免抵退稅新申報辦法培訓(xùn)(QQ)課件

免抵退稅次月申報及按實際手冊申報操作辦法講解免抵退稅次月申報及按實際手冊申報操作辦法講解1培訓(xùn)流程基本原理基本流程特殊業(yè)務(wù)疑問解答培訓(xùn)流程2何謂“免抵退”？“免”—對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅?！暗帧?/p>

—生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予以退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕?/p>

—生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅。何謂“免抵退”？3新申報辦法——實耗法與次月申報相輔相成次月申報的選擇：單證不齊問題再次成為焦點實耗法的選擇：最大程度緩解了單證不齊的影響和壓力

只有在實際有出口時才允許分攤進口料件，所以單證不齊會影響企業(yè)進項轉(zhuǎn)出額，所以企業(yè)為了自身利益要及時提交單據(jù)。新申報辦法——實耗法與次月申報相輔相成4基本原理——次月申報次月申報流程——同步申報所謂次月申報，其實就是要和增值稅納稅申報同步申報，避免兩者出現(xiàn)數(shù)據(jù)交叉。為了確保增值稅納稅申報與免抵退稅匯總申報結(jié)果的一致性，我們要求預(yù)申報后信息收齊數(shù)據(jù)原則上不再修改，否則兩表難以同步。基本原理——次月申報次月申報流程——同步申報5基本原理——次月申報次月申報流程——同步申報納稅申報：1月2月3月4月5月6月……免抵退稅：1月2月3月4月5月……基本原理——次月申報次月申報流程——同步申報6基本原理——次月申報（流程）從2013年1月1日起，在增值稅納稅申報期內(nèi)同步辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報?；驹怼卧律陥螅鞒蹋?013年1月1日起，在增值稅7基本原理——按實際手（賬）冊申報傳統(tǒng)模式：紙質(zhì)手冊聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式：電子手冊電子賬冊基本原理——按實際手（賬）冊申報8基本原理——按實際手（賬）冊申報進料加工計算辦法：

實耗法單證齊全出具免稅證明基本原理——按實際手（賬）冊申報進料加工計算辦法：9何謂“實耗法”？

實耗法具體是指企業(yè)在取得外經(jīng)貿(mào)部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后，向主管退稅機關(guān)備案的同時，根據(jù)《進料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進口總值，確定一個計劃分配率，企業(yè)在進行退稅申報時，對同一《進料加工登記手冊》項下的出口貨物統(tǒng)一依據(jù)已確定的計劃分配率計算確定當期出口貨物應(yīng)分攤的免稅進口料件組成計稅價格，并計算“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額的計劃額”和“免抵退稅額抵減額的計劃額”。然后，根據(jù)上述計算出來的當期免稅進口料件組成計稅價格，向主管退稅部門辦理《免稅證明》。何謂“實耗法”？10基本原理——實耗法計劃分配率＝計劃進口總值÷計劃出口總值×100%計劃耗用＝當月直接出口銷售額×手冊登記的計劃分配率“直接出口銷售額”的計算方法：按單證齊全出具免稅證明計劃組成計稅價格＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率

基本原理——實耗法11基本原理——按實際手（賬）冊申報進料加工計算辦法：對進料加工貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。

計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當期全部出口貨物的離岸價扣除當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅之差計算?；驹怼磳嶋H手（賬）冊申報進料加工計算辦法：12基本原理——實耗法特點：操作層面上，與購進法相比實耗法僅是日常申報差別，在計算機系統(tǒng)輔助下操作難度不大。技術(shù)層面上，采用計劃分配率計算“兩個抵減額”，相當于對免稅進料進行了分推處理，避免了“進>出”問題?；驹怼獙嵑姆ㄌ攸c：13

過渡期銜接處理2013年1月1日-6月28日為新操作辦法過渡期，在半年過渡期內(nèi)，各公司必須加快申報進度，務(wù)必在2013年6月28日前完成以前屬期所有免抵退稅單證的申報審核，確保最遲從2013年7月1日起全面實現(xiàn)次月申報、按月審核。過渡期內(nèi)可以幾個月合并申報，但2012年度的免抵退稅單證與2013年度的免抵退稅單證應(yīng)分別申報，不能合并一期進行申報。

