單項業(yè)務題及計算題

對A公司(一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄:1.應付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價值40萬元，賬面成本45萬元，已提減值準備3萬元。借:應付賬款600000存貨跌價準備30000貸:庫存商品450000應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)68000資本公積1120002.出售一項專利，收人50萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值30萬元;營業(yè)稅率5%。借:銀行存款500000貸:無形資產(chǎn)300000應交稅金--應交營業(yè)稅25000營業(yè)外收入1750003.收人某公司支付的違約金15000元存人銀行。（6)借:銀行存款15000貸:營業(yè)外收人150004.按醫(yī)務人員的工資計提福利費3000元。借:管理費用3000貸:應付福利費30005.經(jīng)批準，用法定盈余公積100000元彌補虧損。借:盈余公積--法定盈余公積100000貸:利潤分配--其他轉入庫1000006.以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35000元。經(jīng)查，前2個月已預提21000元。借:預提費用(或其他應付款)21000財務費用14000貸:銀行存款350007.以現(xiàn)金支付職工王力報銷的醫(yī)藥費500元。借:應付福利費500貸:現(xiàn)金5008.按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項已全部存入銀行。借:銀行存款50000000貸:應付債券--債券面值500000009.董事會決議，用法定盈余公積60000元轉增資本。借:盈余公積60000貸:股本6000010.董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。借:利潤分配300000貸:應付股利30000011.將本年凈利潤60萬元轉入“利潤分配”賬戶。借:本年利潤600000貸:利潤分配--未分配利潤600000A公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權。12.2001年12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。借:應收賬款702000貸:預計負債70200013.該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借:預計負債702000貸:銀行存款70200014.出售一項專利，收入25萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值10萬元;營業(yè)稅率5%。借:銀行存款250000、貸:無形資產(chǎn)100000、應交稅金--應交營業(yè)稅12500營業(yè)外收入13750015.以銀行存款支付本季短期借款利息135000元。經(jīng)查，前2個月已預提100000元。借:預提費用100000、財務費用35000、貸:銀行存款13500016.職工王力報銷醫(yī)藥費500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借:應付福利費500、貸:現(xiàn)金50017.結轉固定資產(chǎn)清理凈收益4500元。借:固定資產(chǎn)清理4500貸:營業(yè)外收450018.月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財務困難，估計到期無法支付。A工廠需承擔連帶償還責任。借:應收賬款500000貸:預計負債50000019.董事會決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。借:利潤分配300000貸:應付利潤30000020.將本年凈利潤600萬元轉人“利潤分配”賬戶。借:本年利潤6000000貸:利潤分配--未分配利潤600000021.結轉固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借:營業(yè)外支出5000貸:固定資產(chǎn)清理500022.用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元;借:管理費用15000貸:現(xiàn)金1500023.收入某公司支付的違約金1500元存入銀行;借:銀行存款1500、貸:營業(yè)外收入150024.計提下半年應付債券利息150000元，本債券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借:財務費用(或在建工程)150000、貸:應付債券一應計利息15000025.將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結轉至利潤分配賬戶;借:本年利潤7000000、貸:利潤分配--未分配利潤700000026.按本年度凈利潤的10%提取法定盈余公積;借:利潤分配一提取法定盈余公積700000貸:盈余公積70000027.本年度應交所得稅260萬元，1^-11月已累計交納230萬元，余額尚未支付。借:所得稅300000貸:應交稅金30000028.5日，開出轉賬支票，向希望工程捐款50000元。借:營業(yè)外支出50000、貸:銀行存款5000029.14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補助800元。借:應付福利費800貸:現(xiàn)金80030.28日，銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預收貨款10萬元，余款尚未結清。借:預收賬款234000、貸:主營業(yè)務收入200000應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3400031.31日，得知甲公司因違法經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結。H公司估計:本月2日已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。借:應收賬款500000貸:預計負債5000005，S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額的3％計提壞賬準備。2000年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。2001年10月將已確認無法收回的應收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元；2002年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元，當年末應收賬款余額100萬元。"要求：①分別計算2001年末、2002年末應樸提或沖減壞賬準備的金額。②分別確定2001年末、2002年末“壞賬準備”賬戶的余額。答案：①2001年12月31R，應補提壞賬準備金24500元。即：120萬元X3％一(24000—12500)＝24500元*2002年12月31日，應沖減壞賬準備9000元。即：100萬元X3％一(36000+3000)＝-9000元②2001年末“壞賬準備”賬戶余額＝120萬元X3％：36000元92001年末“壞賬準備”賬戶余額＝10萬元X3％：30000元6，下面是B公司2003年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務。要求編制會計分錄：:T:A-U/Q-p;?5j

