電算化售88元-第一、二章筆記

第一章總論第一節(jié)會計一、會計的概（一）（二）（三）原始社會末期“結(jié)繩記事“刻契記數(shù)”等原始計算、記錄的方法，是會計的萌芽會計的結(jié)算方法（結(jié)賬公式“舊管（即期初結(jié)存）＋新收（即本期收）-(本期支出）＝實在（期末結(jié)存（1494年出現(xiàn)賬簿（意大利數(shù)學家、會計學家·）二、會計的特點（一）（二）（三）（四）三、會計的職能（一）（二）四、會計的任務是根據(jù)會計的職能和作用而規(guī)定的它取決于市場經(jīng)濟和生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求。（一）（二）嚴格會計監(jiān)督，會計，控制生產(chǎn)經(jīng)營活動全過第二節(jié)一、會計對象的概念二、會計對象的內(nèi)容第三節(jié)一、設置會計科目和賬戶企業(yè)除了設立科目進行分類以外，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目開設賬戶，分別登記各項二、復式記賬可保證會計記錄完整、真實和可靠，經(jīng)濟活動是否合理、合法的一種專門方法八、會計資料分析利用力，，擴大經(jīng)營成果。第四節(jié)會計會計是我國經(jīng)濟的一個組成部分。一、會計法19851993、99，2006215200711（一）基本準則 貨幣計量2、會計信息質(zhì)量要求可靠 即做到真實，可驗證相關性理解性實質(zhì)重于形式例如以租（二）具體會計準則三、企業(yè)會計制度（一）（二）

