第05講-增值稅計(jì)稅、退稅免稅其他易考點(diǎn)

本講主要內(nèi)當(dāng)期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)上述4項(xiàng)所說的損失，是指因管理不善造成貨物、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因造成購進(jìn)的旅客服務(wù)（4月1日起，購進(jìn)國內(nèi)旅客服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣）、服務(wù)、餐飲服【歸納與解釋1】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅分為三大類第二類——憑證不合規(guī)。取得的扣稅憑證不符合法律、行政或者稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其第三類——資格不具備。有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)【歸納與解釋2】對不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)則的理解項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為、損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為、用于個人消費(fèi)物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的負(fù)擔(dān)水平而設(shè)計(jì)的，其負(fù)擔(dān)與一般基本一致，因此不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)三是扣稅憑證不符合規(guī)定的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這是以票管稅的要求的體現(xiàn)。上述不可抵（所未發(fā)生變化（所發(fā)生變化出口退稅的基退（免免征，相應(yīng)納稅額（不包括適用即政策的應(yīng)納免征，相應(yīng)（一）的出口退稅除財政部和國家稅務(wù)根據(jù)決定而明確的出口退稅率外出口貨物的退稅率為其適用稅率。服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定的適用稅率。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦（二）退（免）稅的計(jì)稅依出口貨物、勞務(wù)的退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物、勞務(wù)的出口（外銷）、其他普通或購貨物、勞務(wù)的、進(jìn)口繳款書確定。②實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的或解繳的繳款憑證上P95（1）P96（4）P95免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額易考的政新公司的，免征。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)或企業(yè)中的企業(yè)以及所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)或者內(nèi)下屬單位收取的利息免征。統(tǒng)借方向使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，償借貸行為，免征。（新增）抵退稅制度。只收錄了2019年3月31日之前的政策，主要規(guī)定如下：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括設(shè)備制造業(yè)、研究18網(wǎng)企取電力業(yè)（輸自2019年4月所屬期起，連50申請退稅前36個月未發(fā)生騙取申請退稅前36個月未因偷稅被以申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算并以2017年年可退還的期末留抵稅額=申請 概念1，資管產(chǎn)品：包括銀行產(chǎn)品、(包括集合、單一)、財、公開募集投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)概念2，資管產(chǎn)品管理人：包括銀行、公司、公募基金管理公司及其子公司、公司及其子公司、資管產(chǎn)品管理人(以下簡稱管理人)運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的應(yīng)稅行為(以下簡稱資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù))，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納。如銀行產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法，按照3%率繳納，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納。如如、保險保險一般適用6%的稅率，務(wù)資管產(chǎn)品的其他處理規(guī)管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)稅。應(yīng)以形式提交放棄免稅權(quán)，報主管備案。自提交備案資料的次月起，按