免抵退稅新申報(bào)辦法培訓(xùn)(QQ)課件

免抵退稅次月申報(bào)及按實(shí)際手冊申報(bào)操作辦法講解免抵退稅次月申報(bào)及按實(shí)際手冊申報(bào)操作辦法講解1培訓(xùn)流程基本原理基本流程特殊業(yè)務(wù)疑問解答培訓(xùn)流程2何謂“免抵退”？“免”—對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅?！暗帧?/p>

—生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕?/p>

—生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅。何謂“免抵退”？3新申報(bào)辦法——實(shí)耗法與次月申報(bào)相輔相成次月申報(bào)的選擇：單證不齊問題再次成為焦點(diǎn)實(shí)耗法的選擇：最大程度緩解了單證不齊的影響和壓力

只有在實(shí)際有出口時(shí)才允許分?jǐn)傔M(jìn)口料件，所以單證不齊會影響企業(yè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額，所以企業(yè)為了自身利益要及時(shí)提交單據(jù)。新申報(bào)辦法——實(shí)耗法與次月申報(bào)相輔相成4基本原理——次月申報(bào)次月申報(bào)流程——同步申報(bào)所謂次月申報(bào)，其實(shí)就是要和增值稅納稅申報(bào)同步申報(bào)，避免兩者出現(xiàn)數(shù)據(jù)交叉。為了確保增值稅納稅申報(bào)與免抵退稅匯總申報(bào)結(jié)果的一致性，我們要求預(yù)申報(bào)后信息收齊數(shù)據(jù)原則上不再修改，否則兩表難以同步?；驹怼卧律陥?bào)次月申報(bào)流程——同步申報(bào)5基本原理——次月申報(bào)次月申報(bào)流程——同步申報(bào)納稅申報(bào)：1月2月3月4月5月6月……免抵退稅：1月2月3月4月5月……基本原理——次月申報(bào)次月申報(bào)流程——同步申報(bào)6基本原理——次月申報(bào)（流程）從2013年1月1日起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)同步辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。基本原理——次月申報(bào)（流程）從2013年1月1日起，在增值稅7基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)傳統(tǒng)模式：紙質(zhì)手冊聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式：電子手冊電子賬冊基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)8基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)進(jìn)料加工計(jì)算辦法：

實(shí)耗法單證齊全出具免稅證明基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)進(jìn)料加工計(jì)算辦法：9何謂“實(shí)耗法”？

實(shí)耗法具體是指企業(yè)在取得外經(jīng)貿(mào)部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，向主管退稅機(jī)關(guān)備案的同時(shí)，根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，確定一個(gè)計(jì)劃分配率，企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，對同一《進(jìn)料加工登記手冊》項(xiàng)下的出口貨物統(tǒng)一依據(jù)已確定的計(jì)劃分配率計(jì)算確定當(dāng)期出口貨物應(yīng)分?jǐn)偟拿舛愡M(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，并計(jì)算“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額的計(jì)劃額”和“免抵退稅額抵減額的計(jì)劃額”。然后，根據(jù)上述計(jì)算出來的當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，向主管退稅部門辦理《免稅證明》。何謂“實(shí)耗法”？10基本原理——實(shí)耗法計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%計(jì)劃耗用＝當(dāng)月直接出口銷售額×手冊登記的計(jì)劃分配率“直接出口銷售額”的計(jì)算方法：按單證齊全出具免稅證明計(jì)劃組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

基本原理——實(shí)耗法11基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)進(jìn)料加工計(jì)算辦法：對進(jìn)料加工貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅之差計(jì)算?；驹怼磳?shí)際手（賬）冊申報(bào)進(jìn)料加工計(jì)算辦法：12基本原理——實(shí)耗法特點(diǎn)：操作層面上，與購進(jìn)法相比實(shí)耗法僅是日常申報(bào)差別，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輔助下操作難度不大。技術(shù)層面上，采用計(jì)劃分配率計(jì)算“兩個(gè)抵減額”，相當(dāng)于對免稅進(jìn)料進(jìn)行了分推處理，避免了“進(jìn)>出”問題?；驹怼獙?shí)耗法特點(diǎn)：13

過渡期銜接處理2013年1月1日-6月28日為新操作辦法過渡期，在半年過渡期內(nèi)，各公司必須加快申報(bào)進(jìn)度，務(wù)必在2013年6月28日前完成以前屬期所有免抵退稅單證的申報(bào)審核，確保最遲從2013年7月1日起全面實(shí)現(xiàn)次月申報(bào)、按月審核。過渡期內(nèi)可以幾個(gè)月合并申報(bào)，但2012年度的免抵退稅單證與2013年度的免抵退稅單證應(yīng)分別申報(bào)，不能合并一期進(jìn)行申報(bào)。

