某年度成本費用調查培訓課件

2008年成本費用調查培訓房山區(qū)統(tǒng)計局工業(yè)城建科2008年11月12008年成本費用調查培訓房山區(qū)統(tǒng)計局12008年成本費用培訓-目錄一.介紹2008年成本費用調查方案二.指標解釋與涉及的會計科目三、審核22008年成本費用培訓-目錄一.介紹2008年成本費用調查一.規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調查方案3一.規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)31.調查內容2.調查范圍3.上報要求4.填報原則5.填報說明一、成本費用調查方案4一、成本費用調查方案4調查內容：工業(yè)企業(yè)制造成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用的明細項目以及損益及分配的部分項目。一、成本費用調查方案

5調查內容：一、成本費用調查方案5調查范圍全部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)（年主營業(yè)務收入500萬元及以上工業(yè)企業(yè)）

一、成本費用調查方案

6調查范圍一、成本費用調查方案6一、成本費用調查方案

7一、成本費用調查方案7填報原則（一）“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應的產(chǎn)品制造成本。（重要）

一、成本費用調查方案

8填報原則一、成本費用調查方案8填報原則（一）例如：一家小型企業(yè)制造成本800千元，其中有外購轉賣商品價值20千元。制造成本=800-20=780千元一、成本費用調查方案

9填報原則（一）一、成本費用調查方案9填報原則（二）“不重不漏”原則它包括兩層含義，一是不重復，二是不遺漏。不重復：由于企業(yè)的會計明細科目設置不盡相同，被調查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復，主要有以下幾種情況：一、成本費用調查方案

10填報原則一、成本費用調查方案10一、成本費用調查方案填報原則（二）不重復A如果車間（分廠）將輔助材料、備品配件等作為機物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造費用”的“機物料消耗”中填列，以避免重復填報。一、成本費用調查方案

11一、成本費用調查方案填報原則（二）不重復一、成本費用調查方填報原則（二）不重復B.有些小企業(yè)會計科目設置較粗，如人員工資沒有設置“直接人工”、“生產(chǎn)單位管理人員工資”、“銷售部門人員工資”、“行政管理人員工資”等科目，而是將人員工資都放在一個科目核算，則填表時也填在該指標下，其他指標免填。類似的指標還有職工福利費、折舊、修理費、社保費、差旅費等等，都按上述方法處理。一、成本費用調查方案

12填報原則（二）不重復一、成本費用調查方案12填報原則（二）不重復C.營業(yè)費用部分有些指標是企業(yè)專設的銷售機構發(fā)生的費用科目，如果企業(yè)沒有專設的銷售機構，其內部銷售部門屬于行政管理部門，則上述經(jīng)費開支不包括在營業(yè)費用中，而是列入管理費用。一、成本費用調查方案

13填報原則（二）不重復一、成本費用調查方案13填報原則（二）不遺漏A為避免費用遺漏，設置了其他項，其他項是指扣除已列出的費用項目后的余額。需要特別注意的是，在各個其他費用項下又設置了“其中支付給個人和上交給政府部分”。一、成本費用調查方案

14填報原則（二）不遺漏一、成本費用調查方案14一、成本費用調查方案填報原則（二）不遺漏B避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等填報。（難點）一、成本費用調查方案

15一、成本費用調查方案填報原則（二）不遺漏一、成本費用調查方填報原則（三）凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用沒有在本表所列的指標范圍核算，但費用含義與本表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調整填報。

一、成本費用調查方案

16填報原則一、成本費用調查方案16一、成本費用調查方案填報原則（三）A如有的企業(yè)沒有將出口退稅放在應交增值稅中，而是與應交增值稅并列，或轉入流動負債中，造成遺漏。在填報本表時，要將出口退稅調整到應交增值稅中。

一、成本費用調查方案

17一、成本費用調查方案填報原則（三）一、成本費用調查方案一、成本費用調查方案填報原則（三）B有的地區(qū)征收地方教育費，在營業(yè)外支出中，在填報本表時，可將地方教育費放在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用”中，同時調整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏地方教育費。

一、成本費用調查方案

18一、成本費用調查方案填報原則（三）一、成本費用調查方案填報原則（三）C石油天然氣開采企業(yè)有“勘探費用”，在填報本表時，可將“勘探費用”放在管理費用中的其它管理費用中，同時調整管理費用的總數(shù)。企業(yè)出現(xiàn)其它類似情況也按這一原則處理。在審核錯誤時，直管部門可“開鎖”后通過，同時認真核實企業(yè)錯誤澄清說明。一、成本費用調查方案

