)稅依據(jù)B免征額

C稅基D起征點(diǎn)在稅制要素中，對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限，對(duì)于達(dá)第二節(jié)

主要稅種

一、增值稅（一）增值稅的概念與分類(lèi)1.增值稅的概念2.增值稅的分類(lèi)

生產(chǎn)型增值稅、

收入型增值稅、

消費(fèi)型增值下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（

）。A.提供通信服務(wù)

B.提供金融服務(wù)C.提供加工勞務(wù)

D.提供旅游服務(wù)第二節(jié)主要稅種

一、增值稅（二）增值稅納稅人

1、一般納稅人2、小規(guī)模納稅人（三）增值稅稅率1、基本稅率

我國(guó)增值稅的基本稅率為17%。2、低稅率:我國(guó)增值稅的低稅率為13%。3、零稅率4、征收率:小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%（二）增值稅納稅人

1、一般納稅人1．銷(xiāo)售額計(jì)算（1）不含稅售價(jià)=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）2．銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）×適用稅率A企業(yè)為一般納稅人，銷(xiāo)售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為46800元。適用的增值稅率為17%則銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：不含稅售價(jià)=46800/（1+17%）=40000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40000×17%=6800（元）1．銷(xiāo)售額計(jì)算B公司為一般納稅人進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票價(jià)格為72000元，消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅稅率為50%，進(jìn)口商品的增值稅率為17%

關(guān)稅=72000×50%=36000（元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（72000+36000）/（1-10%）=120000（元）進(jìn)口商品應(yīng)交稅額=120000×17%=20400（元）B公司為一般納稅人進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票價(jià)格為7203．進(jìn)項(xiàng)稅額下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

3．進(jìn)項(xiàng)稅額下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（4）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率某公司為一般納稅人，2009年6月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。則進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）萬(wàn)元。A

5.1B.0.35C.3.9D.4.25（4）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按（四）增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額某公司為一般納稅人，2009年3月向A公司購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款10萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品價(jià)款50萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅稅額為（

）萬(wàn)元。A-6.8B.1.7C.8.5D.5.2（四）增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額A公司為一般納稅人本月進(jìn)口產(chǎn)品40萬(wàn)元，海關(guān)征收68000元增值稅，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)500元，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入的免稅產(chǎn)品為6萬(wàn)元。企業(yè)購(gòu)入原材料50萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為85000元。本月銷(xiāo)售產(chǎn)品為200萬(wàn)元，增值稅率為17%。則本月應(yīng)繳的增值稅?A公司為一般納稅人本月進(jìn)口產(chǎn)品40萬(wàn)元，海關(guān)征收68000元（五）增值稅小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：1．從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；2．其他的增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下。3．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（五）增值稅小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有（

）A年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)

B年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)C年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)的商業(yè)企業(yè)D年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為70萬(wàn)的商業(yè)企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算某公司為小規(guī)模納稅人，2009年8月向B公司購(gòu)進(jìn)原材料，支付價(jià)款10萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品價(jià)款20.6（含稅）萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅稅額為（

）萬(wàn)元。A1.802B.0.6C.0.318D.0.618某公司為小規(guī)模納稅人，2009年8月向B公司購(gòu)進(jìn)原材料，支付根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，下列企業(yè)中應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人的有（

）。A生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元

B批發(fā)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元C零售企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為60萬(wàn)

D零售企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，（六）增值稅征收管理

1．納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。具體規(guī)定為：

（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

；

（六）增值稅征收管理

1．納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。具體規(guī)定為：（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；

（6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)時(shí)間表述正確的有（

）。A直接收款銷(xiāo)售的為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。C將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)售清單的當(dāng)天

D采取賒銷(xiāo)方式的，無(wú)書(shū)面合同的為貨物發(fā)出的當(dāng)天根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，2．納稅期限。3．納稅地點(diǎn)。（1）固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（2）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（3）非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2．納稅期限。關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)表述正確的有（

）A固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

B固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納D進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地海關(guān)申報(bào)納稅。關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)表述正確的有（）二、消費(fèi)稅