過渡期銜接處理2013年1月1日-6月28日為新操作辦法過14

過渡期銜接處理增值稅期末留抵稅額的核實(shí)清理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在201306期前免抵退稅匯總申報(bào)審核完成后，會對各生產(chǎn)企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》中第20欄“期末留抵稅額”與已審核確認(rèn)的《免抵退稅申報(bào)匯總表》第35欄“計(jì)算退稅的期末留抵稅額”進(jìn)行比對。比對存在差異的，企業(yè)以更正納稅申報(bào)報(bào)表的方式對該數(shù)據(jù)進(jìn)行更正，以確保201307期兩表的準(zhǔn)確銜接。以實(shí)際價(jià)辦理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)的提醒

各免抵退稅企業(yè)需嚴(yán)格按規(guī)定以實(shí)際成交價(jià)格辦理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。根據(jù)有關(guān)法律及海關(guān)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)辦理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)，但實(shí)際操作中部分企業(yè)并未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，造成進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格與會計(jì)記帳價(jià)格及免抵退稅申報(bào)價(jià)格等不一致。

過渡期銜接處理15次月申報(bào)的申報(bào)要求當(dāng)月無免抵退稅出口銷售的，仍需辦理免抵退稅匯總申報(bào)，并對當(dāng)月發(fā)生的各項(xiàng)免抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào)，比如出口貨物單證收齊、間接出口貨物申報(bào)、免稅出口貨物申報(bào)、手（賬）冊登記、核銷申報(bào)和購進(jìn)免稅進(jìn)料申報(bào)等；因當(dāng)月無法取得應(yīng)申報(bào)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單單據(jù)，而造成無法錄入準(zhǔn)確報(bào)關(guān)單號及相關(guān)商品信息的，企業(yè)在進(jìn)行免抵退稅申報(bào)時(shí)，可采取虛擬報(bào)關(guān)單號進(jìn)行進(jìn)出口申報(bào)明細(xì)錄入，錄入虛擬單號應(yīng)以申報(bào)期為開頭，總位數(shù)及后三位填寫應(yīng)遵守出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的錄入規(guī)則，如201202************001，商品代碼則錄入企業(yè)主要商品代碼，待取得原始單據(jù)當(dāng)期對虛擬單號進(jìn)行沖減處理，并按準(zhǔn)確數(shù)據(jù)申報(bào)錄入；次月申報(bào)的申報(bào)要求當(dāng)月無免抵退稅出口銷售的，仍需辦理免抵退稅16次月申報(bào)的申報(bào)要求當(dāng)月未取得出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，但取得其他聯(lián)次的，應(yīng)按其他聯(lián)次報(bào)關(guān)單內(nèi)容申報(bào)錄入出口申報(bào)明細(xì)表，其中“出口日期”欄暫按報(bào)關(guān)單“申報(bào)日期”欄錄入。涉及退稅率調(diào)整、逾期申報(bào)等影響申報(bào)結(jié)果的情況，應(yīng)在獲得出口退稅聯(lián)時(shí)對報(bào)關(guān)單記錄進(jìn)行沖減處理，并按出口退稅聯(lián)內(nèi)容申報(bào)錄入出口申報(bào)明細(xì)。次月申報(bào)的申報(bào)要求當(dāng)月未取得出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，但取得其他17實(shí)耗法的申報(bào)流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)配置設(shè)置與修改實(shí)耗法的申報(bào)流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)配置18實(shí)耗法的申報(bào)流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改實(shí)耗法的申報(bào)流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)參數(shù)19實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報(bào)時(shí)限：手（賬）冊啟用或電子賬冊新報(bào)核周期啟用后，首筆保稅料件實(shí)際進(jìn)口的次月免抵退稅申報(bào)期內(nèi),申報(bào)辦理進(jìn)料加工登記，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》并與免抵退申報(bào)資料一并提交申報(bào)。

注意：1、有多個(gè)手冊的同時(shí)在用的，每個(gè)手冊依次登記。2、采用電子賬冊的企業(yè)在每次新報(bào)核周期開始時(shí)要提供書面報(bào)告（企業(yè)自行填寫）實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報(bào)時(shí)限：手（賬20實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報(bào)表填寫要求：進(jìn)料登記冊號：采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)應(yīng)填寫海關(guān)核發(fā)的手冊號；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)填寫海關(guān)核發(fā)的賬冊號+報(bào)核周期數(shù)，如：電子賬冊號為E53082001123的企業(yè)辦理第2個(gè)核銷周期登記時(shí)，應(yīng)錄入手冊號為E530820011232，第11個(gè)周期錄入為E5308200112311。(這就是所謂的按實(shí)際手冊號錄入，實(shí)際上EDI手冊用的還是虛擬號)計(jì)劃進(jìn)出口總值：采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)應(yīng)按海關(guān)核準(zhǔn)手冊的進(jìn)、出口總額填寫。采用電子賬冊的企業(yè)，在首次啟用電子賬冊時(shí)應(yīng)采用上一期已核銷的紙質(zhì)手冊或電子化手冊的實(shí)際進(jìn)、出口總額作為計(jì)劃進(jìn)、出口總值（含間接出口、免稅出口等全部出口金額，）填報(bào)；之后每個(gè)報(bào)核周期按最近一期已報(bào)核的實(shí)際進(jìn)、出口總額填報(bào)。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記21實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)申報(bào)時(shí)限：當(dāng)月購進(jìn)免稅進(jìn)口料件時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，進(jìn)行“計(jì)算進(jìn)料扣除保稅料件”操作，據(jù)以計(jì)算出當(dāng)期不得免征和抵扣稅額，在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。申報(bào)要求：進(jìn)料登記冊號：必須錄入實(shí)際手（賬）冊號。采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)，直接按照進(jìn)出口報(bào)關(guān)單所注“備案號”填寫“進(jìn)料登記冊號”；存在分手冊情況的（部分異地海關(guān)采用以分手冊號作為備案號出具報(bào)關(guān)單），應(yīng)以主冊號作為申報(bào)手冊號。發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的一定要在備注中錄入手冊號。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)申報(bào)時(shí)限：當(dāng)月購進(jìn)免22實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)