19填報原則（三）一、成本費用調查方案19填報原則（四）當企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調整。但如果企業(yè)單獨核算工業(yè)生產(chǎn)口徑的期間費用則只報生產(chǎn)口徑的期間費用。

一、成本費用調查方案

20填報原則一、成本費用調查方案20填報原則（四）包含兩種情況：一是企業(yè)進行非工業(yè)活動，二是企業(yè)的管理與核算模式包含了下屬企業(yè)的一些期間費用。由于這兩種情況難以做到費用分開核算，強行分劈會導致數(shù)據(jù)失真，因此，在填報時不要求企業(yè)按比例調整期間費用的數(shù)據(jù)。

一、成本費用調查方案

21填報原則（四）一、成本費用調查方案21說明

1.執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)填報“資產(chǎn)減值損失”和“公允價值變動收益”兩個指標。同時，免填管理費用中的“壞賬準備”和“存貨跌價準備”兩個指標。

一、成本費用調查方案

22說明一、成本費用調查方案22說明

2.“投資收益”指標無論是否執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》都要填報，都根據(jù)“利潤表”中的數(shù)據(jù)填報。3.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定

一、成本費用調查方案

23說明一、成本費用調查方案23

二、指標解釋與涉及的會計科目2424

制造成本的重點指標2525（一）制造成本部分1.制造成本：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。二、指標解釋與涉及的會計科目26二、指標解釋與涉及的會計科目26借方登記生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資等直接費用以及分配轉入的制造費用。貸方登記完工入庫的產(chǎn)成品、自制半成品的實際成本以及分配轉入的輔助生產(chǎn)費用。期末余額在借方，為尚未完工的各項在產(chǎn)品。27借方登記生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資等直接費用以及為了具體的反映生產(chǎn)成本的各項費用，企業(yè)在“生產(chǎn)成本”科目下，分別設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目。28為了具體的反映生產(chǎn)成本的各項費用，企業(yè)在“生產(chǎn)成本”科目下，在發(fā)生各項直接材料、直接工資等直接費用時，直接計入“基本生產(chǎn)成本明細賬”和“輔助生產(chǎn)成本明細賬”。屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的各項費用，應在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”中先行歸集，然后再分配轉入“基本生產(chǎn)成本明細賬”中。29在發(fā)生各項直接材料、直接工資等直接費用時，直接計入“基本2.直接材料消耗：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構成產(chǎn)品實體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。3030

直接材料消耗價值量按不含進項稅的購進價格計算。購進價格由下列各項組成：買價；運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）；運輸途中的合理損耗；入庫前的整理挑選費用（包括整理挑選中發(fā)生工費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）；購入材料負擔的稅金（指進項稅以外的其他應負擔的稅金），外匯價差和其他費用。二、指標解釋與涉及的會計科目31直接材料消耗價值量按不含進項稅的購進價格計注意

1.直接材料消耗必須是外購的材料，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值。如果直接材料消耗中包含自產(chǎn)自用產(chǎn)品，需將自產(chǎn)自用產(chǎn)品進行分解還原。分解還原的原則是分解到外購材料。自產(chǎn)自用產(chǎn)品的其他組成部分均須還原。

二、指標解釋與涉及的會計科目32注意1.直接材料消耗必須是外購的材料，不包括生產(chǎn)過程中回收注意2.計算口徑與工業(yè)總產(chǎn)值的口徑相一致。3.直接材料消耗的價值量按不含進項稅額的購進價格計算。二、指標解釋與涉及的會計科目33注意2.計算口徑與工業(yè)總產(chǎn)值的口徑相一致。二、指標解釋與涉3.直接人工：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼和補貼，以及生產(chǎn)工人實際發(fā)生的職工福利費。數(shù)據(jù)取自生產(chǎn)成本(一級科目)-基本生成本科目下的工資成本項目明細賬和福利費成本項目明細賬。二、指標解釋與涉及的會計科目343.直接人工：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人4.其他直接費用：指企業(yè)發(fā)生的除直接材料費用和直接人工以外的，與生產(chǎn)產(chǎn)品有直接關系的費用。數(shù)據(jù)取自生產(chǎn)成本(一級科目)-基本生產(chǎn)成本科目下的廢品損失成本項目明細賬和專項費用成本項目明細賬。二、指標解釋與涉及的會計科目354.其他直接費用：指企業(yè)發(fā)生的除直接材料費用和直接人工以外的5.其他直接費用中支付給個人和上交給政府部分：指企業(yè)發(fā)生的其他直接費用中支付給個人的各種補貼和上交給政府管理部門的各項費用。二、指標解釋與涉及的會計科目365.其他直接費用中支付給個人和上交給政府部分：指企業(yè)發(fā)生的其