（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從量定額征收、從價(jià)定率征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。（二）消費(fèi)稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)單位和個(gè)人納稅人委托加工單位和個(gè)人納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人納稅人二、消費(fèi)稅

（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)2.消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1．實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率或征收率）（三）消費(fèi)稅稅目與稅率某企業(yè)對(duì)消費(fèi)者銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品46800元，開(kāi)出普通發(fā)票，消費(fèi)稅率為10%。增值稅率為17%。則應(yīng)納消費(fèi)稅為：

不含稅銷(xiāo)售額=46800/（1+17%）=40000應(yīng)納消費(fèi)稅=40000×10%=4000元。某企業(yè)對(duì)消費(fèi)者銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品46800元，開(kāi)出普通發(fā)票，2．實(shí)行從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售量×單位稅額企業(yè)銷(xiāo)售黃酒5噸，每噸消費(fèi)稅額為240元。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240=1200元3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（組成計(jì)稅價(jià)格）×稅率+銷(xiāo)售量×單位稅額2．實(shí)行從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算4．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除企業(yè)本月購(gòu)入已納消費(fèi)稅的甲材料6萬(wàn)元用于生產(chǎn)A應(yīng)稅消費(fèi)品，甲材料消費(fèi)稅稅率為20%，本月領(lǐng)用3萬(wàn)元生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為60000元，A產(chǎn)品的消費(fèi)稅為30%。則本月應(yīng)交的消費(fèi)稅為：本月應(yīng)交的消費(fèi)稅=60000×30%-30000×20%=12000元。4．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除本月應(yīng)交的消費(fèi)稅=60000×30%—30000×20%=12000元。本月應(yīng)交的消費(fèi)稅=60000×30%—30000×20%=1

（五）消費(fèi)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷(xiāo)售時(shí)納稅、進(jìn)口的消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。2．納稅期限。3．納稅地點(diǎn)（五）消費(fèi)稅征收管理三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷(xiāo)售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1．以營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛。2．按行業(yè)大類(lèi)設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)公平合理3．計(jì)征簡(jiǎn)便、便于征管。三、營(yíng)業(yè)稅（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率1．營(yíng)業(yè)稅稅目，營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)稅目2．營(yíng)業(yè)稅稅率（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率某企業(yè)8月銷(xiāo)售房屋一幢，房?jī)r(jià)為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)2萬(wàn)元，提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)15萬(wàn)元。則該月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為：該月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=300×5%+2×5%+15×3%==15.55（萬(wàn)元）（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天2．納稅期限3．納稅地點(diǎn)。（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理（1）納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（4）納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（1）納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念1、企業(yè)所得稅的概念：

企業(yè)所得稅“企業(yè)”的內(nèi)涵實(shí)質(zhì)上屬于法人的范疇，這里的企業(yè)包括非企業(yè)形式但實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位。所以立法確立的“企業(yè)所得稅”實(shí)際上“法人所得稅”，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外。2、企業(yè)所得：銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得等權(quán)益性投資所得、以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得

四、企業(yè)所得稅（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象1、居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。2、非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（

）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括（

）。A．國(guó)有企業(yè)

B.股份制企業(yè)

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.合伙企業(yè)

下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。（三）企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。企業(yè)所得稅基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。小型微利企業(yè)實(shí)行的所得稅率為20%。（三）企業(yè)所得稅稅率以下使用25%稅率的企業(yè)有（

）。A．在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)B．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)以下使用25%稅率的企業(yè)有（）。（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，基本公式為：應(yīng)納稅所得稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1．收入總額。具體有：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。2．不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3．免稅收入，包括國(guó)債利息收入4．準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。1．收入總額。5．不得扣除的項(xiàng)目。（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，不準(zhǔn)予扣除。（6）贊助支出。是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。5．不得扣除的項(xiàng)目。項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)處理職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除利息費(fèi)用不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息當(dāng)年不得扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰當(dāng)年不得扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

當(dāng)年不得扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)處理職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部業(yè)務(wù)招待費(fèi)★★★企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。特別提示：當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括：銷(xiāo)售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷(xiāo)售收入等，即會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”。