1．結轉固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。2．向證券公司劃出資金20萬元，準備購買股票。3，上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理；4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元；5，上月中旬購人材料一批、價款20萬元，增值稅率17％，均已作為應付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2％的現(xiàn)金折扣收入。全部款項已通過銀行付訖；6，按公司醫(yī)務人員的工資總額計提福利費2500元；7．一張為期4個月、面值600000元的不帶息應收票據(jù)年末到期，對方無力償付；8．收入某公司支付的違約金1500元存人銀行；9．計提下半年應付債券利息150000元，本債券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。10．出售一項專利權、收入15萬元已存人銀行。該項專利權賬面價值8萬元、未計提減值準備；營業(yè)稅率5％。11．將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結轉至利潤分配賬戶；12，按本年度凈利潤的10％提取法定盈余公積；13，本年度應交所得稅260萬元，1～11月已累計交納230萬元，余額尚未支付。答案：1．借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理5000.2．借：其他貨幣資金2000006貸：銀行存款2000003．借：管理費用1000貸：待處理財產(chǎn)損益1000/4．借：管理費用150000貸：現(xiàn)金150005．借：應付賬款234000貸：財務費用40004銀行存款2300006．借：管理費用2500貸：應付福利費25007．借：應收賬款600000貸：應收票據(jù)6000008．借；銀行存款1500貸；營業(yè)外收入15009．借：財務費用(或在建工程)150000貸：應付債券一應計利息15000010．借：銀行存款150000貸：無形資產(chǎn)80000應交稅金7500營業(yè)外收入6250011．借：本年利潤7000000貸：利潤分配一未分配利潤700000012．借：利潤分配一提取法定盈余公積700000貸：盈余公積70000013．借：所得稅300000貸：應交稅金3000007，乙公司為有限責任公司，于2001年1月1日設立，注冊資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司50％的股權。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關稅金)，評估價為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。+L0n%g3?:^7sC/\

甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33％。2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤840000元；年末按10％和5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤480000元、款項已通過銀行轉賬支付。要求：①編制甲公司長期股權投資核算的有關會計分錄(“長期股權投資”科目需要列出明細科目)，并計算該公司2001年末資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的金額。②編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司2001年末的所有者權益項目金

額．答案：①甲公司：2001年1月1日：借：長期股權投資一其他股權投資(投資成本)7600008累計折lB200000貸：固定資產(chǎn)9600002001年年末：借：長期股權投資一其他股權投資(損益調(diào)整)420000貸：投資收益420000借：銀行存款240000貸：長期股權投資一其他股權投資(損益調(diào)整)240000)2001年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的期末數(shù)=760000+420000—240000；920000元②乙公司：2001年1月1日借：固定資產(chǎn)960000貸：累計折舊240000實收資本7200002001年末，乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)=1440000-t-840000—480000=1800000元1．職工李明出差預借差旅費800元，出差單報銷850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補付。答案

借：其他應收款——李明

800貸：現(xiàn)金

800借：管理費用

850貸：其他應收款——李明

800現(xiàn)金

50*2．從銀行提取現(xiàn)金1000元，以備零用。答案：借：現(xiàn)金

1000貸：銀行存款

10003．銷售產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對方代墊運費600元，貨款尚未收到。答案：

借：應收賬款

24000貸：主營業(yè)務收入

20000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅）

3400銀行存款

6004．購入A材料,發(fā)票價格10000元,增值稅1700元,款項尚未支付。答案：

借：原材料

0000應交稅金—應交增值稅（進項稅）

1700貸：應付賬款

117005．銷售產(chǎn)品一批,價款30000元,增值稅5100元,收到對方開來3個月期的商業(yè)匯票一張。答案：借：應收票據(jù)

35100貸：主營業(yè)務收入

30000應交稅金—應交增值稅（銷項稅）51006．從證券市場購入股票10000股進行短期投資,每股價格23元,另支付手續(xù)費1200元。答案：

借:短期投資——股票投資

231200貸:銀行存款

2312007．月末盤虧材料100公斤,成本300元,經(jīng)批準計入管理費用。答案：借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