支付給個人部分主要包括：支付給個人的勞務費、傭金、獎金、交通費補貼、以現(xiàn)金和充值卡形式的通信費補貼、現(xiàn)金形式的午餐補助、住房公積金和住房補貼、社保費、職工取暖費和防暑降溫費、一次性住房補助、折舊等二、指標解釋與涉及的會計科目37支付給個人部分主要包括：支付給個人的勞務費、傭

上交給政府部分主要包括：上交政府的土地使用費、上交政府的各種基金、殘疾人保障金等二、指標解釋與涉及的會計科目38上交給政府部分主要包括：上交政府的土地使用費、上交例：某企業(yè)生產(chǎn)成本(一級科目)-基本生成本科目下的工資成本項目明細賬金額為50000元，福利費成本項目明細賬進額為20000元，社保費10000元，電費5000元，如何填報有關指標？直接人工：70千元其他直接費用：15千元其中：支付給個人和上交給政府部分10千元二、指標解釋與涉及的會計科目39例：某企業(yè)生產(chǎn)成本(一級科目)-基本生成本科目下的工資成本項

制造費用部分重點指標4040“制造費用”是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分，它是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。制造費用作為一種間接費用，在發(fā)生時一般無法直接判定它應歸屬的的成本核算對象，因而不能直接計入產(chǎn)品成本中去，它必需按費用發(fā)生的部門進行歸集，月度終了，再采用一定的方法在各成本核算對象間進行分配，然后才能計入各成本核算對象的成本中去。二、指標解釋與涉及的會計科目41“制造費用”是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分，它是指企企業(yè)在發(fā)生制造費用時，應計入該科目的借方；制造費用按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關的成本核算對象，計入該科目的貸方。除季節(jié)性生產(chǎn)或采用累計分配率分配制造費用的企業(yè)外，本科目月末應無余額。有的中小型企業(yè)業(yè)務比較簡單，將“生產(chǎn)成本”和“制造費用”兩個科目合并為“生產(chǎn)費用”科目。42企業(yè)在發(fā)生制造費用時，應計入該科目的借方；制造費用按企業(yè)成本折舊費：指生產(chǎn)車間根據(jù)應計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費。包括生產(chǎn)車間的廠房、建筑物、管理用房屋和設備的折舊費。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的折舊費明細賬，若制造費用中沒有，則此項不填。二、指標解釋與涉及的會計科目43二、指標解釋與涉及的會計科目43保險費：指生產(chǎn)車間當年支付的房屋、設備等財產(chǎn)的保險費。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的保險費明細賬；若企業(yè)制造費用科目不核算此內容，則在管理費用(一級科目)科目下的保險費明細賬中核算，可以在管理費用中反映。二、指標解釋與涉及的會計科目44二、指標解釋與涉及的會計科目44勞動保護費：指生產(chǎn)車間為職工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作津貼，洗理費等。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的勞動保護費明細賬。其中保健補貼、洗理費：指勞動保護費中所有支付給職工個人的各種保健補貼和洗理費。二、指標解釋與涉及的會計科目45勞動保護費：指生產(chǎn)車間為職工配備的工作服、手套、安全保護用品水電費：指生產(chǎn)車間支付的用于外購的水費和電費。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的水電費明細賬，若沒有該明細科目，從制造費用明細賬中篩選。水電費中上繳的各項稅費：是指企業(yè)的水電費中包含的代政府部門征收的各種稅費，具體包括水費中的污水處理費，電費中的三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸、水庫移民資金等。

二、指標解釋與涉及的會計科目46水電費：指生產(chǎn)車間支付的用于外購的水費和電費。數(shù)據(jù)取自制造費勞務費：指生產(chǎn)車間支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員的，而且沒有包括在直接人工中的勞務費用，如果這部分勞務費用已經(jīng)包括在直接人工中，則此項免填。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的勞務費明細賬。若財務將雇用臨時生產(chǎn)人員的工資放在生產(chǎn)成本的直接人工中，則此處不填。二、指標解釋與涉及的會計科目47二、指標解釋與涉及的會計科目47營業(yè)費用部分重點指標4848

營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的經(jīng)營費用。49營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售