過渡期銜接處理2013年1月1日-6月28日為新操作辦法過14

過渡期銜接處理增值稅期末留抵稅額的核實清理主管稅務(wù)機關(guān)在201306期前免抵退稅匯總申報審核完成后，會對各生產(chǎn)企業(yè)《增值稅納稅申報表》中第20欄“期末留抵稅額”與已審核確認的《免抵退稅申報匯總表》第35欄“計算退稅的期末留抵稅額”進行比對。比對存在差異的，企業(yè)以更正納稅申報報表的方式對該數(shù)據(jù)進行更正，以確保201307期兩表的準確銜接。以實際價辦理進出口貨物報關(guān)的提醒

各免抵退稅企業(yè)需嚴格按規(guī)定以實際成交價格辦理進出口貨物報關(guān)申報和免抵退稅申報。根據(jù)有關(guān)法律及海關(guān)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以實際成交價格申報辦理進出口貨物報關(guān)，但實際操作中部分企業(yè)并未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，造成進出口報關(guān)價格與會計記帳價格及免抵退稅申報價格等不一致。

過渡期銜接處理15次月申報的申報要求當月無免抵退稅出口銷售的，仍需辦理免抵退稅匯總申報，并對當月發(fā)生的各項免抵退稅業(yè)務(wù)進行申報，比如出口貨物單證收齊、間接出口貨物申報、免稅出口貨物申報、手（賬）冊登記、核銷申報和購進免稅進料申報等；因當月無法取得應(yīng)申報進出口報關(guān)單單據(jù)，而造成無法錄入準確報關(guān)單號及相關(guān)商品信息的，企業(yè)在進行免抵退稅申報時，可采取虛擬報關(guān)單號進行進出口申報明細錄入，錄入虛擬單號應(yīng)以申報期為開頭，總位數(shù)及后三位填寫應(yīng)遵守出口退稅申報系統(tǒng)的錄入規(guī)則，如201202************001，商品代碼則錄入企業(yè)主要商品代碼，待取得原始單據(jù)當期對虛擬單號進行沖減處理，并按準確數(shù)據(jù)申報錄入；次月申報的申報要求當月無免抵退稅出口銷售的，仍需辦理免抵退稅16次月申報的申報要求當月未取得出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，但取得其他聯(lián)次的，應(yīng)按其他聯(lián)次報關(guān)單內(nèi)容申報錄入出口申報明細表，其中“出口日期”欄暫按報關(guān)單“申報日期”欄錄入。涉及退稅率調(diào)整、逾期申報等影響申報結(jié)果的情況，應(yīng)在獲得出口退稅聯(lián)時對報關(guān)單記錄進行沖減處理，并按出口退稅聯(lián)內(nèi)容申報錄入出口申報明細。次月申報的申報要求當月未取得出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，但取得其他17實耗法的申報流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)配置設(shè)置與修改實耗法的申報流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)配置18實耗法的申報流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改實耗法的申報流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)參數(shù)19實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報時限：手（賬）冊啟用或電子賬冊新報核周期啟用后，首筆保稅料件實際進口的次月免抵退稅申報期內(nèi),申報辦理進料加工登記，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》并與免抵退申報資料一并提交申報。

注意：1、有多個手冊的同時在用的，每個手冊依次登記。2、采用電子賬冊的企業(yè)在每次新報核周期開始時要提供書面報告（企業(yè)自行填寫）實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報時限：手（賬20實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報表填寫要求：進料登記冊號：采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)應(yīng)填寫海關(guān)核發(fā)的手冊號；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)填寫海關(guān)核發(fā)的賬冊號+報核周期數(shù)，如：電子賬冊號為E53082001123的企業(yè)辦理第2個核銷周期登記時，應(yīng)錄入手冊號為E530820011232，第11個周期錄入為E5308200112311。(這就是所謂的按實際手冊號錄入，實際上EDI手冊用的還是虛擬號)計劃進出口總值：采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)應(yīng)按海關(guān)核準手冊的進、出口總額填寫。采用電子賬冊的企業(yè)，在首次啟用電子賬冊時應(yīng)采用上一期已核銷的紙質(zhì)手冊或電子化手冊的實際進、出口總額作為計劃進、出口總值（含間接出口、免稅出口等全部出口金額，）填報；之后每個報核周期按最近一期已報核的實際進、出口總額填報。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的登記21實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的申報申報時限：當月購進免稅進口料件時填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，進行“計算進料扣除保稅料件”操作，據(jù)以計算出當期不得免征和抵扣稅額，在當期增值稅納稅申報表中填報進項稅額轉(zhuǎn)出金額。申報要求：進料登記冊號：必須錄入實際手（賬）冊號。采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)，直接按照進出口報關(guān)單所注“備案號”填寫“進料登記冊號”；存在分手冊情況的（部分異地海關(guān)采用以分手冊號作為備案號出具報關(guān)單），應(yīng)以主冊號作為申報手冊號。發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的一定要在備注中錄入手冊號。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的申報申報時限：當月購進免22實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的申報