300貸:原材料

300

借:管理費用

300,貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

3008.本期應攤銷保險費1500元。答案：借：管理費用

1500貸:待攤費用

15009．購買債券2000份進行長期投資,每份面值100元,利率為5%,期限三年,面值發(fā)行,另支付手續(xù)費1000元。答案：

借:長期債權投資—債券投資（面值）

200000財務費用

1000貸:銀行存款

20100010.向銀行借入長期借款200000元，款項存入銀行。答案：

借:銀行存款

200000貸:長期借款

2000005，12月1日H公司有關應收項目如下：應收賬款一甲單位4000元，應收賬款一乙單位80000元應收票據(jù)一丁單位40000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。)該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄：1．5日，向丙單位銷售商品一批，價款100000元，銷項增值稅17000元，款項尚未收到。答案：借：應收賬款一丙單位117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)170002．8日，乙單位償還前欠賬款80000元，其中：50000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案：借：銀行存款50000應收票據(jù)一乙單位30000貸；應收賬款--乙單位800003．20日，收到丁單位來信，得知其資金周轉困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，答案：借：應收賬款——丁單位40300貸：應收票據(jù)—丁單位40000財務費用3004．25日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。答案：借；應收票據(jù)—丙單位117000貸：應收賬款一丙單位1170005．28日，將持有的應收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29970元。答案：借：銀行存款29970財務費用30貸：應收票據(jù)一乙單位300006．28日，出售無形資產(chǎn)所有權取得40000元收入，該無形資產(chǎn)的賬面攤余價值為19000元，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5％，款項已通過銀行收付。答案：借：銀行存款40000貸：無形資產(chǎn)19000應交稅金一應交營業(yè)稅2000營業(yè)外收入190007．28日，銷售商品一批，價款300000元、增值稅51000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。答案：借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)51000借：主營業(yè)務成本200000貸：庫存商品2000008．30日，預提短期借款利息5000元。答案：借：財務費用5000貸；預提費用50009．30日，轉讓作為短期投資的股票，轉讓凈收入54800元；該股票的賬面余額為40000元，未計提減值準備?？铐椧淹ㄟ^銀行收妥。答案：借：銀行存款54800貸：短期投資40000投資收益1480010．30日，攤銷無形資產(chǎn)2500元。答案：借：管理費用2500貸：無形資產(chǎn)250011．30日，上月末購人材料的應付賬軟200000元，通過銀行轉賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2％的現(xiàn)金折扣(采用總價法核算)。答案：借：應付賬款200000貸：銀行存款196000財務費用400012．31日，經(jīng)計算．企業(yè)全年應納所得稅94800元。答案：借：所得稅4800貸：應交稅金一應交所得稅48001．以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。(1)以銀行存款支付廣告費3500元；借：銷售費用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付合同違約金10000元借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對外進行長期股權投資轉出產(chǎn)品；在建工程領用外購原材料。⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權投資——對B公司投資585000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000⑵在建工程領用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程117000貸：原材料100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）170003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。⑴某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結算。借：應收賬款17貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算。?借：應收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項已收。?

借：庫存商品800000貸：主營業(yè)務成本800000?

借：主營業(yè)務收入1000000貸：銀行存款1170000應交稅費—應交增值稅（銷項稅）170000⑷在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程97000貸：原材料80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款30000元，余款尚未結清。?