運輸費：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進行運輸活動所支付的費用。數(shù)據(jù)取自營業(yè)費用(一級科目)科目下的運輸費明細賬。營業(yè)費用不核算此業(yè)務的，此項不填。裝卸費：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時所應負擔的裝卸費。數(shù)據(jù)取自營業(yè)費用(一級科目)科目下的裝卸費明細賬。包裝費：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時所應負擔的包裝費。數(shù)據(jù)取自營業(yè)費用(一級科目)科目下的包裝費。二、指標解釋與涉及的會計科目50運輸費：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進行運輸活動所支付的費保險費：指企業(yè)列支在營業(yè)費用中的保險費，既包括銷售部門的房屋、設備等財產(chǎn)的保險費，也包括為銷售貨物投保的保險費。數(shù)據(jù)取自營業(yè)費用(一級科目)科目下的保險費明細賬，營業(yè)費用未設二級明細賬的企業(yè)在營業(yè)費用明細賬中篩選。若企業(yè)營業(yè)費用科目不核算此內容，則在管理費用(一級科目)科目下的保險費明細賬中核算，可以在管理費用中反映。二、指標解釋與涉及的會計科目51保險費：指企業(yè)列支在營業(yè)費用中的保險費，既包括銷售部門的房屋管理費用部分重點指標5252（三）管理費用部分管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項管理費用。注意與B103表管理費用關聯(lián)。二、指標解釋與涉及的會計科目53（三）管理費用部分二、指標解釋與涉及的會計科目53社保費：指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失（待）業(yè)保險、勞動保險、工傷保險、企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險等。如果企業(yè)的社保費是在制造費用、營業(yè)費用、管理費用中分別核算的，則本指標只包括企業(yè)管理人員的社保費；如果企業(yè)所有員工的社保費都在管理費用中核算，則本指標填報企業(yè)所有員工的社保費。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失（待）業(yè)保險、勞動保險、工傷保險、商業(yè)保險之和。二、指標解釋與涉及的會計科目54社保費：指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)，包括養(yǎng)老住房公積金和住房補貼：指企業(yè)支付給職工個人的住房公積金和住房補貼。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下的公積金。汽車費支出：指企業(yè)用于汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括養(yǎng)路費、車險、過路過橋費、停車費、修車費、耗油（天然氣）費等，以及企業(yè)用于租車、打車的費用。有的企業(yè)可能會把車險算入管理費用—保險費，將過橋費、停車費、租車打車費計入管理費用—差旅費，修車費計入管理費用—修二、指標解釋與涉及的會計科目55住房公積金和住房補貼：指企業(yè)支付給職工個人的住房公積金和住房排污費：指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下的排污費，若企業(yè)沒有設置該明細科目，可從管理費用科目下的其他中篩選。綠化費：指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下的綠化費，若企業(yè)沒有設置該明細科目，可從管理費用科目下的其他中篩選。二、指標解釋與涉及的會計科目56排污費：指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下

財務費用部分5757財務費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。注意與年報財務費用關聯(lián)。二、指標解釋與涉及的會計科目58財務費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括企業(yè)利息支出（凈額）：指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出額。需要注意的是該指標應填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出。數(shù)據(jù)取自財務費用科目下的利息總支出，而非利息凈支出。二、指標解釋與涉及的會計科目59利息支出（凈額）：指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)

匯兌損失（凈額）：指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。若企業(yè)有進出口業(yè)務會發(fā)生匯兌損失，數(shù)據(jù)取自財務費用科目下的匯兌損失。二、指標解釋與涉及的會計科目60二、指標解釋與涉及的會計科目60金融服務和調劑外匯手續(xù)費：指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等（但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費）。也包括企業(yè)得到其他金融服務需支付的手續(xù)費。一般發(fā)行債券的企業(yè)會發(fā)生該項。開出匯票的銀行手續(xù)費企業(yè)一般較常發(fā)生，但從要手續(xù)費中分離出來較難，可把手續(xù)費都填入其他財務費用其他財務費用：指除上述各項財務費用以外企業(yè)發(fā)生的其他所有財務費用。二、指標解釋與涉及的會計科目61金融服務和調劑外匯手續(xù)費：指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、開出匯填報時應注意的：1、在制造費用、營業(yè)費用、管理費用下設有其他項，其他項是指制造費用、營業(yè)費用、管理費用中扣除已列出的費用項目后的余額，因此制造費用、營業(yè)費用、管理費用各項的分項相加等于該費用的總計。區(qū)別于企業(yè)在制造費用、營業(yè)費用、管理費用下的其他。62填報時應注意的：622、在制造費用、營業(yè)費用、管理費用各個其他費用下設有“其中支付給個和上交給政府部分，該指標的目的是為了區(qū)分其他費用中屬于增加值的部分，在企業(yè)的核算中沒有現(xiàn)成的科目，需要填表人員根據(jù)各種費用的性質計算填報63633、在制造費用、營業(yè)費用、管理費用中都有通信費，就是在各科目下用于通信方面的費用，包括：固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等6464例：企業(yè)管理費用財務賬上發(fā)生通信費2000元，其中辦公室固定電話費用1000元，另500元為報銷管理人員手機費，其余500元以充值卡形式下發(fā)給職工，問企業(yè)在填成本費用表時管理費用中的通信費用應填報金額通信費=2000-500=1500元6565三.審核66三.審核661.表內審核2.表間審核三.審核671.表內審核三.審核67表內審核（1）方案中的表內審核（2）其他費用比重大的審核（3）漏報指標審核（4）直接材料審核三.審核68表內審核三.審核68表間審核（1）與工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、銷售總值（B102表）有關指標的審核工業(yè)總產(chǎn)值指標（2）與工業(yè)財務狀況（B103表）有關指標的審核

