生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)提綱XXXX

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅

政策與管理內(nèi)容提要第一部分生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅政策與管理第二部分生產(chǎn)企業(yè)出口免稅、征稅政策與管理第三部分生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)操作第四部分生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理第一部分生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策與管理一、適用增值稅免抵退稅政策范圍二、出口貨物免抵退稅計(jì)算方法三、出口貨物免抵退稅管理規(guī)定一、適用免抵退稅政策業(yè)務(wù)范圍（一）出口貨物勞務(wù)免抵退稅概念（二）適用免抵退稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍（三）出口企業(yè)及出口貨物定義（四）視同出口貨物范圍（五）生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍（一）出口貨物勞務(wù)免抵退稅概念出口貨物勞務(wù)退稅，是指對(duì)出口貨物勞務(wù)實(shí)行免征和退還增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的政策。其中生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法。免抵退稅，是指出口業(yè)務(wù)在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，其耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額參與內(nèi)銷應(yīng)納增值稅的抵扣，未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)消費(fèi)稅的貨物，其消費(fèi)稅予以免征。（二）適用免抵退稅政策的出口業(yè)務(wù)范圍生產(chǎn)企業(yè)的下列出口業(yè)務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法：1、出口企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)出口貨物；2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物；3、出口企業(yè)對(duì)外加工修理修配勞務(wù)；4、從事國際運(yùn)輸以及向境外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)。（三）出口企業(yè)與出口貨物定義1、出口企業(yè)，包括：（1）辦理工商、稅務(wù)、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的單位和個(gè)體工商戶；（2）辦理工商、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。2、出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物。包括：自營(yíng)出口貨物、委托出口貨物（四）視同出口貨物范圍1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外的貨物。3.出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。4.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物。5.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入保稅區(qū)并實(shí)際離境的貨物。6.出口企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入符合入倉退稅條件的海關(guān)監(jiān)管倉的貨物。（五）生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍一、持續(xù)經(jīng)營(yíng)兩年以上、納稅信用評(píng)定A級(jí)、上一年度銷售額5億元以上的企業(yè)，外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性；二、外購出口與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。三、與本企業(yè)自產(chǎn)貨物配套出口，用于維修本企業(yè)出口貨物的工具、零部件、配件或不經(jīng)過本企業(yè)加工組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。四、集團(tuán)公司所屬的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。五、符合條件的委托加工貨物。六、用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。七、用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。八、用于境外投資的貨物。九、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。二、出口貨物免抵退稅計(jì)算（一）免抵退稅計(jì)稅依據(jù)（二）出口貨物退稅率（三）免抵退稅計(jì)算公式（一）免抵抵退稅計(jì)稅稅依據(jù)1、一般貿(mào)貿(mào)易方式出出口貨物計(jì)計(jì)稅依據(jù)以出口貨物物勞務(wù)的實(shí)實(shí)際離岸價(jià)價(jià)為計(jì)稅依依據(jù)，實(shí)際際離岸價(jià)應(yīng)應(yīng)以出口發(fā)發(fā)票上的離離岸價(jià)為準(zhǔn)準(zhǔn)，但如果果出口發(fā)票票不能反映映實(shí)際離岸岸價(jià)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)權(quán)予以核定定。2、進(jìn)料加加工復(fù)出口口貨物計(jì)稅稅依據(jù)按出口貨物物的實(shí)際離離岸價(jià)扣除除出口貨物物所含的海海關(guān)保稅進(jìn)進(jìn)口料件的的金額，作作為計(jì)稅依依據(jù)。