借：預收賬款58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅）8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益30000貸：財務費用300004．出售廠房應交營業(yè)稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅。交納上月未交增值稅。⑴出售廠房應交營業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應交稅費——應交營業(yè)稅40000⑵交納上月應交的所得稅25000元。借：應交稅費——應交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）50000貸：應交稅費——未交增值稅50000⑷將本月應交所得稅12000元計提入賬借：所得稅費用12000貸：應交稅費——應交所得稅12000⑸計提本期應交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應交稅費——應交城建稅5000⑥交納本月增值稅借：應交稅費——未交增值稅50000貸：銀行存款500005．分配職工薪酬；辭退員工予以補償。用銀行存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅⑴本月應付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用80000貸：應付職工薪酬-辭退福利800003）用銀行存款支付本月應付職工薪酬150000，其中有3000元的個人所得稅由財務代扣。借：應付職工薪酬—工資150000貸：銀行存款147000其他應付款30006．預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應付債券利息。⑴預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息30000元借：財務費用30000貸：應付利息30000⑵按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應付債券—面值2000000⑶溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款2032000貸：應付債券—面值2000000—利息調(diào)整32000⑷計提應付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財務費用（在建工程）20000貸：應付利息20000如果是一次到期還本付息，則借：財務費用（在建工程）20000貸：應付債券—應計利息200007．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊。發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊20000元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用20000貸：累計折舊200008．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結。已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認預計負債。借：應收賬款800000貸：預計負債8000009．年終決算結轉本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結轉至“未分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結轉；借：利潤分配—未分配利潤700貸：本年利潤700⑵用盈余公積130萬元彌補虧損借：盈余公積130貸：利潤分配—盈余公積補虧130⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結轉；借：本年利潤500貸：利潤分配—未分配利潤500⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利130貸：應付股利13010．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元。現(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價160000如果以每股8元的價格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價400000盈余公積80000貸：庫存股1280000資本公積——股本溢價16000011．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借：管理費用（或制造費用）貸：累計折舊12．以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務；用非專利技術抵付前欠貨款。⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結。借：應付賬款—A公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入—債務重組利得20⑵與某公司達成債務重組協(xié)議，用一項非專利技術抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準備。發(fā)生債務重組收益=1000000－900000=100000元轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借：應付賬款1000000累計攤銷100000貸：無形資產(chǎn)900000營業(yè)外收入—債務重組利得100000—處置無形資產(chǎn)利得10000013．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。B公司于8月1日購進原材料一批，價款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）102000貸：應付賬款702000借：應付賬款702000貸：銀行存款687960財務費用140402、對A公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：（1）轉讓無形資產(chǎn)所有權，收入15萬元已存入銀行。（2）上項無形資產(chǎn)的帳面價值8萬元；營業(yè)稅率5%。（3）預提短期借款利息50000元。（4）轉讓作為短期投資的股票一批，收入60000元。該批股票的帳面成本35000元，支付轉讓稅費800元。全部款項已通過銀行結算。（5）提取壞帳準備5000元。（6）以銀行存款支付銷售費用3500元。（7）本月應納所得稅32000元，尚未支付。（8）銷售產(chǎn)品一批，價款40萬元、增值稅68000元已存入銀行。該批產(chǎn)品成本為25萬元。（9）本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅4000元。答案：（1）借：銀行存款

150000貸：其他業(yè)務收入

150000（2）借：其他業(yè)務支出

87500

貸：無形資產(chǎn)

80000應交稅金

7500（3）借：財務費用

50000貸：預提費用

50000（4）借：銀行存款

59200貸：短期投資

35000投資收益

24200（5）借：管理費用

50001貸：壞帳準備

5000（6）借：營業(yè)費用

3500

貸：銀行存款

3500（7）借：所得稅

32000貸：應交稅金

32000（8）借：銀行存款

468000貸：主營業(yè)務收入400000應交稅金

68000同時，借：主營業(yè)務成本

50000貸：庫存商品

250000#（9）借：主營業(yè)務稅金及附加

4000貸：應交稅金

40003、B公司在1999年初以現(xiàn)款購入甲公司股票8000股作為長期投資，每股買價15元。當年甲公司的稅后利潤為180000元，決定分配現(xiàn)金股利108000元。要求：對下面兩種情況，采用適當方法分別作出甲公司購入股票及當年末的有關會計分錄。（1）假設B公司所購股票占甲公司的15%。（2）假設甲公司所購股票占B公司的30%。答案：（1）采用成本法核算。購入股票時，作：借：長期股權投資