第五節(jié)會計工作組織

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬設置會計科目一、平衡關系

第一節(jié)平衡原練習題一：某者投入資本100萬，機產(chǎn)業(yè)集群 專項項目報告械設備30萬，建廠房70萬，向銀行借入50萬，用于材料20萬，其余251020A105使 來 二、會計要素（一）會計要素的概念及其收入、費用和利潤這六項構(gòu)成。）同）同23456三、基本會計等式詳見四、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影會計要素增減變動的9種情況歸納起來，會計要素的增減變動有4種類型練習題二（經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響132、收到B431200答：銀行存款-，應付賬款- 即一項資產(chǎn)減少，一項負債減4、C65、從銀行提取現(xiàn)金78000元以備工資答：銀行存款＋，現(xiàn)金＋，637、B280008、C40000第二節(jié)會計二、設置會計的原則P45三、會計科目的分類四、會計科目名 P48-第三節(jié)一、概會計科目會計賬戶（1）有相應的結(jié)構(gòu)，具體反映運動狀況。因此，會計賬戶比會計科目分戶更為明確，內(nèi)容更（2）會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，會計賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位二、賬戶的結(jié)構(gòu)和．是指賬戶的格式會計賬戶一般應包括以下幾個方面會計賬戶的名稱（即會計科目日期和憑證號數(shù)（用以說明賬戶記錄的日期及來源（概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容公式：資 戶：期末余額＝期初余額＋借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額三、總分類賬和明細分類設置會計賬戶是會計核算的一種總分類賬和明細分類賬的平行登記：123第四節(jié)一、記賬方法二、復式記賬就是對每項交易或者事項所引起的運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以復式記賬法的是：資產(chǎn)＝復式記賬法可分為借貸記賬法（國際通用三、借貸記賬（指會計科目（一）借貸記賬法的基本內(nèi)124、可以設置和運重性質(zhì)的賬（二）借貸記賬法的運1、編制會計2、過練習題二（經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響132、收到B4312004、C65、從銀行提取現(xiàn)金78000元以備工資637、B280008、C40000根據(jù)以上發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務作如下會計分12貸：實收資本—B公 34、借：實收資本—C567、借：應付賬款—B8貸：其他應付款—C公 練習1332、收到B43、以現(xiàn)金支票償還C145000536、向DE7、預借差旅費，以現(xiàn)金支8、以銀行承兌匯票支付D2作如下會計分錄12貸：應收賬款—B3、借：應付賬款—C4、借：現(xiàn) 56 8、借：銀行承兌匯 貸：應付賬款—D練習題四現(xiàn)金5,500元銀行存款50,000原材料—甲材料(200kg)18200固定資產(chǎn)460,000累計折舊10,0000庫存商品—A產(chǎn)品(300件)36,500待攤費用—保險費18,000 應收賬款—閩南公司386,000短期借款41,450應交稅金—未交1,750預提費用—利息實收資本500,00026,342應付賬款—大華公司1100kg,5021500kg，50A3200,0004、銷售A200060530,000662071,0008、以銀行提現(xiàn)10,000元，準備工資3,000102,00040011A1,000125,0001320,0001430,00015、以現(xiàn)金預付下半年度報雜志費1200元（一）（一）作如下會計分錄1、借：物資采購—甲材料 借：原材料—甲材料貸：應付賬款—大華公司 貸：物資采購—甲材料2、借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料—甲材 3、借：銀行存款貸：應收賬款—閩南公司4、借：應收賬 貸：主營業(yè)務收入—A產(chǎn) 5、借：應付賬款—大華公司678、借：現(xiàn) 貸：銀行存款9101112、借：制造費用13、借：銀行存款貸：實收資本—大洋公司14、借：固定資產(chǎn)—汽車貸：銀行存 15、借：待攤費用—報費貸：現(xiàn) 練習題四1200,0003、B150,000（假設不考慮稅金銀行，借期一次還本付息。5、731作如下分1、借：銀行存 2貸：實收資本—A3貸：實收資本—B4、借：銀行存 貸：短期借 5、借：財務費用—利 （100,000×年利率7.8%÷12個月貸：預提費用—利 12月1日借期還本付息6、借：銀行存 貸：長期借 每個月月底預提利息借：財務費用—利 1300（200,000×7.8%÷12個月貸：長期借款—利 三年后借期還本付息：借：長期借 貸：銀行存 （46例：存入銀行的在一年后多了1000年利借：銀行存款—利息 借：銀行存款—利息貸：財務費用 - （這里也是）借：財務費用—利息第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)籌集——供應（購入材料）三、成本計算的意義和內(nèi)（一）成本計算的意通過成本計算，可以取得產(chǎn)品實際成本資料，據(jù)以確定實際成本與計劃成本的差異；分并為成本預測、規(guī)劃下期成本目標以及制定產(chǎn)品價格提供參考資料。（二）成本計算的基本要1、按規(guī)定的成本內(nèi)容進行確認和計2、劃清支出與費用、費用與成本的界支出與費用的界 費用與成本的界費用是按照一定會計期間匯集的耗費，而成本則是以產(chǎn)品為對象進行歸依的耗費。3、按權責發(fā)生制原則進行成本計凡是本期實際收入或付出的款項不論是否屬于本期的收益和費用都作為本期的收益和費凡是由本期成本負擔的費用，不論是否支付，都全部計入本期成本凡不應由本期成本負擔的費用，即使已經(jīng)支付，也不能計入本期成本（三）成本計算的內(nèi)容和程1、確定成本計算對2、劃分成本計算3、確定成本5、健全成本計算原始記第二節(jié)籌集核算（例1—一、籌金需要設置的主要賬戶P80-二、籌金的主要經(jīng)濟業(yè)務核（一）投入的核（二）借入的核因購置生產(chǎn)設備需要向銀行借入35100借款期為2該項生產(chǎn)設備價款元，稅率17％，計5100元①借：銀行存款 ②借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設備貸：長期借款 貸：銀行存 ．．▲： 其．．例：因進行在建工程需要，購置建筑材料120,000元(包括),向銀行借入長期借款支付價①借：銀行存款 ②借：工程物資—生產(chǎn)設備貸：長期借款 貸：銀行存 第三節(jié)供應過程核算（6—一、供應過程核算需要設置的主要賬戶P84-（一“材料采購”賬（二“材料成本差異”賬例：企業(yè)購入A977*貸：應付賬款或現(xiàn)金或銀行存款7*②借：原材 9*數(shù) 材料成本差異2*數(shù)（三）在途物（四）原材例：①從其他公司借入原材料借：原材 ②歸還后借：其他應付貸：其他應付 貸：原材（五）應付賬（六）預付賬，預付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預付貨款直接記入“應付賬款”借方，這樣“應付賬款”同時核算和監(jiān)督企業(yè)應付賬款和預付貨款的增減變化情況，從而成為一個債權債務結(jié)算賬戶。同樣，預收貨款不多的企業(yè)也可將預收貨款的增減變動情況，從而成為一個債權結(jié)算賬戶。同樣，預收貨款不多的企業(yè)也可將預收貨款直接記入“應收賬款”賬戶的貨。（七）應付票（八）應交稅（九）庫存現(xiàn)（十）銀行存例：某車行進入汽車10單價10應交稅金—應交（進項稅額 （1+17％） 貸：庫存商品應交稅金—應交（轉(zhuǎn)出二、供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務供應過程的主要經(jīng)濟業(yè)務是三、物資采購成本物資采購成本的內(nèi)容主要有買價（供貨單位的價格運雜費（包括費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等途中的合理損耗比如：運沙子的車因途中滑掉、廠里的，因潮濕（包括挑選整理中發(fā)生的工資支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢價值第四節(jié)生產(chǎn)過程核算（11—一、生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 二、生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬 ——A產(chǎn) ——直接材（一）生產(chǎn)成 ——直接人——輔助生產(chǎn)成本——B產(chǎn) ——制造費（二）制造（三）庫存商（四）應付職工薪酬（14％計提福利費（五）累計折商品，屬存貨類。二、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務有：車間領用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)從銀行提取現(xiàn)金工資；三、產(chǎn)品制造成本（一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)包括：1234（二）產(chǎn)品制造成本計算應歸入的成本1、直接材2、直接人3、制造費保護費（如發(fā)給工人的、手套等，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。分配制造費用的標準一般有：1）按生產(chǎn)工人工資； 3）按機器工時；4）按直接原材料成本；5）按直接總成本。（三）具體分配計算方法第五節(jié)售過程及利潤核一、銷售過程的核算（例24—營業(yè)利潤＝營 營 營業(yè)稅 銷 管 財務＋投（或虧損）收 成 及附 費 費 費 收營業(yè)成本＝（一）為了組織銷售過程的核算，銷售過程需要設置的主要賬1、主營業(yè)務收2、主營業(yè)務成3、銷售費4、營業(yè)稅金及附5、應收賬（二）銷售過程中主要經(jīng)濟業(yè)務核1、先進先出2、平均 其公式3、個別計價其公式：商品銷售成本＝593.10二、利①銷售利潤主營業(yè)主營業(yè)主營業(yè)務銷售費用管理財 其他業(yè)務其他業(yè)務投(營業(yè)利潤)務收入務成本稅金及附加(營業(yè)費用)費用費 入 出收②利潤總額＝③凈利潤＝（一）利潤核算需要設置的主要賬1、其他業(yè)務2、其他業(yè)務支出（原名“其他業(yè)務成本3、損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費包括行政管理部門職工工資福利費折舊費費水電工會經(jīng)費業(yè)務招待費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費等。董事會會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費、費、礦產(chǎn)源補償費、待業(yè)保險費、排污費(衛(wèi)生費)、存貨盤盈或盤虧計提壞賬準備和存貨跌價準備研究費技術轉(zhuǎn)讓費四?。ǘ愜嚕┑?。存貨盤盈或盤虧——1022借：用—盤虧貸：原材料—毛巾111借：用2.00（即負數(shù)）貸：庫存商品2.00（即負數(shù) ，稅等四小稅 借：用——四小4、財務費（減利息收入5、營業(yè)外收：比如企業(yè)交稅100萬以上，給予一定經(jīng)濟6、營業(yè)外支重組損借：80營業(yè)外支 20貸：應收賬 1007、投資收益（成本法、收益法8、本年利9、利潤分10、應11、所得稅12、盈余公（二）利潤的主要經(jīng)濟業(yè)務核算（例29—第六節(jié)調(diào)整和退出核外投資、歸還借款、退出、上交稅費以及其他各項支出等。一、主要賬戶的設 公允價值（現(xiàn)實價值（二）長期股權投 成本性、權益（三）固定資產(chǎn)如：某企業(yè)本擁有一輛價值20萬的車輛，用了三年，每年折10,000元，現(xiàn)準備轉(zhuǎn)讓出車153％45002000①借：固定資產(chǎn)清理 ②借：庫存現(xiàn)金累計折 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資 ③賣出交稅：借：固定資產(chǎn)清 貸：應交稅金—營業(yè) ④過戶 借：固定資產(chǎn)清 貸：應交稅金—營業(yè) ①固定資產(chǎn)清 固定資 累計折①① ②