采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單所注“申報(bào)日期”劃分報(bào)核周期并對應(yīng)填寫“進(jìn)料登記冊號”，比如某公司電子賬冊號為E53083000020，第12個(gè)報(bào)核周期的日期范圍為2012-5-1至2012-9-30，則進(jìn)出口報(bào)關(guān)單“申報(bào)日期”在2012-5-1至2012-9-30期間的，應(yīng)填寫進(jìn)出口明細(xì)表的“進(jìn)料登記冊號”欄為E5308300002012，如屬集中報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)單應(yīng)按報(bào)關(guān)單上標(biāo)注的提運(yùn)單號日期確定報(bào)核周期。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)采用電子賬23實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申報(bào)時(shí)限：在海關(guān)簽發(fā)核銷手冊核銷或賬冊報(bào)核的結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）之日起至次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》。企業(yè)一定要按時(shí)核銷，及時(shí)申報(bào)，不然影響退稅，損失自行承擔(dān)。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申報(bào)時(shí)限：24實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷使用手冊：持紙質(zhì)手冊或電子化手冊、《新貿(mào)加工合同核銷表》和根據(jù)實(shí)際情況提交下列資料：剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口和退港對應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單；余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單；進(jìn)口料件內(nèi)銷、退港、復(fù)出口和損失等對應(yīng)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其它核銷資料。使用賬冊：持海關(guān)簽發(fā)報(bào)核結(jié)案通知書、《料件進(jìn)出口平衡情況表》和根據(jù)實(shí)際情況提交下列資料：剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口和退港對應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單及EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果打?。粓?bào)核情況的EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果（“庫存料件”）打?。贿M(jìn)口料件內(nèi)銷、退港、復(fù)出口和損失等對應(yīng)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單及EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果打印；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其它核銷資料實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷使用手冊：持紙質(zhì)手冊25實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申請表填寫要求：進(jìn)料登記冊號：應(yīng)錄入實(shí)際手（賬）冊號；結(jié)轉(zhuǎn)至其它手（賬）冊料件：采取紙質(zhì)手冊或電子手冊的企業(yè)應(yīng)填寫手冊核銷后的余料結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際金額，不能準(zhǔn)確核算實(shí)際金額的，按余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單所列金額報(bào)。采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)將報(bào)核的庫存料件實(shí)際價(jià)格作為申報(bào)金額，不能準(zhǔn)確核算實(shí)際金額的，按“本次報(bào)核本期庫存”料件數(shù)量乘以對應(yīng)備案單價(jià)填報(bào)；剩余邊角余料、進(jìn)料內(nèi)銷、進(jìn)料復(fù)出口、進(jìn)料退港等應(yīng)按現(xiàn)行辦法如實(shí)辦理核銷申報(bào)；上述進(jìn)出口情況如已在日常申報(bào)進(jìn)出口明細(xì)數(shù)據(jù)中申報(bào)，則無需在核銷申報(bào)表中填報(bào)；實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申請表填寫要求：26實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷當(dāng)月免稅進(jìn)口料件的申報(bào)要求：企業(yè)在舊手（賬）冊核銷、新手（賬）冊同時(shí)使用的情況下，當(dāng)月申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》時(shí)應(yīng)包括兩大部分內(nèi)容：舊手（賬）冊的進(jìn)口明細(xì)：填報(bào)核銷當(dāng)月進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)，手冊號填寫為舊手（賬）冊號。新手（賬）冊的進(jìn)口明細(xì)：填報(bào)余料轉(zhuǎn)入，即由舊手（賬）冊核銷轉(zhuǎn)入新手（賬）冊的余料結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)；根據(jù)余料結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)錄入申報(bào)項(xiàng)目，金額為余料結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際金額總額（不能準(zhǔn)確核算實(shí)際金額的，按余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單所列金額填報(bào)），手冊號填寫為新手（賬）冊號，備注欄填寫“YLJZ”。填報(bào)新手（賬）冊當(dāng)月實(shí)際購進(jìn)的免稅進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)，手冊號填寫為新手（賬）冊號。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷當(dāng)月免稅進(jìn)口料件27特殊業(yè)務(wù)處理——零退稅率貨物一般貿(mào)易---發(fā)生當(dāng)期直接調(diào)減銷項(xiàng)進(jìn)料加工---當(dāng)期單證收齊，核銷時(shí)沖減銷項(xiàng)表格填寫：注：以一般貿(mào)易出口的零退稅率貨物，只需填寫第3、4、6欄。稅率為征稅率。