扣除最高限額實(shí)際發(fā)生額×60%；不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰實(shí)際扣除數(shù)額

扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則。

例如：納稅人銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×5‰＝10萬(wàn)元。分兩種情況：（1）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生40萬(wàn)元：40×60%＝24萬(wàn)元；稅前可扣除10萬(wàn)元（2）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生15萬(wàn)元：15×60%＝9萬(wàn)元；稅前可扣除9萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)★★★扣除最高限額實(shí)際發(fā)生額×60%；實(shí)際扣除數(shù)額廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)★★★

（1）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（2）廣告費(fèi)條件：

①?gòu)V告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；

②已實(shí)際支付費(fèi)用.并已取得相應(yīng)發(fā)票；

③通過(guò)一定的媒體傳播。

扣除最高限額銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%實(shí)際扣除數(shù)額

扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額孰低原則。

例如：納稅人銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，廣告費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×15%=300萬(wàn)元。（1）廣告費(fèi)發(fā)生200萬(wàn)元：稅前可扣除200萬(wàn)元（2）廣告費(fèi)發(fā)生350萬(wàn)元：稅前可扣除300萬(wàn)元超標(biāo)準(zhǔn)處理結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)★★★扣除最銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%實(shí)際捐贈(zèng)項(xiàng)目稅前扣除方法要點(diǎn)公益性捐贈(zèng)限額比例扣除

①

限額比例：12%；②限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤(rùn)總額×12%；③扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者④超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。非公益性捐贈(zèng)不得扣除納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，應(yīng)作納稅調(diào)整捐贈(zèng)稅前扣要點(diǎn)公益限額比①限額比例：12%；非公不得納稅人6．虧損彌補(bǔ)，根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項(xiàng)目有（

）A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng).國(guó)債利息收入C.企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益【答案】AC6．虧損彌補(bǔ)，根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以（多選）按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于征稅收入的有（

）A、特許權(quán)使用費(fèi)收入B、租金收入

C、國(guó)債利息收入D、接受捐贈(zèng)收入（單選）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于不征稅收入的是（

）A、銷(xiāo)售收入B、財(cái)政撥款收入

C、國(guó)債利息收入D、接受捐贈(zèng)收入（多選）按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于征稅收入的有（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除的稅金是（

）。A．消費(fèi)稅

B．營(yíng)業(yè)稅

C．增值稅D．土地增值稅企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除其中包括：（

）A．企業(yè)生產(chǎn)的成本、費(fèi)用

B.企業(yè)的消費(fèi)稅稅金

C．企業(yè)的損失

D.贊助支出根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（

）。A.稅收滯納金 B.被沒(méi)收財(cái)物的損失C.企業(yè)所得稅稅款

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。某企業(yè)本年利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，全年的銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，工資總額為10萬(wàn)元，全年支付的職工福利費(fèi)為2.4萬(wàn)元，向工會(huì)支付工會(huì)費(fèi)2000元，全年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，對(duì)外捐贈(zèng)支出為6.6萬(wàn)元，本年發(fā)生廣告費(fèi)5萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率為25%。要求：計(jì)算本年企業(yè)的所得稅某企業(yè)本年利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，全年的銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，工（1）企業(yè)允許扣除的工資總額=10萬(wàn)元（2）允許扣除福利費(fèi)=10×14%=1.4萬(wàn)元

多扣了1萬(wàn)元（3）允許扣除的工會(huì)費(fèi)=10×2%=0.2萬(wàn)元（4）允許抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額=100×5‰=o.5萬(wàn)本期發(fā)生額的60%=10×60%=6萬(wàn)元

所以只能扣o.5萬(wàn)元（5）對(duì)外捐贈(zèng)支出可以扣除的限額=20×12%=2.4萬(wàn)元（1）企業(yè)允許扣除的工資總額=10萬(wàn)元（6）廣告費(fèi)可以扣除的限額=100×15%=15萬(wàn)元

企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20+1+（10-o.5）+（6.6-2.4）=34.7萬(wàn)元企業(yè)應(yīng)交的所得稅=34.7×25%=8.675萬(wàn)元