采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)根據(jù)進出口報關(guān)單所注“申報日期”劃分報核周期并對應(yīng)填寫“進料登記冊號”，比如某公司電子賬冊號為E53083000020，第12個報核周期的日期范圍為2012-5-1至2012-9-30，則進出口報關(guān)單“申報日期”在2012-5-1至2012-9-30期間的，應(yīng)填寫進出口明細表的“進料登記冊號”欄為E5308300002012，如屬集中報關(guān)的報關(guān)單應(yīng)按報關(guān)單上標注的提運單號日期確定報核周期。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的申報采用電子賬23實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申報時限：在海關(guān)簽發(fā)核銷手冊核銷或賬冊報核的結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準）之日起至次月的免抵退稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》。企業(yè)一定要按時核銷，及時申報，不然影響退稅，損失自行承擔。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申報時限：24實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷使用手冊：持紙質(zhì)手冊或電子化手冊、《新貿(mào)加工合同核銷表》和根據(jù)實際情況提交下列資料：剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口和退港對應(yīng)的進出口報關(guān)單；余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的進出口報關(guān)單；進口料件內(nèi)銷、退港、復(fù)出口和損失等對應(yīng)進出口報關(guān)單；稅務(wù)機關(guān)要求提交的其它核銷資料。使用賬冊：持海關(guān)簽發(fā)報核結(jié)案通知書、《料件進出口平衡情況表》和根據(jù)實際情況提交下列資料：剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口和退港對應(yīng)的進出口報關(guān)單及EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果打??；報核情況的EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果（“庫存料件”）打印；進口料件內(nèi)銷、退港、復(fù)出口和損失等對應(yīng)進出口報關(guān)單及EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果打??；稅務(wù)機關(guān)要求提交的其它核銷資料實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷使用手冊：持紙質(zhì)手冊25實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申請表填寫要求：進料登記冊號：應(yīng)錄入實際手（賬）冊號；結(jié)轉(zhuǎn)至其它手（賬）冊料件：采取紙質(zhì)手冊或電子手冊的企業(yè)應(yīng)填寫手冊核銷后的余料結(jié)轉(zhuǎn)實際金額，不能準確核算實際金額的，按余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的出口報關(guān)單所列金額報。采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)將報核的庫存料件實際價格作為申報金額，不能準確核算實際金額的，按“本次報核本期庫存”料件數(shù)量乘以對應(yīng)備案單價填報；剩余邊角余料、進料內(nèi)銷、進料復(fù)出口、進料退港等應(yīng)按現(xiàn)行辦法如實辦理核銷申報；上述進出口情況如已在日常申報進出口明細數(shù)據(jù)中申報，則無需在核銷申報表中填報；實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申請表填寫要求：26實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷當月免稅進口料件的申報要求：企業(yè)在舊手（賬）冊核銷、新手（賬）冊同時使用的情況下，當月申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》時應(yīng)包括兩大部分內(nèi)容：舊手（賬）冊的進口明細：填報核銷當月進口的免稅進口料件明細數(shù)據(jù)，手冊號填寫為舊手（賬）冊號。新手（賬）冊的進口明細：填報余料轉(zhuǎn)入，即由舊手（賬）冊核銷轉(zhuǎn)入新手（賬）冊的余料結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)；根據(jù)余料結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)錄入申報項目，金額為余料結(jié)轉(zhuǎn)實際金額總額（不能準確核算實際金額的，按余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的進口報關(guān)單所列金額填報），手冊號填寫為新手（賬）冊號，備注欄填寫“YLJZ”。填報新手（賬）冊當月實際購進的免稅進口料件明細數(shù)據(jù)，手冊號填寫為新手（賬）冊號。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷當月免稅進口料件27特殊業(yè)務(wù)處理——零退稅率貨物一般貿(mào)易---發(fā)生當期直接調(diào)減銷項進料加工---當期單證收齊，核銷時沖減銷項表格填寫：注：以一般貿(mào)易出口的零退稅率貨物，只需填寫第3、4、6欄。稅率為征稅率。