納稅識別號：納稅人名稱：單位：人民幣元特殊業(yè)務(wù)處理——零退稅率貨物28特殊業(yè)務(wù)處理例：一、一般貿(mào)易退稅率為0的出口銷售額為100，征稅率為17%舊做法：應(yīng)納稅額=100/（100%+17%）*17%=14.53新做法：銷項(xiàng)稅調(diào)減額=100/（100%+17%）*17%*17%=2.47不得免征和抵扣稅額=100*17%=17實(shí)際征稅=17-2.47=14.53特殊業(yè)務(wù)處理例：29特殊業(yè)務(wù)處理例：二、進(jìn)料加工假設(shè)企業(yè)當(dāng)期免稅進(jìn)料為50，出口銷售額為200（其中零退稅率出口銷售額為100），實(shí)際分配率=50/200*100%=25%舊做法：免稅進(jìn)料轉(zhuǎn)出=100*25%=25應(yīng)納稅額=（100-25）/（100%+17%）*17%=10.9新做法：銷項(xiàng)稅調(diào)減額=（100-25）/（100%+17%）*17%*17%=1.85不得免征和抵扣稅額=100*17%-25*17%=12.75實(shí)際征稅=12.75-1.85=10.9特殊業(yè)務(wù)處理例：30疑問解答1、已啟用并申報(bào)過進(jìn)出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實(shí)行新操作辦法開始起應(yīng)該如何申報(bào)新發(fā)生業(yè)務(wù)？

已啟用并申報(bào)過進(jìn)出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實(shí)行新操作辦法開始起一律以實(shí)際手（賬）冊號申報(bào)新發(fā)生業(yè)務(wù)，不再采用虛擬手冊申報(bào)。該在用手（賬）冊在核銷申報(bào)時(shí)，如果“實(shí)際分配率”超出系統(tǒng)設(shè)置范圍，應(yīng)將超出計(jì)算范圍的免稅進(jìn)料數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至新手（賬）冊申報(bào)，結(jié)轉(zhuǎn)金額=復(fù)出口貨物實(shí)際出口額×（手工計(jì)算的實(shí)際分配率－系統(tǒng)計(jì)算的實(shí)際分配率），并以一筆虛擬進(jìn)口明細(xì)記錄填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，備注欄注明原手（賬）冊號（取后9位）。

疑問解答1、已啟用并申報(bào)過進(jìn)出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實(shí)行新操31疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

1、如果C53072420186的手冊在2013年1月無進(jìn)、出口業(yè)務(wù)，那么

該手冊核銷時(shí)無需生成“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表”只需將邊角料100000元在203年1月的“進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表”中錄入一筆明細(xì)，手冊號為C53072421654，報(bào)關(guān)單為海關(guān)邊角料征稅的進(jìn)口報(bào)關(guān)單號，數(shù)量、金額用負(fù)數(shù)錄入。備注中注明C072420186。余料轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出都不需要錄明細(xì)。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53032疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

2、如果C53072420186的手冊在2013年1月的出口額為400000元，進(jìn)口額為0，即實(shí)際分配率為-150%，超過系統(tǒng)設(shè)定的-99.999%。那么該手冊核銷時(shí)，“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表”中，“剩余邊角料”錄入100000，“結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊料件”錄入300000，在“進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表”中錄入余料轉(zhuǎn)入（正數(shù)）500000元，余料轉(zhuǎn)出（負(fù)數(shù)）200000元。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53033疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

3、如果C53072420186的手冊在2013年1月的出口額為400000元，進(jìn)口額為5000000元，即實(shí)際的分配率為1100%，超過系統(tǒng)設(shè)定的999.999%。那么該手冊核銷時(shí)，“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表”中“剩余邊角料”錄入100000元，“結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊料件”錄入500000元，進(jìn)口料件實(shí)際進(jìn)口額為460000元。進(jìn)口明細(xì)中，余料結(jié)轉(zhuǎn)錄入在C53072421654中，即C53072421654用正數(shù)錄入400000元，備注：C072420186。C53072420186錄一筆負(fù)數(shù)400000元。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53034疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

4、如果C53072420186的手冊在2013年1月的出口額為400000元，進(jìn)口額為1500000元。即實(shí)際的分配率為225%，在系統(tǒng)設(shè)定的范圍內(nèi)。則不存在免稅進(jìn)料數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)的問題，正常錄入。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53035疑問解答2、日常申報(bào)進(jìn)出口數(shù)據(jù)有誤應(yīng)如何處理？

如日常申報(bào)進(jìn)出口數(shù)據(jù)有誤的（比如申報(bào)實(shí)際價(jià)格不準(zhǔn)確，間接出口業(yè)務(wù)實(shí)際未報(bào)關(guān)等），可在核銷申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。疑問解答2、日常申報(bào)進(jìn)出口數(shù)據(jù)有誤應(yīng)如何處理？36疑問解答3、已核銷的手（賬）冊申報(bào)數(shù)據(jù)需調(diào)整，該如何操作？