（6）廣告費(fèi)可以扣除的限額=100×15%=15萬(wàn)元（五）企業(yè)所得稅征收管理1．納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)（除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外）；登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。（五）企業(yè)所得稅征收管理2.納稅期限。企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳。年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。3．納稅申報(bào)。

（1）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，預(yù)繳稅款。

（2）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（3）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

2.納稅期限。企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳。年終匯算某企業(yè)于2008年5月5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)的納稅年度時(shí)間為（

）A.2008年1月1日至2008年12月31日

B.2008年5月5日至2009年5月4日C.2008年5月5日至2008年12月31日

D.以上三種由納稅人選擇（單選）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（

）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳A.30

B.40

C.60

D.10某企業(yè)于2008年5月5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)的納稅年度時(shí)間為（

（單選）根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)年度終了后，進(jìn)行匯算清繳結(jié)清稅款的期限是（

）。A．3個(gè)月

B.

4個(gè)月

C.

5個(gè)月

D.

6個(gè)月（單選）根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)年度終了后，進(jìn)行匯算清（單選）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（

）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳納稅申報(bào)表。A．7

B.15

C.

10

D.

30（單選）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1．個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅共有11個(gè)稅目五、個(gè)人所得稅2、個(gè)人所得稅稅率（1）工資、薪金所得，稅率為5%至45%超額累進(jìn)稅率；（2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率；（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%；（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、紅利所得，偶然所得和其他所得等，適用比例稅率，稅率為20%。2、個(gè)人所得稅稅率（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1．工資、薪金所得，以每月收入減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-2000）×適用稅率-速算扣除數(shù)2．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額某工人6月工資所得為30000元。則該工人應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：某工人6月工資所得為30000元。則該工人應(yīng)納的個(gè)人所得稅為應(yīng)納稅所得額=30000-2000=28000元。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=28000×25%-1375=5625元。應(yīng)納稅所得額=30000-2000=28000元。3．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)4．勞務(wù)報(bào)酬所得3．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得某個(gè)體工商戶(hù)全年收入300000元，發(fā)生的費(fèi)用及損失為180000元。則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：某個(gè)體工商戶(hù)全年收入300000元，發(fā)生的費(fèi)用及損失為180應(yīng)納稅所得額=300000-180000=120000元應(yīng)交個(gè)人所得稅=120000×35%-6750=35250元應(yīng)納稅所得額=300000-180000=120000元4．勞務(wù)報(bào)酬所得（1）每次收入不足4000元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%（2）每次收入在4000元以上：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=每次收入額（1-20%）×20%（3）每次收入額超過(guò)20000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額（1-20%）×20%-速算扣除數(shù)4．勞務(wù)報(bào)酬所得5．稿酬所得（1）每次收入不足4000元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）（2）每次收入在4000元以上：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=每次收入額（1-20%）×20%×（1-30%）6．利息、股息、紅利所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=每次收入額×20%（5%）5．稿酬所得某納稅人應(yīng)約教育出版社編寫(xiě)并出版高三物理學(xué)習(xí)指南，取得收入5000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？某納稅人應(yīng)約教育出版社編寫(xiě)并出版高三物理學(xué)習(xí)指南，取得收入5應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=（五）個(gè)人所得稅征收管理1．自行申報(bào)納稅義務(wù)人下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：年所得在12萬(wàn)元以上；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的等。2．代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。（五）個(gè)人所得稅征收管理態(tài)度決定一切細(xì)節(jié)影響成敗態(tài)度決定一切第三章

稅收法律制度第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述

一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收概念

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。

它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。

第一節(jié)稅收概述

一、稅收的概念與分類(lèi)（二）稅收的作用1．稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式2．稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段3．稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用4．稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（三）稅收的特征1．強(qiáng)制性2．無(wú)償性（它是稅收“三性”的核心）3．固定性（二）稅收的作用（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)屬于稅收特征的有（

）A．強(qiáng)制性B．固定性

C．分配性D．無(wú)償性稅收的“三性”的核心是（

）A．固定性B強(qiáng)制性C無(wú)償性D自愿（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)屬于稅收特征的有（）下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收作用的表述錯(cuò)誤的是（