120000貸：銀行存款

120000當年末作：借：應收股利16200

（108000′15%）貸：投資收益

16200（2）采用權益法核算：購入股票時，作：借：長期股權投資

120000貸：銀行存款

120000+當年末應作：借：長期股權投資

54000（180000′30%）貸：投資收益

54000同時：借：應收股利

32400

（108000′30%）貸：長期股權投資

324001.A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權。要求:按下列情況，計算或編制A公司適當?shù)臅嫹咒?(1)收到商業(yè)匯票;(2)計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額;(3)將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);(4)2003年12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。(5)該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。收到商業(yè)匯票時:借:應收票據(jù)702000貸:主營業(yè)務收人600000應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)102000(2)票據(jù)貼現(xiàn)息＝702000X3%/12×4＝7020元票據(jù)貼現(xiàn)額＝702000－7020＝694980元(3)借:銀行存款694980財務費用7020貸:應收票據(jù)702000(4)借:應收賬款702000貸:預計負債702000借:預計負債702000貸:銀行存款7020002.C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6腸、面值500萬元的債券，發(fā)行價格為497萬元(債券發(fā)行費用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費用。要求:(1)計算該批債券半年的應付利息、半年分攤的折價(采用直線法)金額及半年的實際利息費用。(2)編制下列業(yè)務的會計分錄:第一，2001年初發(fā)行債券;第二，2001年6月30日預提債券利息并分攤債券折價;第三，2003年12月31日預提債券利息并分攤債券折價;第四,2004年1月初還本付息。解：(1)半年應付債券利息＝500萬元×30%＝15萬元、半年分攤債券折價＝3萬元÷6=5000元、半年的實際利息費用＝150000+5000=155000元(2)有關會計分錄如下:第一，發(fā)行債券:借:銀行存款4970000、應付債券一債券折價30000貸:應付債券一債券面值5000000第二，2001年6月底:借:在建工程155000、貸:應付債券--債券折價5000應付利息150000第三，2003年12月底:借:財務費用155000、貸:應付債券一債券折價5000、應付利息150000第四，2004年初:借:應付債券一債券面值5000000應付利息150000貸:銀行存款51500003.H公司2000年1月1日購入一項專利權，價值20萬元，款項以銀行存款支付。該專利權法律有效期為10年，已使用2年;估計受益年限為5年。200。年12月底，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。2001年12月底，經(jīng)濟環(huán)境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項專利權，價款10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%。要求:(1)確定H公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由;(2)計算2000,2001,2002年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額;(3)計算2000,2001年年底應計提或沖減的無形資產(chǎn)減值準備;(4)計算出售該項無形資產(chǎn)的凈損益。答：(1)該項無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定(2)2000年該項專利權的攤銷金額＝20萬元÷5＝4萬元2001年該項專利權的攤銷金額＝12萬元÷4＝3萬元2002年該項專利權的攤銷金額＝102000元÷3=34000元(3)2000年底應計提減值準備=賬面價值16萬元一可收回金額12萬元＝4萬元2001年底應沖減減值準備=賬面價值9萬元一可收回金額102000元＝-12000元(4)2003年1月出售專利權實現(xiàn)凈利潤＝收入100000－賬面價值68000一營業(yè)稅100000X5%＝27000元4.某企業(yè)2002年度的有關資料如下：年初“利潤分配一未分配利潤”賬戶有貸方余額29.6萬元。2002年全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計提折舊費15萬元（按照稅法要求應計提20萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%；并決定按10%、6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付。要求：計算下列指標：該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應交所得稅額、應付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。根據(jù)上述計算結果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。（注意：“利潤分配”賬戶應列示明細賬戶）（1)應納稅所得額＝600一20＋10一5＝585萬元應交所得稅額＝585×30%＝175.5萬元應付稅款法下的所得稅費用＝175,5萬元凈利潤＝600－175.5＝424.5萬元提取的法定盈余公積金＝424.5萬元×10％＝424500元法定公益金＝4245000×6％＝254700元給投資者分配的利潤＝4245000×50％=2122500元年末未分配利潤＝296000＋4245000－424500－254700－2122500＝1739300元(2)年末應作的有關會計分錄如下:第一，列支所得稅:借:所得稅1755000貸:應交稅金一應交所得稅1755000第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤借:利潤分配一提取法定盈余公積424500利潤分配一提取法定公益金254700利潤分配一應付利潤2122500貸:盈余公積一法定盈余公積424500盈余公積一法定公益金254700盈余公積－應付利潤2122500第三，年末結轉利潤分配賬戶余額：借:利潤分配一未分配利潤2801700貸:利潤分配一提取法定盈余公積424500利潤分配一提取法定公益金254700利潤分配一應付利潤21225006.A公司在2003年實際發(fā)放工資360000元，核定的全年計稅工資為300000元;年底確認國債利息收人8000元;支付罰金4000元;公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤表上反映的稅前會計利潤為1000000元，所得稅率是33%。假設該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求計算2003年度A公司的下列指標:（1）.本年度的應納稅所得額及應交所得稅;（2）分別按應付稅款法、納稅影響會計法計算本年度的所得稅費用。解：(1)A公司2003年的應納稅所得額=1000000＋60000－8000＋4000-12000＝1044000(元)本年應交所得稅=1044000×33%=344520(元)（2）應付稅款法下，A公司本年所得稅費用=本年應交所得稅=344520元納稅影響會計法下，納稅的時間性差異對所得稅的影響金額＝(57000一45000)×33%=12000×33%=3960(元)故本年所得稅費用=344520+3960=348480(元)甲企業(yè)的有關資料如下:1，M公司于2005年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2005年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。解：貼現(xiàn)期=90天－已持有的40天=50天到期值=本息和=100000＋100000×6%÷360×90=101500元