已核銷的手（賬）冊申報(bào)數(shù)據(jù)有誤或因海關(guān)查處等原因，需調(diào)整已核銷手（賬）冊申報(bào)數(shù)據(jù)的，應(yīng)在調(diào)整當(dāng)期以在用手（賬）冊號申報(bào)，并在相應(yīng)進(jìn)出口明細(xì)申報(bào)表“備注”欄標(biāo)注原手（賬）冊號。疑問解答3、已核銷的手（賬）冊申報(bào)數(shù)據(jù)需調(diào)整，該如何操作？37疑問解答4、發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)該怎么做？

已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。疑問解答4、發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)該怎么做？38疑問解答5、采用實(shí)耗法后，進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入需要注意什么？

采用實(shí)耗法后，進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)注意如下內(nèi)容：

①對“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料對口”、“進(jìn)料非對口”、“進(jìn)料深加工”、“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”等進(jìn)口報(bào)關(guān)單，企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。

②對“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料成品退換”、“外資設(shè)備物資”、“一般貿(mào)易”等進(jìn)口報(bào)關(guān)單，企業(yè)不能作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。疑問解答5、采用實(shí)耗法后，進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入需要注意什么？39謝謝！謝謝！40演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！41免抵退稅次月申報(bào)及按實(shí)際手冊申報(bào)操作辦法講解免抵退稅次月申報(bào)及按實(shí)際手冊申報(bào)操作辦法講解42培訓(xùn)流程基本原理基本流程特殊業(yè)務(wù)疑問解答培訓(xùn)流程43何謂“免抵退”？“免”—對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅?！暗帧?/p>

—生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。“退”

—生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅。何謂“免抵退”？44新申報(bào)辦法——實(shí)耗法與次月申報(bào)相輔相成次月申報(bào)的選擇：單證不齊問題再次成為焦點(diǎn)實(shí)耗法的選擇：最大程度緩解了單證不齊的影響和壓力

只有在實(shí)際有出口時(shí)才允許分?jǐn)傔M(jìn)口料件，所以單證不齊會影響企業(yè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額，所以企業(yè)為了自身利益要及時(shí)提交單據(jù)。新申報(bào)辦法——實(shí)耗法與次月申報(bào)相輔相成45基本原理——次月申報(bào)次月申報(bào)流程——同步申報(bào)所謂次月申報(bào)，其實(shí)就是要和增值稅納稅申報(bào)同步申報(bào)，避免兩者出現(xiàn)數(shù)據(jù)交叉。為了確保增值稅納稅申報(bào)與免抵退稅匯總申報(bào)結(jié)果的一致性，我們要求預(yù)申報(bào)后信息收齊數(shù)據(jù)原則上不再修改，否則兩表難以同步?；驹怼卧律陥?bào)次月申報(bào)流程——同步申報(bào)46基本原理——次月申報(bào)次月申報(bào)流程——同步申報(bào)納稅申報(bào)：1月2月3月4月5月6月……免抵退稅：1月2月3月4月5月……基本原理——次月申報(bào)次月申報(bào)流程——同步申報(bào)47基本原理——次月申報(bào)（流程）從2013年1月1日起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)同步辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)?；驹怼卧律陥?bào)（流程）從2013年1月1日起，在增值稅48基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)傳統(tǒng)模式：紙質(zhì)手冊聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式：電子手冊電子賬冊基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)49基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)進(jìn)料加工計(jì)算辦法：

實(shí)耗法單證齊全出具免稅證明基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)進(jìn)料加工計(jì)算辦法：50何謂“實(shí)耗法”？

實(shí)耗法具體是指企業(yè)在取得外經(jīng)貿(mào)部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，向主管退稅機(jī)關(guān)備案的同時(shí)，根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，確定一個(gè)計(jì)劃分配率，企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，對同一《進(jìn)料加工登記手冊》項(xiàng)下的出口貨物統(tǒng)一依據(jù)已確定的計(jì)劃分配率計(jì)算確定當(dāng)期出口貨物應(yīng)分?jǐn)偟拿舛愡M(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，并計(jì)算“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額的計(jì)劃額”和“免抵退稅額抵減額的計(jì)劃額”。然后，根據(jù)上述計(jì)算出來的當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，向主管退稅部門辦理《免稅證明》。何謂“實(shí)耗法”？51基本原理——實(shí)耗法計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%計(jì)劃耗用＝當(dāng)月直接出口銷售額×手冊登記的計(jì)劃分配率“直接出口銷售額”的計(jì)算方法：按單證齊全出具免稅證明計(jì)劃組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