）A.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的次要形式

B.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段C.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

D.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收作用的表述錯(cuò)誤的是（）（四）稅收的分類(lèi)

1．按征稅對(duì)象分類(lèi)：

流轉(zhuǎn)稅類(lèi)（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅）

所得稅類(lèi)（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）

財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)（房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

資源稅類(lèi)行為稅（印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、契稅、耕地占用稅）下列各項(xiàng)稅收屬于流轉(zhuǎn)稅的有（

）A．增值稅B．房產(chǎn)稅C．印花稅D．關(guān)稅（四）稅收的分類(lèi)

1．按征稅對(duì)象分類(lèi)：2．按征收管理的分工體系分類(lèi)工商稅類(lèi)：是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分

由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)船使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅關(guān)稅類(lèi)：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅、船舶噸稅2．按征收管理的分工體系分類(lèi)3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)中央稅：是指由中央立法、收入劃歸中央并由中央政府征收管理的稅收。

如：關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅等。地方稅是指由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)立法、收入劃歸地方并由地方負(fù)責(zé)征收管理的稅收。如：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。中央地方共享稅，是指稅收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的稅收。如：增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅等。下列各項(xiàng)稅收屬于中央稅的是（

）A．增值稅B．關(guān)稅C．房產(chǎn)稅D．企業(yè)所得稅3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)下列各項(xiàng)稅收屬于中央地方共享稅的有（

）A．增值稅B．資源稅C．房產(chǎn)稅D．企業(yè)所得稅下列各項(xiàng)稅收屬于行為稅的是（

）A．增值稅B．消費(fèi)稅C．所得稅D．契稅下列各項(xiàng)中不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（

）A．消費(fèi)稅B營(yíng)業(yè)稅

C。關(guān)稅D車(chē)輛購(gòu)置稅下列各項(xiàng)稅收屬于中央地方共享稅的有（）4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)：

從價(jià)稅，一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等都采用從價(jià)計(jì)征形式；從量稅，一般采用定額稅率，

資源稅、耕地占用稅均實(shí)行從量計(jì)征形式復(fù)合稅，對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征收的一種稅，

對(duì)卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)：二、稅法及構(gòu)成要素

（一）稅收與稅法的關(guān)系1、聯(lián)系：

稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障，稅法又必須保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。2.不同點(diǎn)：

（1）稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法是一種法律制度，屬于上層建筑。

（2）

國(guó)家和社會(huì)對(duì)稅收收入與稅收活動(dòng)的客觀需要，決定了與稅收相對(duì)應(yīng)的稅法的存在；

（3）稅法對(duì)稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行和稅收目的的有效實(shí)現(xiàn)起著重要的法律保障作用。二、稅法及構(gòu)成要素

（一）稅收與稅法的關(guān)系（二）稅法的分類(lèi)1．按照稅法的功能作用的不同稅收實(shí)體法：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》就屬于實(shí)體法。稅收程序法是:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》就屬于稅收程序法。2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同國(guó)內(nèi)法國(guó)際稅法外國(guó)稅法。3．按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

稅收法律:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等；稅收行政法規(guī):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》稅收規(guī)章:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；稅收規(guī)范性文件:《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為（

）A．稅收行政法規(guī)B．稅收實(shí)體法C．稅收程序法D．國(guó)際稅法（二）稅法的分類(lèi)下列各項(xiàng)中屬于稅收實(shí)體法的是（

）A《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》B《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》C《進(jìn)出口關(guān)稅條例》D《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》下列各項(xiàng)中屬于稅收實(shí)體法的是（）

（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、科目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。1．征稅人2．納稅義務(wù)人。

是稅收制度中區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志之一3．征稅對(duì)象：是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志4．稅目。

（三）稅法的構(gòu)成要素區(qū)別不同類(lèi)型稅種的重要標(biāo)志是（

）A稅率B納稅人C征稅對(duì)象D納稅期限下列各項(xiàng)屬于行為稅的有（

）A耕地占用稅B車(chē)輛購(gòu)置稅C城市維護(hù)建設(shè)稅D消費(fèi)稅區(qū)別不同類(lèi)型稅種的重要標(biāo)志是（）5．稅率（1）比例稅率。（2）定額稅率。（3）累進(jìn)稅率。A、全額累進(jìn)稅率B、超額累進(jìn)稅率:每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。C、超率累進(jìn)稅率5．稅率（1）比例稅率。6．計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征。