⑤26,500（差額150,000（26,5000，故得出⑤的分錄⑤貸：固定資產(chǎn)清理書本例題第一部 籌集例1—例200,000借：銀行存 貸：實收資本——XX某單位投入企業(yè)全新汽車一輛，經(jīng)投資各方確認，價值為250,000元。借：固定資產(chǎn)——汽車250,000貸：實收資本——某單位例3由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50,000元，存入銀行。借款期限為2個月借：銀行存 貸：短期借款——臨時借款351002元，稅率17％，計5100元④-1借：銀行存款 ④- 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設備貸：長期借款 貸：銀行存 ．．．▲據(jù) 其的 。．．．因進行在建工程需要,購建筑材料120,000元(包括),向銀行借入長期借款支付價⑤- 借：銀行存 ⑤- 借：工程物資貸：長期借 貸：銀行存 第二部分供應過程（購入材料）6—64000820004共計40000元。進項稅率17％，計6800元。材料已驗收入庫，商業(yè)匯票付訖。借：在途物資——甲材 ——乙材 應交稅費—應交(進項稅額)貸：應付票 向本地某單位購入丙材料5,000千克,每千克10元,計50,000元。進項稅178,500 應交稅費—應交(進項稅額 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料費用1,760元，現(xiàn)金支付裝卸費440元借：在途物資——費——裝卸費 按重量分攤共同運雜費