納稅識別號：納稅人名稱：單位：人民幣元特殊業(yè)務(wù)處理——零退稅率貨物28特殊業(yè)務(wù)處理例：一、一般貿(mào)易退稅率為0的出口銷售額為100，征稅率為17%舊做法：應(yīng)納稅額=100/（100%+17%）*17%=14.53新做法：銷項稅調(diào)減額=100/（100%+17%）*17%*17%=2.47不得免征和抵扣稅額=100*17%=17實際征稅=17-2.47=14.53特殊業(yè)務(wù)處理例：29特殊業(yè)務(wù)處理例：二、進料加工假設(shè)企業(yè)當期免稅進料為50，出口銷售額為200（其中零退稅率出口銷售額為100），實際分配率=50/200*100%=25%舊做法：免稅進料轉(zhuǎn)出=100*25%=25應(yīng)納稅額=（100-25）/（100%+17%）*17%=10.9新做法：銷項稅調(diào)減額=（100-25）/（100%+17%）*17%*17%=1.85不得免征和抵扣稅額=100*17%-25*17%=12.75實際征稅=12.75-1.85=10.9特殊業(yè)務(wù)處理例：30疑問解答1、已啟用并申報過進出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實行新操作辦法開始起應(yīng)該如何申報新發(fā)生業(yè)務(wù)？

已啟用并申報過進出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實行新操作辦法開始起一律以實際手（賬）冊號申報新發(fā)生業(yè)務(wù)，不再采用虛擬手冊申報。該在用手（賬）冊在核銷申報時，如果“實際分配率”超出系統(tǒng)設(shè)置范圍，應(yīng)將超出計算范圍的免稅進料數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至新手（賬）冊申報，結(jié)轉(zhuǎn)金額=復(fù)出口貨物實際出口額×（手工計算的實際分配率－系統(tǒng)計算的實際分配率），并以一筆虛擬進口明細記錄填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，備注欄注明原手（賬）冊號（取后9位）。

疑問解答1、已啟用并申報過進出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實行新操31疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

1、如果C53072420186的手冊在2013年1月無進、出口業(yè)務(wù)，那么

該手冊核銷時無需生成“生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表”只需將邊角料100000元在203年1月的“進料加工進口料件申報明細表”中錄入一筆明細，手冊號為C53072421654，報關(guān)單為海關(guān)邊角料征稅的進口報關(guān)單號，數(shù)量、金額用負數(shù)錄入。備注中注明C072420186。余料轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出都不需要錄明細。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53032疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

2、如果C53072420186的手冊在2013年1月的出口額為400000元，進口額為0，即實際分配率為-150%，超過系統(tǒng)設(shè)定的-99.999%。那么該手冊核銷時，“生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表”中，“剩余邊角料”錄入100000，“結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊料件”錄入300000，在“進料加工進口料件申報明細表”中錄入余料轉(zhuǎn)入（正數(shù)）500000元，余料轉(zhuǎn)出（負數(shù)）200000元。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53033疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

3、如果C53072420186的手冊在2013年1月的出口額為400000元，進口額為5000000元，即實際的分配率為1100%，超過系統(tǒng)設(shè)定的999.999%。那么該手冊核銷時，“生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表”中“剩余邊角料”錄入100000元，“結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊料件”錄入500000元，進口料件實際進口額為460000元。進口明細中，余料結(jié)轉(zhuǎn)錄入在C53072421654中，即C53072421654用正數(shù)錄入400000元，備注：C072420186。C53072420186錄一筆負數(shù)400000元。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53034疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

4、如果C53072420186的手冊在2013年1月的出口額為400000元，進口額為1500000元。即實際的分配率為225%，在系統(tǒng)設(shè)定的范圍內(nèi)。則不存在免稅進料數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)的問題，正常錄入。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53035疑問解答2、日常申報進出口數(shù)據(jù)有誤應(yīng)如何處理？