計(jì)稅金額=征稅對(duì)象的數(shù)量×計(jì)稅價(jià)格（2）從量計(jì)征。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額（3）復(fù)合計(jì)征計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額+計(jì)稅金額×適用稅率6．計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征。按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，征稅稅率包括（

）A比例稅率B定額稅率

C累進(jìn)稅率D從量稅率按現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)可以分為（

）A從價(jià)計(jì)征B從量計(jì)征

C復(fù)合計(jì)征D獨(dú)立計(jì)征按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，征稅稅率包括（）7．納稅環(huán)節(jié)8．納稅期限

按期納稅

按次納稅。9．納稅地點(diǎn):在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地10．減免稅。減免稅可以看作是對(duì)稅率的補(bǔ)充和延伸。7．納稅環(huán)節(jié)8．納稅期限10．減免稅。

（1）減稅和免稅。（2）起征點(diǎn)（3）免征額11．法律責(zé)任。10．減免稅。

（1）減稅和免稅。在稅制要素中，對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是（

）A計(jì)稅依據(jù)B免征額C稅基D起征點(diǎn)下列各項(xiàng)屬于稅收要素的是（

）A征稅人B納稅義務(wù)人

C征稅對(duì)象D稅率稅收按征稅對(duì)象分類(lèi)分為（

）A流轉(zhuǎn)稅類(lèi)B所得稅類(lèi)

C工商稅類(lèi)D行為稅類(lèi)在稅制要素中，對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除在稅制要素中，對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限，對(duì)于達(dá)不到這一數(shù)額的部分不征稅，這一部分?jǐn)?shù)額是（

）A計(jì)稅依據(jù)B免征額

C稅基D起征點(diǎn)在稅制要素中，對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限，對(duì)于達(dá)第二節(jié)

主要稅種

一、增值稅（一）增值稅的概念與分類(lèi)1.增值稅的概念2.增值稅的分類(lèi)

生產(chǎn)型增值稅、

收入型增值稅、

消費(fèi)型增值下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（

）。A.提供通信服務(wù)

B.提供金融服務(wù)C.提供加工勞務(wù)

D.提供旅游服務(wù)第二節(jié)主要稅種

一、增值稅（二）增值稅納稅人

1、一般納稅人2、小規(guī)模納稅人（三）增值稅稅率1、基本稅率

我國(guó)增值稅的基本稅率為17%。2、低稅率:我國(guó)增值稅的低稅率為13%。3、零稅率4、征收率:小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%（二）增值稅納稅人

1、一般納稅人1．銷(xiāo)售額計(jì)算（1）不含稅售價(jià)=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）2．銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）×適用稅率A企業(yè)為一般納稅人，銷(xiāo)售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為46800元。適用的增值稅率為17%則銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：不含稅售價(jià)=46800/（1+17%）=40000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40000×17%=6800（元）1．銷(xiāo)售額計(jì)算B公司為一般納稅人進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票價(jià)格為72000元，消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅稅率為50%，進(jìn)口商品的增值稅率為17%

關(guān)稅=72000×50%=36000（元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（72000+36000）/（1-10%）=120000（元）進(jìn)口商品應(yīng)交稅額=120000×17%=20400（元）B公司為一般納稅人進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票價(jià)格為7203．進(jìn)項(xiàng)稅額下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

3．進(jìn)項(xiàng)稅額下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（4）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率某公司為一般納稅人，2009年6月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。則進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）萬(wàn)元。A

5.1B.0.35C.3.9D.4.25（4）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按（四）增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額某公司為一般納稅人，2009年3月向A公司購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款10萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品價(jià)款50萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅稅額為（