＝0.2丙材料應分攤的運雜費＝5000×0.2/kg＝1000946,800借：應付票 1092,200（按重量分攤運雜費 ——丙材料 重量（千克甲8乙4丙合登記物資采購明

“在途物資”明細分類年 月日68--“在途物資”明細分類年 月日68--“在途物資”明細分類年 月日68--編制編制物資采購成本計算表物資采購成本計編制單位：×× 200×年×總成本總成本總成本12、采購費第三部分生產(chǎn)過程核算（11—材料領用情況 制造A制造B小合——B用6,0001,6002,400A 制造費用——直接人 從銀行存款中提取現(xiàn)金24,000元，準備用以職工工資。借：庫存現(xiàn)金24,000貸：銀行存 借：應付職工薪酬24,000貸：庫存現(xiàn) 應付職工福利費3360元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人1,960元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人840元，車間管理人員224元， 廠部管理人員336A 用1,600借：用貸：銀行存 1000借：用——業(yè)務招待費貸：銀行存 支付應由本月行政負擔的書報雜志訂閱費200元?！铮ㄟ@里未提到是用銀行存款 貸：銀行存 600借：財務費用——利息貸：銀行存 12,6008,0004,600以銀行存款支付設備修理費5640元，其中：車間修理費3676元，行政管理部門修理費1964借：制造費用——修理費用——修理貸：銀行存 18,500借：生產(chǎn)成本——結(jié)轉(zhuǎn)制造費 貸：制造費 本月A產(chǎn)品100臺全部制造完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本59,310元轉(zhuǎn)賬。借：庫存商品——A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品59,310 余額31590B期末余

實際生產(chǎn)成企業(yè)XA、BA100B-合從上列資料直接材料49600元和直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費）22800元是直接成本項目按一定標準在A、B（1）按（1）按A、B

=0.925（元A=14000×0.92512950(2)登記A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成(2)登記A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細分類賬戶（多欄式“生產(chǎn)成本”明細分類產(chǎn)品品種或或種類：A年摘月日6借7借借平-平-“生產(chǎn)成本”明細分類產(chǎn)品品種或或種類：B年摘月日6借7借借借(B（（3）編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計A總成本（1002424向本市某廠出售A1009219210025，借：應收賬款——XX廠 貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn) 應交稅費——應交（銷項稅額）計算已銷A產(chǎn)品應交消費稅，按銷售收入的10％計，稅金為9,210元。借：營業(yè)稅金及附加 貸