如日常申報進出口數(shù)據(jù)有誤的（比如申報實際價格不準確，間接出口業(yè)務(wù)實際未報關(guān)等），可在核銷申報時進行調(diào)整。疑問解答2、日常申報進出口數(shù)據(jù)有誤應(yīng)如何處理？36疑問解答3、已核銷的手（賬）冊申報數(shù)據(jù)需調(diào)整，該如何操作？

已核銷的手（賬）冊申報數(shù)據(jù)有誤或因海關(guān)查處等原因，需調(diào)整已核銷手（賬）冊申報數(shù)據(jù)的，應(yīng)在調(diào)整當期以在用手（賬）冊號申報，并在相應(yīng)進出口明細申報表“備注”欄標注原手（賬）冊號。疑問解答3、已核銷的手（賬）冊申報數(shù)據(jù)需調(diào)整，該如何操作？37疑問解答4、發(fā)生退運，應(yīng)該怎么做？

已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。疑問解答4、發(fā)生退運，應(yīng)該怎么做？38疑問解答5、采用實耗法后，進料明細數(shù)據(jù)的錄入需要注意什么？

采用實耗法后，進料明細數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)注意如下內(nèi)容：

①對“貿(mào)易方式”為“進料對口”、“進料非對口”、“進料深加工”、“進料余料結(jié)轉(zhuǎn)”等進口報關(guān)單，企業(yè)應(yīng)作為當期進料錄入。

②對“貿(mào)易方式”為“進料成品退換”、“外資設(shè)備物資”、“一般貿(mào)易”等進口報關(guān)單，企業(yè)不能作為當期進料錄入。疑問解答5、采用實耗法后，進料明細數(shù)據(jù)的錄入需要注意什么？39謝謝！謝謝！40演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！41免抵退稅次月申報及按實際手冊申報操作辦法講解免抵退稅次月申報及按實際手冊申報操作辦法講解42培訓(xùn)流程基本原理基本流程特殊業(yè)務(wù)疑問解答培訓(xùn)流程43何謂“免抵退”？“免”—對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅?！暗帧?/p>

—生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予以退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕?/p>

—生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅。何謂“免抵退”？44新申報辦法——實耗法與次月申報相輔相成次月申報的選擇：單證不齊問題再次成為焦點實耗法的選擇：最大程度緩解了單證不齊的影響和壓力

只有在實際有出口時才允許分攤進口料件，所以單證不齊會影響企業(yè)進項轉(zhuǎn)出額，所以企業(yè)為了自身利益要及時提交單據(jù)。新申報辦法——實耗法與次月申報相輔相成45基本原理——次月申報次月申報流程——同步申報所謂次月申報，其實就是要和增值稅納稅申報同步申報，避免兩者出現(xiàn)數(shù)據(jù)交叉。為了確保增值稅納稅申報與免抵退稅匯總申報結(jié)果的一致性，我們要求預(yù)申報后信息收齊數(shù)據(jù)原則上不再修改，否則兩表難以同步?；驹怼卧律陥蟠卧律陥罅鞒獭缴陥?6基本原理——次月申報次月申報流程——同步申報納稅申報：1月2月3月4月5月6月……免抵退稅：1月2月3月4月5月……基本原理——次月申報次月申報流程——同步申報47基本原理——次月申報（流程）從2013年1月1日起，在增值稅納稅申報期內(nèi)同步辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報?；驹怼卧律陥螅鞒蹋?013年1月1日起，在增值稅48基本原理——按實際手（賬）冊申報傳統(tǒng)模式：紙質(zhì)手冊聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式：電子手冊電子賬冊基本原理——按實際手（賬）冊申報49基本原理——按實際手（賬）冊申報進料加工計算辦法：

實耗法單證齊全出具免稅證明基本原理——按實際手（賬）冊申報進料加工計算辦法：50何謂“實耗法”？

實耗法具體是指企業(yè)在取得外經(jīng)貿(mào)部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后，向主管退稅機關(guān)備案的同時，根據(jù)《進料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進口總值，確定一個計劃分配率，企業(yè)在進行退稅申報時，對同一《進料加工登記手冊》項下的出口貨物統(tǒng)一依據(jù)已確定的計劃分配率計算確定當期出口貨物應(yīng)分攤的免稅進口料件組成計稅價格，并計算“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額的計劃額”和“免抵退稅額抵減額的計劃額”。然后，根據(jù)上述計算出來的當期免稅進口料件組成計稅價格，向主管退稅部門辦理《免稅證明》。何謂“實耗法”？51基本原理——實耗法計劃分配率＝計劃進口總值÷計劃出口總值×100%計劃耗用＝當月直接出口銷售額×手冊登記的計劃分配率“直接出口銷售額”的計算方法：按單證齊全出具免稅證明計劃組成計稅價格＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率