3、銷售中中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)稅依依據(jù)為銷售機(jī)電電產(chǎn)品開具具的普通發(fā)發(fā)票注明的的金額。4、銷售海海洋工程結(jié)結(jié)構(gòu)物為銷售海洋洋工程結(jié)構(gòu)構(gòu)物開具的的普通發(fā)票票注明的金金額。（二）出口口貨物勞務(wù)務(wù)增值稅退退稅率1、增值稅稅退稅率檔檔次共分為六檔檔，17%、16%、15%、13%、9%、、5%；2、適用退退稅率特殊殊規(guī)定（1）不同同退稅率貨貨物合并報(bào)報(bào)關(guān)的，適適用低的退退稅率；（2）出口口貨物以黃黃金、鉑金金、銀、珍珍珠、鉆石石、寶石、、翡翠為主主要原料（（占全部原原材料成本本80%以以上）的，，適用原材材料退稅率率；（3）對(duì)外外修理修配配勞務(wù)，適適用被修理理修配貨物物的退稅率率；（4）銷售售中標(biāo)機(jī)電電產(chǎn)品，其其退稅率為為適用稅率率；（5）銷售售海洋工程程結(jié)構(gòu)物，，按國家規(guī)規(guī)定的稅率率退稅。（三）免抵抵退稅計(jì)算算公式1、應(yīng)納增增值稅計(jì)算算公式應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)項(xiàng)稅額-（（進(jìn)項(xiàng)稅額額-不得免免抵稅額-其他項(xiàng)目目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出額）-期初留抵抵稅額+免免抵退應(yīng)退退稅額提示：上式式中“進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額”不不包括增值值稅即征即即退、先征征后退項(xiàng)目目耗用的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅。不得免抵稅額額=出口貨物物離岸價(jià)格××（1-分配率）××（征稅率-退稅率）（三）免抵退退稅計(jì)算公式式2、免抵退稅稅額計(jì)算公式式（1）一般貿(mào)貿(mào)易方式出口口免抵退稅額=出口貨物離離岸價(jià)格×退退稅率（2）進(jìn)料加加工方式出口口免抵退稅額=出口貨物離離岸價(jià)格×（（1-分配率率）×退稅率率免抵退稅額小小于期末留抵抵稅額時(shí)，應(yīng)應(yīng)退稅額=免免抵退稅額免抵退稅額大大于期末留抵抵稅額時(shí)，應(yīng)應(yīng)退稅額=期期末留抵稅額額免抵退稅額-應(yīng)退稅額=免抵稅額免抵退稅計(jì)算算例題一般貿(mào)易方式式某生產(chǎn)企業(yè)2014年4月以一般貿(mào)貿(mào)易方式出口口貨物銷售額額600萬元元，收齊2014年1月月出口單證申申報(bào)免抵退稅稅離岸價(jià)500萬元，內(nèi)內(nèi)銷貨物不含含稅金額300萬元，當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅100萬元。。2014年年3月期末留留抵稅額10萬元，2014年03期正式申報(bào)報(bào)免抵退稅批批準(zhǔn)退稅額8萬元。出口口貨物征稅率率17%、退退稅率13%。計(jì)算當(dāng)期期應(yīng)納增值稅稅額及免抵退退稅額。不得免抵稅額額=500××（17%-13%）=20萬應(yīng)納增值稅=300萬*17%-（（100萬-20萬）-（10萬-8萬）=-31萬免抵退稅額=500萬*13%=65萬應(yīng)退稅額=31萬免免抵稅額額=65萬-31萬=34萬免抵退稅計(jì)算算例題進(jìn)料加工方式式某生產(chǎn)企業(yè)2014年4月免抵退稅稅申報(bào)進(jìn)料加加工方式的出出口貨物離岸岸價(jià)300萬萬元，計(jì)劃分分配率50%；當(dāng)期內(nèi)銷銷貨物200萬元，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅發(fā)生額75萬元；上上期留底稅額額10萬元，，上期申報(bào)應(yīng)應(yīng)退稅額8萬萬元。出口貨貨物征稅率17%、退稅稅率13%。。計(jì)算應(yīng)納增增值稅額和免免抵退稅額。。不得免抵稅額額=300萬萬（1-0.5）×（17%-13%）=6萬萬元應(yīng)納增值稅額額=200萬萬*17%-（75萬-6萬）-（（10萬-8萬）=-37萬免抵退稅額=300萬××（1-0.5）×13%=19.5萬應(yīng)退稅額=19.5萬免免抵稅額額=0免抵稅額計(jì)算算分析某企業(yè)2014年4月發(fā)發(fā)生如下業(yè)務(wù)務(wù)：1、購進(jìn)生產(chǎn)產(chǎn)甲商品用材材料支付進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額100萬元；2、內(nèi)銷甲商商品一批，銷銷售額300萬元，征稅稅率17%；；3、出口甲商商品一批，離離岸價(jià)500萬元，退稅稅率13%；；（一）先征后后退方法下計(jì)計(jì)算應(yīng)納增值稅=（300+500）*17%-100萬=36萬應(yīng)退稅額=500萬*13%=65萬現(xiàn)金凈流入=65萬-36萬=29萬（二）免抵退退稅方法下計(jì)計(jì)算應(yīng)納增值稅=300*17%-（100萬-20萬）=-29萬免抵退稅額=500萬*13%=65萬應(yīng)退退稅額29萬萬，免抵稅額額36萬現(xiàn)金凈流入=29萬（三）結(jié)論：：免抵稅額36萬=先征后后退應(yīng)納增值值稅額36萬萬三、免抵退稅稅申報(bào)管理規(guī)規(guī)定（一）免抵退退稅申報(bào)時(shí)限限（二）免抵退退稅申報(bào)方法法（三）進(jìn)料加加工分配率確確認(rèn)（四）出口收收匯管理要求求（五）出口單單證備案管理理規(guī)定（一）免抵退退稅申報(bào)時(shí)限限1、生產(chǎn)企業(yè)業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)報(bào)關(guān)出口之日日次月起至次次年4月30日前的各增增值稅納稅申申報(bào)期內(nèi)收齊齊有關(guān)憑證，，向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦辦理出口貨物物免抵退稅申申報(bào)。逾期的的，企業(yè)不得得申報(bào)免抵退退稅。