基本原理——實(shí)耗法52基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)進(jìn)料加工計(jì)算辦法：對進(jìn)料加工貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅之差計(jì)算。基本原理——按實(shí)際手（賬）冊申報(bào)進(jìn)料加工計(jì)算辦法：53基本原理——實(shí)耗法特點(diǎn)：操作層面上，與購進(jìn)法相比實(shí)耗法僅是日常申報(bào)差別，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輔助下操作難度不大。技術(shù)層面上，采用計(jì)劃分配率計(jì)算“兩個(gè)抵減額”，相當(dāng)于對免稅進(jìn)料進(jìn)行了分推處理，避免了“進(jìn)>出”問題。基本原理——實(shí)耗法特點(diǎn)：54

過渡期銜接處理2013年1月1日-6月28日為新操作辦法過渡期，在半年過渡期內(nèi)，各公司必須加快申報(bào)進(jìn)度，務(wù)必在2013年6月28日前完成以前屬期所有免抵退稅單證的申報(bào)審核，確保最遲從2013年7月1日起全面實(shí)現(xiàn)次月申報(bào)、按月審核。過渡期內(nèi)可以幾個(gè)月合并申報(bào)，但2012年度的免抵退稅單證與2013年度的免抵退稅單證應(yīng)分別申報(bào)，不能合并一期進(jìn)行申報(bào)。

過渡期銜接處理2013年1月1日-6月28日為新操作辦法過55

過渡期銜接處理增值稅期末留抵稅額的核實(shí)清理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在201306期前免抵退稅匯總申報(bào)審核完成后，會對各生產(chǎn)企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》中第20欄“期末留抵稅額”與已審核確認(rèn)的《免抵退稅申報(bào)匯總表》第35欄“計(jì)算退稅的期末留抵稅額”進(jìn)行比對。比對存在差異的，企業(yè)以更正納稅申報(bào)報(bào)表的方式對該數(shù)據(jù)進(jìn)行更正，以確保201307期兩表的準(zhǔn)確銜接。以實(shí)際價(jià)辦理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)的提醒

各免抵退稅企業(yè)需嚴(yán)格按規(guī)定以實(shí)際成交價(jià)格辦理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。根據(jù)有關(guān)法律及海關(guān)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)辦理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)，但實(shí)際操作中部分企業(yè)并未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，造成進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格與會計(jì)記帳價(jià)格及免抵退稅申報(bào)價(jià)格等不一致。

過渡期銜接處理56次月申報(bào)的申報(bào)要求當(dāng)月無免抵退稅出口銷售的，仍需辦理免抵退稅匯總申報(bào)，并對當(dāng)月發(fā)生的各項(xiàng)免抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào)，比如出口貨物單證收齊、間接出口貨物申報(bào)、免稅出口貨物申報(bào)、手（賬）冊登記、核銷申報(bào)和購進(jìn)免稅進(jìn)料申報(bào)等；因當(dāng)月無法取得應(yīng)申報(bào)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單單據(jù)，而造成無法錄入準(zhǔn)確報(bào)關(guān)單號及相關(guān)商品信息的，企業(yè)在進(jìn)行免抵退稅申報(bào)時(shí)，可采取虛擬報(bào)關(guān)單號進(jìn)行進(jìn)出口申報(bào)明細(xì)錄入，錄入虛擬單號應(yīng)以申報(bào)期為開頭，總位數(shù)及后三位填寫應(yīng)遵守出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的錄入規(guī)則，如201202************001，商品代碼則錄入企業(yè)主要商品代碼，待取得原始單據(jù)當(dāng)期對虛擬單號進(jìn)行沖減處理，并按準(zhǔn)確數(shù)據(jù)申報(bào)錄入；次月申報(bào)的申報(bào)要求當(dāng)月無免抵退稅出口銷售的，仍需辦理免抵退稅57次月申報(bào)的申報(bào)要求當(dāng)月未取得出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，但取得其他聯(lián)次的，應(yīng)按其他聯(lián)次報(bào)關(guān)單內(nèi)容申報(bào)錄入出口申報(bào)明細(xì)表，其中“出口日期”欄暫按報(bào)關(guān)單“申報(bào)日期”欄錄入。涉及退稅率調(diào)整、逾期申報(bào)等影響申報(bào)結(jié)果的情況，應(yīng)在獲得出口退稅聯(lián)時(shí)對報(bào)關(guān)單記錄進(jìn)行沖減處理，并按出口退稅聯(lián)內(nèi)容申報(bào)錄入出口申報(bào)明細(xì)。次月申報(bào)的申報(bào)要求當(dāng)月未取得出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，但取得其他58實(shí)耗法的申報(bào)流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)配置設(shè)置與修改實(shí)耗法的申報(bào)流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)配置59實(shí)耗法的申報(bào)流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改實(shí)耗法的申報(bào)流程

——系統(tǒng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置：系統(tǒng)參數(shù)60實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報(bào)時(shí)限：手（賬）冊啟用或電子賬冊新報(bào)核周期啟用后，首筆保稅料件實(shí)際進(jìn)口的次月免抵退稅申報(bào)期內(nèi),申報(bào)辦理進(jìn)料加工登記，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》并與免抵退申報(bào)資料一并提交申報(bào)。