三.審核69表間審核三.審核69表間審核A主營業(yè)務收入、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務收入、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、、投資收益、營業(yè)利潤、補貼收入、本年應交增值稅、財務費用、管理費用、營業(yè)費用、管理費用中職工教育經(jīng)費、差旅費、工會經(jīng)費等指標與B103表上的對應指標數(shù)值相等。三.審核70表間審核三.審核70表間審核B折舊、社保費、各項直接人工之和、福利費之和、與B103表對應指標審核。C管理費用中的稅金及上繳的各種專項費用應大于等于B103表中管理費用中稅金。D利息支出凈額與B103表利息支出（201）-利息收入（202）相等。三.審核71表間審核三.審核71

謝謝！72謝謝！72演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！2008年成本費用調查培訓房山區(qū)統(tǒng)計局工業(yè)城建科2008年11月742008年成本費用調查培訓房山區(qū)統(tǒng)計局12008年成本費用培訓-目錄一.介紹2008年成本費用調查方案二.指標解釋與涉及的會計科目三、審核752008年成本費用培訓-目錄一.介紹2008年成本費用調查一.規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調查方案76一.規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)31.調查內容2.調查范圍3.上報要求4.填報原則5.填報說明一、成本費用調查方案77一、成本費用調查方案4調查內容：工業(yè)企業(yè)制造成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用的明細項目以及損益及分配的部分項目。一、成本費用調查方案

78調查內容：一、成本費用調查方案5調查范圍全部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)（年主營業(yè)務收入500萬元及以上工業(yè)企業(yè)）

一、成本費用調查方案

79調查范圍一、成本費用調查方案6一、成本費用調查方案

80一、成本費用調查方案7填報原則（一）“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應的產(chǎn)品制造成本。（重要）

一、成本費用調查方案

81填報原則一、成本費用調查方案8填報原則（一）例如：一家小型企業(yè)制造成本800千元，其中有外購轉賣商品價值20千元。制造成本=800-20=780千元一、成本費用調查方案

82填報原則（一）一、成本費用調查方案9填報原則（二）“不重不漏”原則它包括兩層含義，一是不重復，二是不遺漏。不重復：由于企業(yè)的會計明細科目設置不盡相同，被調查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復，主要有以下幾種情況：一、成本費用調查方案

83填報原則一、成本費用調查方案10一、成本費用調查方案填報原則（二）不重復A如果車間（分廠）將輔助材料、備品配件等作為機物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造費用”的“機物料消耗”中填列，以避免重復填報。一、成本費用調查方案

84一、成本費用調查方案填報原則（二）不重復一、成本費用調查方填報原則（二）不重復B.有些小企業(yè)會計科目設置較粗，如人員工資沒有設置“直接人工”、“生產(chǎn)單位管理人員工資”、“銷售部門人員工資”、“行政管理人員工資”等科目，而是將人員工資都放在一個科目核算，則填表時也填在該指標下，其他指標免填。類似的指標還有職工福利費、折舊、修理費、社保費、差旅費等等，都按上述方法處理。一、成本費用調查方案

85填報原則（二）不重復一、成本費用調查方案12填報原則（二）不重復C.營業(yè)費用部分有些指標是企業(yè)專設的銷售機構發(fā)生的費用科目，如果企業(yè)沒有專設的銷售機構，其內部銷售部門屬于行政管理部門，則上述經(jīng)費開支不包括在營業(yè)費用中，而是列入管理費用。一、成本費用調查方案