基本原理——實耗法52基本原理——按實際手（賬）冊申報進料加工計算辦法：對進料加工貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。

計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當期全部出口貨物的離岸價扣除當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅之差計算?；驹怼磳嶋H手（賬）冊申報進料加工計算辦法：53基本原理——實耗法特點：操作層面上，與購進法相比實耗法僅是日常申報差別，在計算機系統(tǒng)輔助下操作難度不大。技術(shù)層面上，采用計劃分配率計算“兩個抵減額”，相當于對免稅進料進行了分推處理，避免了“進>出”問題?；驹怼獙嵑姆ㄌ攸c：54

過渡期銜接處理2013年1月1日-6月28日為新操作辦法過渡期，在半年過渡期內(nèi)，各公司必須加快申報進度，務(wù)必在2013年6月28日前完成以前屬期所有免抵退稅單證的申報審核，確保最遲從2013年7月1日起全面實現(xiàn)次月申報、按月審核。過渡期內(nèi)可以幾個月合并申報，但2012年度的免抵退稅單證與2013年度的免抵退稅單證應(yīng)分別申報，不能合并一期進行申報。

過渡期銜接處理2013年1月1日-6月28日為新操作辦法過55

過渡期銜接處理增值稅期末留抵稅額的核實清理主管稅務(wù)機關(guān)在201306期前免抵退稅匯總申報審核完成后，會對各生產(chǎn)企業(yè)《增值稅納稅申報表》中第20欄“期末留抵稅額”與已審核確認的《免抵退稅申報匯總表》第35欄“計算退稅的期末留抵稅額”進行比對。比對存在差異的，企業(yè)以更正納稅申報報表的方式對該數(shù)據(jù)進行更正，以確保201307期兩表的準確銜接。以實際價辦理進出口貨物報關(guān)的提醒

各免抵退稅企業(yè)需嚴格按規(guī)定以實際成交價格辦理進出口貨物報關(guān)申報和免抵退稅申報。根據(jù)有關(guān)法律及海關(guān)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以實際成交價格申報辦理進出口貨物報關(guān)，但實際操作中部分企業(yè)并未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，造成進出口報關(guān)價格與會計記帳價格及免抵退稅申報價格等不一致。

過渡期銜接處理56次月申報的申報要求當月無免抵退稅出口銷售的，仍需辦理免抵退稅匯總申報，并對當月發(fā)生的各項免抵退稅業(yè)務(wù)進行申報，比如出口貨物單證收齊、間接出口貨物申報、免稅出口貨物申報、手（賬）冊登記、核銷申報和購進免稅進料申報等；因當月無法取得應(yīng)申報進出口報關(guān)單單據(jù)，而造成無法錄入準確報關(guān)單號及相關(guān)商品信息的，企業(yè)在進行免抵退稅申報時，可采取虛擬報關(guān)單號進行進出口申報明細錄入，錄入虛擬單號應(yīng)以申報期為開頭，總位數(shù)及后三位填寫應(yīng)遵守出口退稅申報系統(tǒng)的錄入規(guī)則，如201202************001，商品代碼則錄入企業(yè)主要商品代碼，待取得原始單據(jù)當期對虛擬單號進行沖減處理，并按準確數(shù)據(jù)申報錄入；次月申報的申報要求當月無免抵退稅出口銷售的，仍需辦理免抵退稅57次月申報的申報要求當月未取得出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，但取得其他聯(lián)次的，應(yīng)按其他聯(lián)次報關(guān)單內(nèi)容申報錄入出口申報明細表，其中“出口日期”欄暫按報關(guān)單“申報日期”欄錄入。涉及退稅率調(diào)整、逾期申報等影響申報結(jié)果的情況，應(yīng)在獲得出口退稅聯(lián)時對報關(guān)單記錄進行沖減處理，并按出口退稅聯(lián)內(nèi)容申報錄入出口申報明細。次月申報的申報要求當月未取得出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，但取得其他58實耗法的申報流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)配置設(shè)置與修改實耗法的申報流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)配置59實耗法的申報流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改實耗法的申報流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)參數(shù)60實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報時限：手（賬）冊啟用或電子賬冊新報核周期啟用后，首筆保稅料件實際進口的次月免抵退稅申報期內(nèi),申報辦理進料加工登記，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》并與免抵退申報資料一并提交申報。