注意：1、有多個(gè)手冊的同時(shí)在用的，每個(gè)手冊依次登記。2、采用電子賬冊的企業(yè)在每次新報(bào)核周期開始時(shí)要提供書面報(bào)告（企業(yè)自行填寫）實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報(bào)時(shí)限：手（賬61實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記登記申報(bào)表填寫要求：進(jìn)料登記冊號：采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)應(yīng)填寫海關(guān)核發(fā)的手冊號；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)填寫海關(guān)核發(fā)的賬冊號+報(bào)核周期數(shù)，如：電子賬冊號為E53082001123的企業(yè)辦理第2個(gè)核銷周期登記時(shí)，應(yīng)錄入手冊號為E530820011232，第11個(gè)周期錄入為E5308200112311。(這就是所謂的按實(shí)際手冊號錄入，實(shí)際上EDI手冊用的還是虛擬號)計(jì)劃進(jìn)出口總值：采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)應(yīng)按海關(guān)核準(zhǔn)手冊的進(jìn)、出口總額填寫。采用電子賬冊的企業(yè)，在首次啟用電子賬冊時(shí)應(yīng)采用上一期已核銷的紙質(zhì)手冊或電子化手冊的實(shí)際進(jìn)、出口總額作為計(jì)劃進(jìn)、出口總值（含間接出口、免稅出口等全部出口金額，）填報(bào)；之后每個(gè)報(bào)核周期按最近一期已報(bào)核的實(shí)際進(jìn)、出口總額填報(bào)。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記62實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)申報(bào)時(shí)限：當(dāng)月購進(jìn)免稅進(jìn)口料件時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，進(jìn)行“計(jì)算進(jìn)料扣除保稅料件”操作，據(jù)以計(jì)算出當(dāng)期不得免征和抵扣稅額，在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。申報(bào)要求：進(jìn)料登記冊號：必須錄入實(shí)際手（賬）冊號。采用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的企業(yè)，直接按照進(jìn)出口報(bào)關(guān)單所注“備案號”填寫“進(jìn)料登記冊號”；存在分手冊情況的（部分異地海關(guān)采用以分手冊號作為備案號出具報(bào)關(guān)單），應(yīng)以主冊號作為申報(bào)手冊號。發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的一定要在備注中錄入手冊號。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)申報(bào)時(shí)限：當(dāng)月購進(jìn)免63實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)

采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單所注“申報(bào)日期”劃分報(bào)核周期并對應(yīng)填寫“進(jìn)料登記冊號”，比如某公司電子賬冊號為E53083000020，第12個(gè)報(bào)核周期的日期范圍為2012-5-1至2012-9-30，則進(jìn)出口報(bào)關(guān)單“申報(bào)日期”在2012-5-1至2012-9-30期間的，應(yīng)填寫進(jìn)出口明細(xì)表的“進(jìn)料登記冊號”欄為E5308300002012，如屬集中報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)單應(yīng)按報(bào)關(guān)單上標(biāo)注的提運(yùn)單號日期確定報(bào)核周期。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)采用電子賬64實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申報(bào)時(shí)限：在海關(guān)簽發(fā)核銷手冊核銷或賬冊報(bào)核的結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）之日起至次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》。企業(yè)一定要按時(shí)核銷，及時(shí)申報(bào)，不然影響退稅，損失自行承擔(dān)。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申報(bào)時(shí)限：65實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷使用手冊：持紙質(zhì)手冊或電子化手冊、《新貿(mào)加工合同核銷表》和根據(jù)實(shí)際情況提交下列資料：剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口和退港對應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單；余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單；進(jìn)口料件內(nèi)銷、退港、復(fù)出口和損失等對應(yīng)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其它核銷資料。使用賬冊：持海關(guān)簽發(fā)報(bào)核結(jié)案通知書、《料件進(jìn)出口平衡情況表》和根據(jù)實(shí)際情況提交下列資料：剩余邊角余料內(nèi)銷、復(fù)出口和退港對應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單及EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果打印；報(bào)核情況的EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果（“庫存料件”）打印；進(jìn)口料件內(nèi)銷、退港、復(fù)出口和損失等對應(yīng)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單及EDI系統(tǒng)查詢結(jié)果打??；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其它核銷資料實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷使用手冊：持紙質(zhì)手冊66實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申請表填寫要求：進(jìn)料登記冊號：應(yīng)錄入實(shí)際手（賬）冊號；結(jié)轉(zhuǎn)至其它手（賬）冊料件：采取紙質(zhì)手冊或電子手冊的企業(yè)應(yīng)填寫手冊核銷后的余料結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際金額，不能準(zhǔn)確核算實(shí)際金額的，按余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單所列金額報(bào)。采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)將報(bào)核的庫存料件實(shí)際價(jià)格作為申報(bào)金額，不能準(zhǔn)確核算實(shí)際金額的，按“本次報(bào)核本期庫存”料件數(shù)量乘以對應(yīng)備案單價(jià)填報(bào)；剩余邊角余料、進(jìn)料內(nèi)銷、進(jìn)料復(fù)出口、進(jìn)料退港等應(yīng)按現(xiàn)行辦法如實(shí)辦理核銷申報(bào)；上述進(jìn)出口情況如已在日常申報(bào)進(jìn)出口明細(xì)數(shù)據(jù)中申報(bào)，則無需在核銷申報(bào)表中填報(bào)；實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷申請表填寫要求：67實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷當(dāng)月免稅進(jìn)口料件的申報(bào)要求：企業(yè)在舊手（賬）冊核銷、新手（賬）冊同時(shí)使用的情況下，當(dāng)月申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》時(shí)應(yīng)包括兩大部分內(nèi)容：舊手（賬）冊的進(jìn)口明細(xì)：填報(bào)核銷當(dāng)月進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)，手冊號填寫為舊手（賬）冊號。新手（賬）冊的進(jìn)口明細(xì)：填報(bào)余料轉(zhuǎn)入，即由舊手（賬）冊核銷轉(zhuǎn)入新手（賬）冊的余料結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)；根據(jù)余料結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)錄入申報(bào)項(xiàng)目，金額為余料結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際金額總額（不能準(zhǔn)確核算實(shí)際金額的，按余料結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單所列金額填報(bào)），手冊號填寫為新手（賬）冊號，備注欄填寫“YLJZ”。填報(bào)新手（賬）冊當(dāng)月實(shí)際購進(jìn)的免稅進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)，手冊號填寫為新手（賬）冊號。實(shí)耗法的申報(bào)流程