86填報原則（二）不重復一、成本費用調查方案13填報原則（二）不遺漏A為避免費用遺漏，設置了其他項，其他項是指扣除已列出的費用項目后的余額。需要特別注意的是，在各個其他費用項下又設置了“其中支付給個人和上交給政府部分”。一、成本費用調查方案

87填報原則（二）不遺漏一、成本費用調查方案14一、成本費用調查方案填報原則（二）不遺漏B避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等填報。（難點）一、成本費用調查方案

88一、成本費用調查方案填報原則（二）不遺漏一、成本費用調查方填報原則（三）凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用沒有在本表所列的指標范圍核算，但費用含義與本表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調整填報。

一、成本費用調查方案

89填報原則一、成本費用調查方案16一、成本費用調查方案填報原則（三）A如有的企業(yè)沒有將出口退稅放在應交增值稅中，而是與應交增值稅并列，或轉入流動負債中，造成遺漏。在填報本表時，要將出口退稅調整到應交增值稅中。

一、成本費用調查方案

90一、成本費用調查方案填報原則（三）一、成本費用調查方案一、成本費用調查方案填報原則（三）B有的地區(qū)征收地方教育費，在營業(yè)外支出中，在填報本表時，可將地方教育費放在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用”中，同時調整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏地方教育費。

一、成本費用調查方案

91一、成本費用調查方案填報原則（三）一、成本費用調查方案填報原則（三）C石油天然氣開采企業(yè)有“勘探費用”，在填報本表時，可將“勘探費用”放在管理費用中的其它管理費用中，同時調整管理費用的總數(shù)。企業(yè)出現(xiàn)其它類似情況也按這一原則處理。在審核錯誤時，直管部門可“開鎖”后通過，同時認真核實企業(yè)錯誤澄清說明。一、成本費用調查方案

92填報原則（三）一、成本費用調查方案19填報原則（四）當企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調整。但如果企業(yè)單獨核算工業(yè)生產(chǎn)口徑的期間費用則只報生產(chǎn)口徑的期間費用。

一、成本費用調查方案

93填報原則一、成本費用調查方案20填報原則（四）包含兩種情況：一是企業(yè)進行非工業(yè)活動，二是企業(yè)的管理與核算模式包含了下屬企業(yè)的一些期間費用。由于這兩種情況難以做到費用分開核算，強行分劈會導致數(shù)據(jù)失真，因此，在填報時不要求企業(yè)按比例調整期間費用的數(shù)據(jù)。

一、成本費用調查方案

94填報原則（四）一、成本費用調查方案21說明

1.執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)填報“資產(chǎn)減值損失”和“公允價值變動收益”兩個指標。同時，免填管理費用中的“壞賬準備”和“存貨跌價準備”兩個指標。

一、成本費用調查方案

95說明一、成本費用調查方案22說明

2.“投資收益”指標無論是否執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》都要填報，都根據(jù)“利潤表”中的數(shù)據(jù)填報。3.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定

一、成本費用調查方案

96說明一、成本費用調查方案23

二、指標解釋與涉及的會計科目9724

制造成本的重點指標9825（一）制造成本部分1.制造成本：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。二、指標解釋與涉及的會計科目99二、指標解釋與涉及的會計科目26借方登記生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資等直接費用以及分配轉入的制造費用。貸方登記完工入庫的產(chǎn)成品、自制半成品的實際成本以及分配轉入的輔助生產(chǎn)費用。期末余額在借方，為尚未完工的各項在產(chǎn)品。100借方登記生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資等直接費用以及為了具體的反映生產(chǎn)成本的各項費用，企業(yè)在“生產(chǎn)成本”科目下，分別設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目。101為了具體的反映生產(chǎn)成本的各項費用，企業(yè)在“生產(chǎn)成本”科目下，在發(fā)生各項直接材料、直接工資等直接費用時，直接計入“基本生產(chǎn)成本明細賬”和“輔助生產(chǎn)成本明細賬”。屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的各項費用，應在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”中先行歸集，然后再分配轉入“基本生產(chǎn)成本明細賬”中。102在發(fā)生各項直接材料、直接工資等直接費用時，直接計入“基本2.直接材料消耗：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構成產(chǎn)品實體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。10330

直接材料消耗價值量按不含進項稅的購進價格計算。購進價格由下列各項組成：買價；運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）；運輸途中的合理損耗；入庫前的整理挑選費用（包括整理挑選中發(fā)生工費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）；購入材料負擔的稅金（指進項稅以外的其他應負擔的稅金），外匯價差和其他費用。二、指標解釋與涉及的會計科目104直接材料消耗價值量按不含進項稅的購進價格計注意