）萬(wàn)元。A-6.8B.1.7C.8.5D.5.2（四）增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額A公司為一般納稅人本月進(jìn)口產(chǎn)品40萬(wàn)元，海關(guān)征收68000元增值稅，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)500元，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入的免稅產(chǎn)品為6萬(wàn)元。企業(yè)購(gòu)入原材料50萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為85000元。本月銷(xiāo)售產(chǎn)品為200萬(wàn)元，增值稅率為17%。則本月應(yīng)繳的增值稅?A公司為一般納稅人本月進(jìn)口產(chǎn)品40萬(wàn)元，海關(guān)征收68000元（五）增值稅小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：1．從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；2．其他的增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下。3．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（五）增值稅小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有（

）A年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)

B年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)C年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)的商業(yè)企業(yè)D年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為70萬(wàn)的商業(yè)企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算某公司為小規(guī)模納稅人，2009年8月向B公司購(gòu)進(jìn)原材料，支付價(jià)款10萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品價(jià)款20.6（含稅）萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅稅額為（

）萬(wàn)元。A1.802B.0.6C.0.318D.0.618某公司為小規(guī)模納稅人，2009年8月向B公司購(gòu)進(jìn)原材料，支付根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，下列企業(yè)中應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人的有（

）。A生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元

B批發(fā)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元C零售企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為60萬(wàn)

D零售企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，（六）增值稅征收管理

1．納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。具體規(guī)定為：

（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

；

（六）增值稅征收管理

1．納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。具體規(guī)定為：（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；

（6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)時(shí)間表述正確的有（

）。A直接收款銷(xiāo)售的為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。C將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)售清單的當(dāng)天

D采取賒銷(xiāo)方式的，無(wú)書(shū)面合同的為貨物發(fā)出的當(dāng)天根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，2．納稅期限。3．納稅地點(diǎn)。（1）固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（2）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（3）非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2．納稅期限。關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)表述正確的有（

）A固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

B固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納D進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地海關(guān)申報(bào)納稅。關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)表述正確的有（）二、消費(fèi)稅

（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從量定額征收、從價(jià)定率征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。（二）消費(fèi)稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)單位和個(gè)人納稅人委托加工單位和個(gè)人納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人納稅人二、消費(fèi)稅

（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)2.消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1．實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率或征收率）（三）消費(fèi)稅稅目與稅率某企業(yè)對(duì)消費(fèi)者銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品46800元，開(kāi)出普通發(fā)票，消費(fèi)稅率為10%。增值稅率為17%。則應(yīng)納消費(fèi)稅為：

不含稅銷(xiāo)售額=46800/（1+17%）=40000應(yīng)納消費(fèi)稅=40000×10%=4000元。某企業(yè)對(duì)消費(fèi)者銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品46800元，開(kāi)出普通發(fā)票，2．實(shí)行從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售量×單位稅額企業(yè)銷(xiāo)售黃酒5噸，每噸消費(fèi)稅額為240元。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240=1200元3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（組成計(jì)稅價(jià)格）×稅率+銷(xiāo)售量×單位稅額2．實(shí)行從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算4．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除企業(yè)本月購(gòu)入已納消費(fèi)稅的甲材料6萬(wàn)元用于生產(chǎn)A應(yīng)稅消費(fèi)品，甲材料消費(fèi)稅稅率為20%，本月領(lǐng)用3萬(wàn)元生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為60000元，A產(chǎn)品的消費(fèi)稅為30%。則本月應(yīng)交的消費(fèi)稅為：本月應(yīng)交的消費(fèi)稅=60000×30%-30000×20%=12000元。4．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除本月應(yīng)交的消費(fèi)稅=60000×30%—30000×20%=12000元。本月應(yīng)交的消費(fèi)稅=60000×30%—30000×20%=1

（五）消費(fèi)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷(xiāo)售時(shí)納稅、進(jìn)口的消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。2．納稅期限。3．納稅地點(diǎn)（五）消費(fèi)稅征收管理三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷(xiāo)售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1．以營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛。2．按行業(yè)大類(lèi)設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)公平合理3．計(jì)征簡(jiǎn)便、便于征管。三、營(yíng)業(yè)稅（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率1．營(yíng)業(yè)稅稅目，營(yíng)業(yè)稅共有