——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷核銷當(dāng)月免稅進(jìn)口料件68特殊業(yè)務(wù)處理——零退稅率貨物一般貿(mào)易---發(fā)生當(dāng)期直接調(diào)減銷項(xiàng)進(jìn)料加工---當(dāng)期單證收齊，核銷時(shí)沖減銷項(xiàng)表格填寫：注：以一般貿(mào)易出口的零退稅率貨物，只需填寫第3、4、6欄。稅率為征稅率。

納稅識別號：納稅人名稱：單位：人民幣元特殊業(yè)務(wù)處理——零退稅率貨物69特殊業(yè)務(wù)處理例：一、一般貿(mào)易退稅率為0的出口銷售額為100，征稅率為17%舊做法：應(yīng)納稅額=100/（100%+17%）*17%=14.53新做法：銷項(xiàng)稅調(diào)減額=100/（100%+17%）*17%*17%=2.47不得免征和抵扣稅額=100*17%=17實(shí)際征稅=17-2.47=14.53特殊業(yè)務(wù)處理例：70特殊業(yè)務(wù)處理例：二、進(jìn)料加工假設(shè)企業(yè)當(dāng)期免稅進(jìn)料為50，出口銷售額為200（其中零退稅率出口銷售額為100），實(shí)際分配率=50/200*100%=25%舊做法：免稅進(jìn)料轉(zhuǎn)出=100*25%=25應(yīng)納稅額=（100-25）/（100%+17%）*17%=10.9新做法：銷項(xiàng)稅調(diào)減額=（100-25）/（100%+17%）*17%*17%=1.85不得免征和抵扣稅額=100*17%-25*17%=12.75實(shí)際征稅=12.75-1.85=10.9特殊業(yè)務(wù)處理例：71疑問解答1、已啟用并申報(bào)過進(jìn)出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實(shí)行新操作辦法開始起應(yīng)該如何申報(bào)新發(fā)生業(yè)務(wù)？

已啟用并申報(bào)過進(jìn)出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實(shí)行新操作辦法開始起一律以實(shí)際手（賬）冊號申報(bào)新發(fā)生業(yè)務(wù)，不再采用虛擬手冊申報(bào)。該在用手（賬）冊在核銷申報(bào)時(shí)，如果“實(shí)際分配率”超出系統(tǒng)設(shè)置范圍，應(yīng)將超出計(jì)算范圍的免稅進(jìn)料數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至新手（賬）冊申報(bào)，結(jié)轉(zhuǎn)金額=復(fù)出口貨物實(shí)際出口額×（手工計(jì)算的實(shí)際分配率－系統(tǒng)計(jì)算的實(shí)際分配率），并以一筆虛擬進(jìn)口明細(xì)記錄填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，備注欄注明原手（賬）冊號（取后9位）。

疑問解答1、已啟用并申報(bào)過進(jìn)出口業(yè)務(wù)的手（賬）冊，自實(shí)行新操72疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

1、如果C53072420186的手冊在2013年1月無進(jìn)、出口業(yè)務(wù)，那么

該手冊核銷時(shí)無需生成“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表”只需將邊角料100000元在203年1月的“進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表”中錄入一筆明細(xì)，手冊號為C53072421654，報(bào)關(guān)單為海關(guān)邊角料征稅的進(jìn)口報(bào)關(guān)單號，數(shù)量、金額用負(fù)數(shù)錄入。備注中注明C072420186。余料轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出都不需要錄明細(xì)。疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53073疑問解答例題：企業(yè)有手冊C53072420186、C53072421654。手冊C53072420186在2013年1月核銷，其中余料結(jié)轉(zhuǎn)至手冊C53072421654的金額為500000元，邊角料為100000元。手冊C53072421654的啟用日期為2013年1月。

2、如果C5307242