貼現(xiàn)利息=101500×9%÷360×50=1268.75元

貼現(xiàn)凈額=101500－1268.75=100231.25元2．某工業(yè)企業(yè)2002年1—11月?lián)p益類賬戶累計余額如下："主營業(yè)務收入

470萬元（貸）/?-X't*O2\3f"}!s

主營務成本

280萬元（借）

營業(yè)費用

34萬元（借）2U4|-l#j2_'x+?4|8C4d/p

主營業(yè)務稅金及附加

21萬元（借）9P7~.l4i!J*y;k+S/O(R

管理費用

22.30萬元（借）

財務費用

11.8萬元（借）-Q4q+X-j%v.F

其他業(yè)務收入

7萬元（貸）

其他業(yè)務支出

14.7萬元（借）:W)J1Q4A1f

投資收益

0.95萬元（貸）#K*S\0D!\-l/p

營業(yè)外收入

0.35萬元（貸）

營業(yè)外支出

0.1萬元（借）

所得稅

19萬元（借）12月份發(fā)生下列部分業(yè)務：

（1）銷售不適用的原材料一批，價款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為19000元；/Y-|/Y

（2）攤銷自用商標價值4500元；:R%r,E7b;f$z

（3）支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查，前2個月已預提90000元；)R0y:y0i;y2H"e.~"O

（4）銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅5.1萬元。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結清。該批產(chǎn)品成本為20萬元；

（5）上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批，價款20萬元、增值稅34000元已作為應付賬款入賬；本月初用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2％的現(xiàn)金折扣收入。按醫(yī)務人員的工資計提福利費2500元；計提固定資產(chǎn)減值準備2000元；（8）本年度應交所得稅33萬元；（9）存出投資款50萬元。不考慮其他相關稅費。

S"["kC8W&j#_/V

要求：①對12月份發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄（注意：“應交稅金”賬戶應列示明細賬戶）；②計算該企業(yè)2002年度的主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤答案：有關會計分錄如下：6F1}9m-P4k'b,Z

（1）借：銀行存款

46800$貸：其他業(yè)務收入

40000/應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

6800*I8}5m9z/R5l:d

同時，借：其他業(yè)務支出

19000貸：原材料

19000

（2）借：管理費用

4500貸：無形資產(chǎn)

4500#M.c)Y+r:w9d

（3）借：預提費用

900001s財務費用

60000貸：銀行存款

150000

（4）借：預收賬款

351000貸：主營務收入

300000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

51000

同時，借：主營業(yè)務成本

200000#貸：庫存商品

200000/B0o]/j%c

（5）借：應付賬款

234000-k貸：銀行存款

230000!j財務費用

4000

（6）借：管理費用

2500)A:貸：應付福利費

25007a%Y4Lm#i9O

（7）借：營業(yè)外支出

20000~.貸：固定資產(chǎn)減值準備

2000

（8）借：所得稅

1400000]#貸：應交稅金——應交所得稅

140000

（9）借：其他貨幣資金

5000003r貸：銀行存款

500000②有關指標的計算如下：-^6G0w!G9s,A7b0y

主營業(yè)務收入＝470＋30＝500萬元$j*|4w$O0t6X)y主營業(yè)務成本＝280＋20＝300萬元$x1j6Y0e8r#X;u:}

管理費用＝22.3＋0.45＋0.25＝23萬元4Q8|,Q!o"x'財務費用＝11.8＋6－0.4＝17.4萬元

其他業(yè)務利潤＝7－14.7＋4－1.9＝－5.6萬元8`#}5V+營業(yè)外支出＝0.1＋0.2＝0.3萬元"_4A,N3\,i(Z8u

主營業(yè)利潤＝500－300－21＝179萬元營業(yè)利潤＝179－5.6－34－23－17.4＝99萬元:e"i,b1l-A(?