注意：1、有多個手冊的同時在用的，每個手冊依次登記。2、采用電子賬冊的企業(yè)在每次新報核周期開始時要提供書面報告（企業(yè)自行填寫）實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報時限：手（賬61實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報表填寫要求：進料登記冊號：采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)應(yīng)填寫海關(guān)核發(fā)的手冊號；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)填寫海關(guān)核發(fā)的賬冊號+報核周期數(shù)，如：電子賬冊號為E53082001123的企業(yè)辦理第2個核銷周期登記時，應(yīng)錄入手冊號為E530820011232，第11個周期錄入為E5308200112311。(這就是所謂的按實際手冊號錄入，實際上EDI手冊用的還是虛擬號)計劃進出口總值：采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)應(yīng)按海關(guān)核準手冊的進、出口總額填寫。采用電子賬冊的企業(yè)，在首次啟用電子賬冊時應(yīng)采用上一期已核銷的紙質(zhì)手冊或電子化手冊的實際進、出口總額作為計劃進、出口總值（含間接出口、免稅出口等全部出口金額，）填報；之后每個報核周期按最近一期已報核的實際進、出口總額填報。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的登記62實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的申報申報時限：當月購進免稅進口料件時填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，進行“計算進料扣除保稅料件”操作，據(jù)以計算出當期不得免征和抵扣稅額，在當期增值稅納稅申報表中填報進項稅額轉(zhuǎn)出金額。申報要求：進料登記冊號：必須錄入實際手（賬）冊號。采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)，直接按照進出口報關(guān)單所注“備案號”填寫“進料登記冊號”；存在分手冊情況的（部分異地海關(guān)采用以分手冊號作為備案號出具報關(guān)單），應(yīng)以主冊號作為申報手冊號。發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的一定要在備注中錄入手冊號。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的申報申報時限：當月購進免63實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的申報

采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)根據(jù)進出口報關(guān)單所注“申報日期”劃分報核周期并對應(yīng)填寫“進料登記冊號”，比如某公司電子賬冊號為E53083000020，第12個報核周期的日期范圍為2012-5-1至2012-9-30，則進出口報關(guān)單“申報日期”在2012-5-1至2012-9-30期間的，應(yīng)填寫進出口明細表的“進料登記冊號”欄為E5308300002012，如屬集中報關(guān)的報關(guān)單應(yīng)按報關(guān)單上標注的提運單號日期確定報核周期。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的申報采用電子賬64實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申報時限：在海關(guān)簽發(fā)核銷手冊核銷或賬冊報核的結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準）之日起至次月的免抵退稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》。企業(yè)一定要按時核銷，及時申報，不然影響退稅，損失自行承擔。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申報時限：65實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷使用手冊：持紙質(zhì)手冊或電子化手冊、《新貿(mào)加工合同核銷表》和根據(jù)實際情況提交下列資料：剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口和退港對應(yīng)的進出口報關(guān)單；余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的進出口報關(guān)單；進口料件內(nèi)銷、退港、復(fù)出口和損失等對應(yīng)進出口報關(guān)單；稅務(wù)機關(guān)要求提交的其它核銷資料。使用賬冊：持海關(guān)簽發(fā)報核結(jié)案通知書、《料件進出口平衡情況表》和根據(jù)實際情況提交下列資料：剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口和退港對應(yīng)的進出口報關(guān)單及EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果打印；報核情況的EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果（“庫存料件”）打??；進口料件內(nèi)銷、退港、復(fù)出口和損失等對應(yīng)進出口報關(guān)單及EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果打??；稅務(wù)機關(guān)要求提交的其它核銷資料實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷使用手冊：持紙質(zhì)手冊66實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申請表填寫要求：進料登記冊號：應(yīng)錄入實際手（賬）冊號；結(jié)轉(zhuǎn)至其它手（賬）冊料件：采取紙質(zhì)手冊或電子手冊的企業(yè)應(yīng)填寫手冊核銷后的余料結(jié)轉(zhuǎn)實際金額，不能準確核算實際金額的，按余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的出口報關(guān)單所列金額報。采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)將報核的庫存料件實際價格作為申報金額，不能準確核算實際金額的，按“本次報核本期庫存”料件數(shù)量乘以對應(yīng)備案單價填報；剩余邊角余料、進料內(nèi)銷、進料復(fù)出口、進料退港等應(yīng)按現(xiàn)行辦法如實辦理核銷申報；上述進出口情況如已在日常申報進出口明細數(shù)據(jù)中申報，則無需在核銷申報表中填報；實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申請表填寫要求：67實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷當月免稅進口料件的申報要求：企業(yè)在舊手（賬）冊核銷、新手（賬）冊同時使用的情況下，當月申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》時應(yīng)包括兩大部分內(nèi)容：舊手（賬）冊的進口明細：填報核銷當月進口的免稅進口料件明細數(shù)據(jù)，手冊號填寫為舊手（賬）冊號。新手（賬）冊的進口明細：填報余料轉(zhuǎn)入，即由舊手（賬）冊核銷轉(zhuǎn)入新手（賬）冊的余料結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)；根據(jù)余料結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)錄入申報項目，金額為余料結(jié)轉(zhuǎn)實際金額總額（不能準確核算實際金額的，按余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的進口報關(guān)單所列金額填報），手冊號填寫為新手（賬）冊號，備注欄填寫“YLJZ”。填報新手（賬）冊當月實際購進的免稅進口料件明細數(shù)據(jù)，手冊號填寫為新手（賬）冊號。實耗法的申報流程