1.直接材料消耗必須是外購的材料，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值。如果直接材料消耗中包含自產(chǎn)自用產(chǎn)品，需將自產(chǎn)自用產(chǎn)品進行分解還原。分解還原的原則是分解到外購材料。自產(chǎn)自用產(chǎn)品的其他組成部分均須還原。

二、指標解釋與涉及的會計科目105注意1.直接材料消耗必須是外購的材料，不包括生產(chǎn)過程中回收注意2.計算口徑與工業(yè)總產(chǎn)值的口徑相一致。3.直接材料消耗的價值量按不含進項稅額的購進價格計算。二、指標解釋與涉及的會計科目106注意2.計算口徑與工業(yè)總產(chǎn)值的口徑相一致。二、指標解釋與涉3.直接人工：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼和補貼，以及生產(chǎn)工人實際發(fā)生的職工福利費。數(shù)據(jù)取自生產(chǎn)成本(一級科目)-基本生成本科目下的工資成本項目明細賬和福利費成本項目明細賬。二、指標解釋與涉及的會計科目1073.直接人工：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人4.其他直接費用：指企業(yè)發(fā)生的除直接材料費用和直接人工以外的，與生產(chǎn)產(chǎn)品有直接關系的費用。數(shù)據(jù)取自生產(chǎn)成本(一級科目)-基本生產(chǎn)成本科目下的廢品損失成本項目明細賬和專項費用成本項目明細賬。二、指標解釋與涉及的會計科目1084.其他直接費用：指企業(yè)發(fā)生的除直接材料費用和直接人工以外的5.其他直接費用中支付給個人和上交給政府部分：指企業(yè)發(fā)生的其他直接費用中支付給個人的各種補貼和上交給政府管理部門的各項費用。二、指標解釋與涉及的會計科目1095.其他直接費用中支付給個人和上交給政府部分：指企業(yè)發(fā)生的其

支付給個人部分主要包括：支付給個人的勞務費、傭金、獎金、交通費補貼、以現(xiàn)金和充值卡形式的通信費補貼、現(xiàn)金形式的午餐補助、住房公積金和住房補貼、社保費、職工取暖費和防暑降溫費、一次性住房補助、折舊等二、指標解釋與涉及的會計科目110支付給個人部分主要包括：支付給個人的勞務費、傭

上交給政府部分主要包括：上交政府的土地使用費、上交政府的各種基金、殘疾人保障金等二、指標解釋與涉及的會計科目111上交給政府部分主要包括：上交政府的土地使用費、上交例：某企業(yè)生產(chǎn)成本(一級科目)-基本生成本科目下的工資成本項目明細賬金額為50000元，福利費成本項目明細賬進額為20000元，社保費10000元，電費5000元，如何填報有關指標？直接人工：70千元其他直接費用：15千元其中：支付給個人和上交給政府部分10千元二、指標解釋與涉及的會計科目112例：某企業(yè)生產(chǎn)成本(一級科目)-基本生成本科目下的工資成本項

制造費用部分重點指標11340“制造費用”是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分，它是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。制造費用作為一種間接費用，在發(fā)生時一般無法直接判定它應歸屬的的成本核算對象，因而不能直接計入產(chǎn)品成本中去，它必需按費用發(fā)生的部門進行歸集，月度終了，再采用一定的方法在各成本核算對象間進行分配，然后才能計入各成本核算對象的成本中去。二、指標解釋與涉及的會計科目114“制造費用”是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分，它是指企企業(yè)在發(fā)生制造費用時，應計入該科目的借方；制造費用按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關的成本核算對象，計入該科目的貸方。除季節(jié)性生產(chǎn)或采用累計分配率分配制造費用的企業(yè)外，本科目月末應無余額。有的中小型企業(yè)業(yè)務比較簡單，將“生產(chǎn)成本”和“制造費用”兩個科目合并為“生產(chǎn)費用”科目。115企業(yè)在發(fā)生制造費用時，應計入該科目的借方；制造費用按企業(yè)成本折舊費：指生產(chǎn)車間根據(jù)應計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費。包括生產(chǎn)車間的廠房、建筑物、管理用房屋和設備的折舊費。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的折舊費明細賬，若制造費用中沒有，則此項不填。二、指標解釋與涉及的會計科目116二、指標解釋與涉及的會計科目43保險費：指生產(chǎn)車間當年支付的房屋、設備等財產(chǎn)的保險費。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的保險費明細賬；若企業(yè)制造費用科目不核算此內容，則在管理費用(一級科目)科目下的保險費明細賬中核算，可以在管理費用中反映。二、指標解釋與涉及的會計科目117二、指標解釋與涉及的會計科目44勞動保護費：指生產(chǎn)車間為職工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作津貼，洗理費等。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的勞動保護費明細賬。其中保健補貼、洗理費：指勞動保護費中所有支付給職工個人的各種保健補貼和洗理費。二、指標解釋與涉及的會計科目118勞動保護費：指生產(chǎn)車間為職工配備的工作服、手套、安全保護用品水電費：指生產(chǎn)車間支付的用于外購的水費和電費。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的水電費明細賬，若沒有該明細科目，從制造費用明細賬中篩選。水電費中上繳的各項稅費：是指企業(yè)的水電費中包含的代政府部門征收的各種稅費，具體包括水費中的污水處理費，電費中的三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸、水庫移民資金等。