利潤總額＝99＋0.95＋0.35－0.3＝100萬元+y"k6m2d:凈利潤＝100－33＝67萬元4，2000年12月5日K公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款80000元、增值稅13(100元、運雜費1400元。6日以轉賬支票支付安裝費5000元，同日設備交付使用。該設備預計殘值收入10000元、預計清理費2000元，預計使用年限5年。要求計算該項設備的下列金額：(1)交付使用時的原價。

(2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算的2001年的折舊額。

(3)2004年12月31日，因意外事故該設備遭毀損而提前報廢，凈殘值為800元，采用平均年限法折舊。計算此時該項設備的清理凈損益。答案：(1)該項設備交付使用時的原價＝80000+13600+1400+5000=100000元

(2)該設備2001年的折舊顫：

平均年限法計算的折舊額=(100000一10000+2000)／5=18400

年數(shù)總和法計算的折舊額=(100000—10000+2000)×5／15=36000元

(3)2004年底設備報廢時發(fā)生凈損失＝100000—18400×4—800=25600元5，2000年1月1日甲企業(yè)發(fā)行一批6年期、票面利率10％、總面值100000元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實際收到發(fā)行價款112000元存入銀行(發(fā)行費用略)。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至2000年末工程尚未完工。該企業(yè)每半年計提一次債券利息并攤銷債券溢價。要求；(1)編制債券發(fā)行時的會計分錄；

(2)計算每期的應付債券利息和按直線法攤銷的債券溢價：

(3)編制首期計提債券利息，攤銷債券溢價的會計分錄；

(4)編制債券到期償付本息的會計分錄。答案：(1)債券發(fā)行時的會計分錄：借：銀行存款112000貸：應付債券一債券面值100000應付債券一債券溢價12000(2)計算每期債券利息和按直線法計算每期應攤銷的債券溢價

每期應付債券利息=100000×10％÷2=5000(元)每期應攤銷的債券溢價＝12000÷(6×2)=1000(元)(3)首期計提債券利息、攤銷債券溢價的會計分錄：

借：在建工程5000貸：應付利息5000

借；應付債券一債券溢價l000貸：在建工程1000

或者：借：在建工程4000應付債券一債券溢價1000貸：應付利息5000(4)債券到期償付本息的會汁分錄：

借：應付債券一債券面值100000應付利息5000貸：銀行存款105000⑵年末應作的有關會計分錄如下：,t.v4?!m4k

第一，列支所得稅：借：所得稅

1755000)貸：應交稅金——應交所得稅17550002\!m5Y9H:@!Zk

第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤（本筆業(yè)務的分錄分成2筆也可?！袄麧櫡峙洹辟~戶未列示明細賬戶的，應扣1分）：5V:f:C/M借：利潤分配——提取法定盈余公積

424500'——提取法定公益金

254700——應付利潤

2122500.n7t(k:p6m0g

貸：盈余公積——法定盈余公積

424500——提取法定公益金

254700——應付利潤

2122500第三，年末結轉利潤分配賬戶余額

借：利潤分配——未分配利潤

28017002q8A9_-U:G5J7m4M"L

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

4245006——提取法定公益金

254700——應付利潤

2122500【例1】20×7年3月2日，ABC股份有限公司（以下簡稱“ABC公司”）購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為860000元，增值稅進項稅額為146200元，發(fā)生的運輸費為5000元，款項全部付清。假定不考慮其他相關稅費。ABC股份有限公司的賬務處理如下：

ABC股份有限公司購置的設備成本為：0860000+146200+5000=1011200（元）#K"d-f4b2xh:U

借：固定資產(chǎn)1011200'U/R貸：銀行存款1011200【例2】20×7年2月3日，甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）購入一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為260000元，增值稅進項稅額為44200元，支付的運輸費為2500元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值24200元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為4114元；支付安裝工人的工資為4800元；假定不考慮其他相關稅費。甲公司的賬務處理如下：6s6Q-F)M1i2K

（1）支付設備價款、增值稅、運輸費合計為306700元9W借：在建工程306700貸：銀行存款306700

（2）領用本公司原材料，支付安裝工人工資等費用合計為33114元.x"n7o#k8a-f0g+S0E

借：在建工程33114貸：原材料24200/應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）41146應付工資4800,R;K0U#k2_/f

（3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)的入賬價值為：306700+33114=339814（元）

借：固定資產(chǎn)339814貸：在建工程339814【例3】甲公司為一家制造性企業(yè)。20×7年4月1日，為降低采購成本，向乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）一次購進了三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付；假定設備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為：2926000元、3594800元、1839200元；甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關稅費。

甲公司的賬務處理如下：(Z/q7R%R6S5l8t;t

（1）確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅進項稅額等，即：7800000+1326000+42000=9168000（元）

（2）確定設備A、B和C的價值分配比例5b7{'h3w*q)U.O#T

A設備應分配的固定資產(chǎn)價值比例為：)2926000/（292600+3594800+1839200）=35%8})q0L'f6@'L%[:j1g3X

B設備應分配的固定資產(chǎn)價值比例為：

3594800/（926000+3594800+1839200）=43%

C設備應分配的固定資產(chǎn)價值比例為：1839200/（292600+3594800+1839200）=22%

（3）確定A、B和C設備各自的入賬價值4I!V*N;~,|-J2Q7|!`

[

A設備入賬價值為：9168000×35%=3208800（元）7k;@7a+G(_

B設備入賬價值為：9168000×43%=3942240（元）1[0X'Y;M6`

B+Z7b*?

