財政學（第二版） 鐘曉敏課件 13

財政學第十三講政府預算

2016年春財政學第十三講2預算就是計劃，是對未來財務收支活動的預先安排。政府預算廣義（整個公共部門）狹義（政府）政府預算是經過法定程序核準的具有法律效力的政府年度收支計劃。（狹義）財政學第十三講3政府預算的原則公開性完整性統(tǒng)一性可靠性年度性法律性財政學第十三講4政府預算的形式單式預算與復式預算復式預算——經常預算與資本預算中國的復式預算公共預算（一般預算）國有資本經營預算社會保險基金預算政府性基金預算財政學第十三講5政府預算的形式基數預算以上一年或前幾年平均為基數零基預算不以上一年為基數，而是以零為基礎，根據預算年度的實際需要重新核算、確定財政學第十三講6政府預算的形式投入預算只反映投入，不評價效果績效預算對預算項目的成本-收益進行分析和評價財政學第十三講7政府預算體系政府預算中央預算地方預算機構預算部門預算單位預算我國的政府預算程序政府決算預算的調整預算的執(zhí)行預算的審批預算的編制國家金庫國庫即國家金庫，是政府預算收支的保管出納及報告政府預算執(zhí)行情況的專門機構，具體負責辦理預算資金的收納、劃分、留解和撥付業(yè)務，是政府預算管理的重要部門。國庫的類型獨立國庫制國家專門設立獨立的國庫費用大易造成財政資金在國庫閑置沉淀

芬蘭委托國庫制不專門設立獨立的國庫，而是委托中央銀行代理或經理國庫業(yè)務。美、英、法、德、中、日、韓等銀行制由財政部門在商業(yè)銀行開立專門的賬戶，由商業(yè)銀行辦理預算收支業(yè)務存款有息、結算付費蒙古國我國委托中國人民銀行經理國家金庫。原則上一級財政設立一級國庫。辦理政府預算收入的收納、劃分和留解國庫的職責1辦理政府預算支出的撥付2向上級國庫和同級財政部門反映預算收支的執(zhí)行情況3協(xié)助財政、征收機關組織預算收入及時繳庫、退庫4組織管理和檢查指導下級國庫的工作5辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作6國庫集中收付制度集中收入管理對預算收入從取得到劃入國庫的全過程進行監(jiān)控。集中支付管理原則上所有預算單位的一切財政性支出都只有在實際支付行為發(fā)生時，才能由專門的財政國庫支付執(zhí)行機構從國庫單一賬戶（零余額賬戶）中直接支付給供應商或勞務提供者，預算資金不再撥付給各預算單位分散保存。集中賬戶管理取消預算單位自開的銀行賬戶，按照政府預算級次，在央行及其指定的代理商業(yè)銀行建立國庫單一賬戶體系，并設置與國庫單一賬戶配套使用的國庫分類賬戶，從而對財政資金運行的全過程及所有環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制。國庫集中收付制度的特點與傳統(tǒng)的（分散型）國庫收付制度相比2.國庫資金支出決策者與辦理者分離

3.以國庫單一賬戶體系為基礎

1.屬于集權式財政管理模式預算單位國庫國庫資金的集中國庫資金使用的集權國庫單一賬戶分類賬戶我國的國庫集中收付制度主要內容包括：按照財政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。1．建立國庫單一賬戶體系（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分賬冊。國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額專戶進行清算，實現(xiàn)支付。（2）財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預算單位開設零余額賬戶。財政部門的零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算；預算單位的零余額賬戶用于財政授權支付和清算。（3）財政部門按資金性質在商業(yè)銀行或政策性銀行開設財政專戶。財政專戶是財政部門為履行財政管理職能開設用于管理核算特定資金的銀行結算賬戶。特定資金包括社會保險基金、國際金融組織和外國政府貸款贈款、償債準備金、待繳國庫單一賬戶的非稅收入、教育收費、彩票發(fā)行機構和銷售機構業(yè)務費、代管預算單位資金等。（4）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設小額現(xiàn)金賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。（5）經國務院和省級人民政府批準和授權財政部門開設特殊過渡性專戶（簡稱特設專戶），用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付執(zhí)行機構、中國人民銀行國庫部門和預算單位的會計核算保持一致性，相互核對有關賬戶記錄?，F(xiàn)收現(xiàn)付制（收付實現(xiàn)制）在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政管理信息系統(tǒng)的基礎上，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財政性資金收入和支出，并通過各部門在商業(yè)銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務。2．規(guī)范收入收繳程序（1）劃分收入類型六類，即：稅收收入、社會保障繳款、非稅收入、轉移和贈與收入、貸款回收本金和產權處置收入、債務收入。（2）規(guī)范收繳方式直接繳庫和集中匯繳。（3）確定收繳程序①直接繳庫程序②集中匯繳程序3．規(guī)范支出撥付程序

（1）劃分支出類型①工資支出，即預算單位的工資性支出；②購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；③零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，《政府采購品目分類表》以外的支出，或屬于采購目錄品目，但末達到規(guī)定數額的支出；④轉移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉移支付等。（2）確定支付方式。

①財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設備采購的資金等，直接支付到收款人；轉移支出（中央對地方專項轉移支出除外），包括中央對地方的一般性轉移支付，對企業(yè)的補貼和未指明購買內容的某些專項支出等，支付到用款單位（包括下級財政部門和預算單位，下同）。②財政授權支付預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。（3）設定支付程序①財政直接支付程序。請款：預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請，審核：財政國庫支付執(zhí)行機構根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核撥付：審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付指令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財政直接支付主要通過轉賬方式進行，也可以采用“國庫支票”支付。財政國庫支付執(zhí)行機構根據預算單位的要求簽發(fā)支票，并將簽發(fā)給收款人的支票交給預算單位，由預算單位轉給收款人。收款人持支票到其開戶銀行入賬，收款人開戶銀行再與代理銀行進行清算。每日營業(yè)終了前由國庫單一賬戶與代理銀行進行清算。工資性支付涉及的各預算單位人員編制、工資標準、開支數額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。支付對象為預算單位和下級財政部門的支出，由財政部門按照預算執(zhí)行進度將資金從國庫單一賬戶直接撥付到預算單位或下級