二、指標解釋與涉及的會計科目119水電費：指生產(chǎn)車間支付的用于外購的水費和電費。數(shù)據(jù)取自制造費勞務費：指生產(chǎn)車間支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員的，而且沒有包括在直接人工中的勞務費用，如果這部分勞務費用已經(jīng)包括在直接人工中，則此項免填。數(shù)據(jù)取自制造費用(一級科目)科目下的勞務費明細賬。若財務將雇用臨時生產(chǎn)人員的工資放在生產(chǎn)成本的直接人工中，則此處不填。二、指標解釋與涉及的會計科目120二、指標解釋與涉及的會計科目47營業(yè)費用部分重點指標12148

營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的經(jīng)營費用。122營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售

運輸費：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進行運輸活動所支付的費用。數(shù)據(jù)取自營業(yè)費用(一級科目)科目下的運輸費明細賬。營業(yè)費用不核算此業(yè)務的，此項不填。裝卸費：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時所應負擔的裝卸費。數(shù)據(jù)取自營業(yè)費用(一級科目)科目下的裝卸費明細賬。包裝費：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時所應負擔的包裝費。數(shù)據(jù)取自營業(yè)費用(一級科目)科目下的包裝費。二、指標解釋與涉及的會計科目123運輸費：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進行運輸活動所支付的費保險費：指企業(yè)列支在營業(yè)費用中的保險費，既包括銷售部門的房屋、設備等財產(chǎn)的保險費，也包括為銷售貨物投保的保險費。數(shù)據(jù)取自營業(yè)費用(一級科目)科目下的保險費明細賬，營業(yè)費用未設二級明細賬的企業(yè)在營業(yè)費用明細賬中篩選。若企業(yè)營業(yè)費用科目不核算此內容，則在管理費用(一級科目)科目下的保險費明細賬中核算，可以在管理費用中反映。二、指標解釋與涉及的會計科目124保險費：指企業(yè)列支在營業(yè)費用中的保險費，既包括銷售部門的房屋管理費用部分重點指標12552（三）管理費用部分管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項管理費用。注意與B103表管理費用關聯(lián)。二、指標解釋與涉及的會計科目126（三）管理費用部分二、指標解釋與涉及的會計科目53社保費：指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失（待）業(yè)保險、勞動保險、工傷保險、企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險等。如果企業(yè)的社保費是在制造費用、營業(yè)費用、管理費用中分別核算的，則本指標只包括企業(yè)管理人員的社保費；如果企業(yè)所有員工的社保費都在管理費用中核算，則本指標填報企業(yè)所有員工的社保費。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失（待）業(yè)保險、勞動保險、工傷保險、商業(yè)保險之和。二、指標解釋與涉及的會計科目127社保費：指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)，包括養(yǎng)老住房公積金和住房補貼：指企業(yè)支付給職工個人的住房公積金和住房補貼。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下的公積金。汽車費支出：指企業(yè)用于汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括養(yǎng)路費、車險、過路過橋費、停車費、修車費、耗油（天然氣）費等，以及企業(yè)用于租車、打車的費用。有的企業(yè)可能會把車險算入管理費用—保險費，將過橋費、停車費、租車打車費計入管理費用—差旅費，修車費計入管理費用—修二、指標解釋與涉及的會計科目128住房公積金和住房補貼：指企業(yè)支付給職工個人的住房公積金和住房排污費：指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下的排污費，若企業(yè)沒有設置該明細科目，可從管理費用科目下的其他中篩選。綠化費：指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。數(shù)據(jù)取自管理費用科目下