——進料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷當月免稅進口料件68特殊業(yè)務(wù)處理——零退稅率貨物一般貿(mào)易---發(fā)生當期直接調(diào)減銷項進料加工---當期單證收齊，核銷時沖減銷項表格填寫：注：以一般貿(mào)易出口的零退稅率貨物，只需填寫第3、4、6欄。稅率為征稅率。

納稅識別號：納稅人名稱：單位：人民幣元特殊業(yè)務(wù)處理——零退稅率貨物69特殊業(yè)務(wù)處理例：一、一般貿(mào)易退稅率為0的出口銷售額為100，征稅率為17%舊做法：應(yīng)納稅額=100/（100%+17%）*17%=14.53新做法：銷項稅調(diào)減額=100/（100%+17%）*17%*17%=2.47不得免征和抵扣稅額=100*17%=17實際征稅=17-2.47=14.53特殊業(yè)務(wù)處理例：70特殊業(yè)務(wù)處理例：二、進料加工假設(shè)企業(yè)當期免稅進料為50，出口銷售額為200（其中零退稅率出口銷售額為100），實際分配率=50/200*100%=25%舊做法：免稅進料轉(zhuǎn)出=100*25%=25應(yīng)納稅額=（100-25）/（100%+17%）*17%=10.9新做法：銷項稅調(diào)減額=（100-25）/（100%+17%）*17%*17%=1.85不得免征和抵扣稅額=100*17%-25*17%=12.75實際征稅=12.75-1.85=10.9特殊業(yè)務(wù)處理例：71疑問解答1、已啟用并申報過進出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實行新操作辦法開始起應(yīng)該如何申報新發(fā)生業(yè)務(wù)？

已啟用并申報過進出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實行新操作辦法開始起一律以實際手（賬）冊號申報新發(fā)生業(yè)務(wù)，不再采用虛擬手冊申報。該在用手（賬）冊在核銷申報時，如果“實際分配率”超出系統(tǒng)設(shè)置范圍，應(yīng)將超出計算范圍的免稅進料數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至新手（賬）冊申報，結(jié)轉(zhuǎn)金額=復(fù)出口貨物實際出口額×（手工計算的實際分配率－系統(tǒng)計算的實際分配率），并以一筆虛擬進口明細記錄填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，備注欄注明原手（賬）冊號（取后9位）。

疑問解答1、已啟用并申報過進出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實行新操72疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

1、如果C53072420186的手冊在2013年1月無進、出口業(yè)務(wù)，那么

該手冊核銷時無需生成“生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表”只需將邊角料100000元在203年1月的“進料加工進口料件申報明細表”中錄入一筆明細，手冊號為C53072421654，報關(guān)單為海關(guān)邊角料征稅的進口報關(guān)單號，數(shù)量、金額用負數(shù)錄入。備注中注明C072420186。余料轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出都不需要錄明細。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53073疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

2、如果C5307242