C設備入賬價值為：9168000×22%=2016960（元）1[:Y9G(g1~#U,|+H-I

（4）作會計分錄

借：固定資產(chǎn)——A3208800——B3942240——C20169607貸：銀行存款9168000【例4】20×7年1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務：;[;}%\

^2]5q

（l）購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進項稅額為42500元，款項以銀行存款支付；

（2）至6月，工程先后領用工程物資272500元（含增值稅進項稅額）；剩余工程物資轉為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣；

（3）領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為32000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5440元；5e)T/[8{9o8a+F4j.p/Q0l（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出為35000元；7j#@7p,k'_

（5）支付工程人員工資為65800元；2{2]9`2a5D!X2c.T!|

（6）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉固定資產(chǎn)成本；

（7）7月中旬，該項工程決算實際成本為425000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資；7e$~4U/F"P-q

（8）假定不考慮其他相關稅費。

丙股份有限公司的賬務處理如下：

（l）購入為工程準備的物資6~借：工程物資292500貸：銀行存款292500

（2）工程領用物資借：在建工程——廠房272500貸：工程物資272500

（3）工程領用原材料4|3Y.借：在建工程——廠房37440貸：原材料32000'應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）5440

（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出"]借：在建工程——廠房35000#貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本35000

（5）支付工程人員工資借：在建工程——廠房658009貸：應付工資658000{9H9|%o5k/c

（6）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結算手續(xù)，固定資產(chǎn)成本按暫估價值入賬2F:i.u+c#z!]:P%Q)M3T

借：固定資產(chǎn)——廠房4107409貸：在建工程——廠房4107407v4B-s,`2J6E)y

o(f$F/M

（7）剩余工程物資轉作存貨借：原材料17094.028應交稅金——應交增值稅（進項稅額）2905.98;貸：工程物資20000"x$~3LP#

（8）7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)——廠房14260貸：應付工資14260

2.出包方式建造固定資產(chǎn))@.Y4h4~p$M,h8n

企業(yè)通過出包工程方式建造的固定資產(chǎn)，按應支付給承包單位的工程價款作為該固定資產(chǎn)的成本。(l3?,`8V$m*W,_

【例5】20×7年3月2日，甲公司將一幢新建廠房工程出包給乙公司承建，按規(guī)定先向承包單位預付工程價款400000元，以銀行存款轉賬支付；20×7年7月2日，工程達到預定可使用狀態(tài)后，收到承包單位的有關工程結算單據(jù)，補付工程款172000元，以銀行存款轉賬支付220×7年7月3日，工程達到預定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收后交付使用。甲公司的賬務處理如下：

（1）20×7年3月2日，甲公司預付工程款400000元$C/U借：在建工程400000.貸：銀行存款400000

（2）20×Z年7月2日，甲公司補付工程款172000元8j5借：在建工程172000\J貸：銀行存款172000

（3）20×7年7月3日，工程達到預定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收，交付使用借：固定資產(chǎn)572000$貸：在建工程5720001R^:M.E$R2s*x.k7x.I

【例9】2002年12月31日，丁股份有限公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設備尚未入賬，該機器設備八成新，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為500000元。

本例中，由于盤盈的固定資產(chǎn)存在活躍于市場，因此，該公司盤盈的固定資產(chǎn)入賬價值為：500000×80%=400000（元）。賬務處理如下：

（1）盤盈時借：固定資產(chǎn)4000003貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢400000

（2）盤盈固定資產(chǎn)報經(jīng)批準后處理借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢400000:貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈400000【例11】乙公司有一臺機器設備原價為600000元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值率為4%。按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下：9N.O$X*L#H*V2c-~:y:Q1S

年折舊率=2/5=40%8p'G%J7o6W;d$

第一年應提的折舊額=600000×40%=240000（元）'X:E)\5H1

第二年應提的折舊額=（600000-240000）×40%=144000（元）

第三年應提的折舊額=（360000-144000）×40%=86400（元）'A!]1i7?:從第四年起改按年限平均法（直線法）