2、免抵退稅稅申報(bào)期截止止日之前，如如果沒有出口口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)應(yīng)的電子信息息或出口報(bào)關(guān)關(guān)單與電子信信息內(nèi)容不符符的，應(yīng)在申申報(bào)期截止日日之前，向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)告（報(bào)送送《出口退稅稅憑證無相關(guān)關(guān)電子信息申申報(bào)表》和退退稅申報(bào)憑證證及資料）。。3、企業(yè)因自自然災(zāi)害、不不可抗力等特特殊原因，不不能在規(guī)定的的期限內(nèi)申報(bào)報(bào)免抵退稅的的，應(yīng)在申報(bào)報(bào)期限之前向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)、報(bào)報(bào)省級(jí)國稅機(jī)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在在核準(zhǔn)的期限限內(nèi)申報(bào)免抵抵退稅。（二）出口貨貨物免抵退稅稅申報(bào)方法出口業(yè)務(wù)實(shí)行行無疑點(diǎn)申報(bào)報(bào)方法。即：出口業(yè)務(wù)務(wù)在單證、信信息都齊全時(shí)時(shí)，方可申報(bào)報(bào)免抵退稅。。1、發(fā)生出口口業(yè)務(wù)，應(yīng)按按會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定確認(rèn)出口口免抵退銷售收收入，并在確認(rèn)銷銷售收入的當(dāng)當(dāng)期進(jìn)行增值值稅納稅申報(bào)報(bào)；2、不得免抵稅額額在進(jìn)行免抵退退稅正式申報(bào)報(bào)的當(dāng)期計(jì)算算，并將確認(rèn)認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出額，填列列在當(dāng)期增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表（附列資資料二）；3、正式申報(bào)報(bào)免抵退稅前前，必須先進(jìn)進(jìn)行預(yù)審。因因主觀原因?qū)?dǎo)致存在疑點(diǎn)點(diǎn)的（錄入數(shù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、無無電子信息）），不得正式式申報(bào)免抵退退稅。4、出口貨物物發(fā)生退運(yùn)的的，在開具《《退運(yùn)已辦結(jié)結(jié)稅務(wù)證明》》的當(dāng)期用負(fù)負(fù)數(shù)沖減原免免抵退稅申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)。（三）進(jìn)口加加工業(yè)務(wù)免抵抵退稅申報(bào)方方法計(jì)算進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)免抵退退稅額，應(yīng)以以出口貨物離離岸價(jià)扣減耗耗用保稅進(jìn)口口料件金額，，作為計(jì)稅依依據(jù)。耗用保稅料件件金額計(jì)算，，采取實(shí)耗法法。即：進(jìn)料料加工業(yè)務(wù)耗耗用保稅進(jìn)口口料件金額=出口貨物離離岸價(jià)×計(jì)劃劃分配率1、計(jì)劃分配配率按下列方方法確定：（1）上年度度已在海關(guān)核核銷手冊(cè)的以企業(yè)上年度度在海關(guān)全部部結(jié)案手冊(cè)的的加權(quán)平均實(shí)實(shí)際分配率，，作為當(dāng)年度度的計(jì)劃分配配率。（2）上年度度未在海關(guān)核核銷手冊(cè)的使用最近一次次確定的綜合合實(shí)際分配率率，作為本年年度計(jì)劃分配配率。（3）分配率率發(fā)生重大變變化的可按預(yù)計(jì)的進(jìn)進(jìn)料加工計(jì)劃劃分配率，作作為該年度的的計(jì)劃分配率率。（三）進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)免抵抵退稅申報(bào)方方法2、進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)免抵退退稅核銷（1）企業(yè)應(yīng)應(yīng)在每年4月月20日之前前向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料料加工業(yè)務(wù)免免抵退稅核銷銷申請(qǐng)表》及及電子數(shù)據(jù)，，申請(qǐng)辦理上上年度海關(guān)已已結(jié)案手冊(cè)項(xiàng)項(xiàng)下的進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)核銷銷手續(xù)。（2）稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)受理核銷銷申請(qǐng)后，通通過出口退稅稅審核系統(tǒng)計(jì)計(jì)算生成《進(jìn)進(jìn)料加工手冊(cè)冊(cè)實(shí)際分配率率反饋表》交交企業(yè)確認(rèn)。。（3）企業(yè)經(jīng)經(jīng)核實(shí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)反饋結(jié)果果與實(shí)際進(jìn)出出口不符的，，及時(shí)向報(bào)關(guān)關(guān)海關(guān)查詢。。并將缺失或或不一致的數(shù)數(shù)據(jù)填寫《已已核銷手冊(cè)海海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整整報(bào)告表》，，同時(shí)附送電電子數(shù)據(jù)、相相關(guān)進(jìn)出口報(bào)報(bào)關(guān)單原件、、向海關(guān)查詢?cè)兦闆r的書面面說明。稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)重新生生成《實(shí)際分分配率反饋表表》。（4）企業(yè)對(duì)對(duì)實(shí)際分配率率確認(rèn)后，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該該手冊(cè)項(xiàng)下的的進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷銷，并將審核核系統(tǒng)打印的的《進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)免抵退退稅核銷表》》交企業(yè)。企企業(yè)依此調(diào)整整前期免抵退退稅額和不得得免抵稅額，，并按該表中中的“綜合實(shí)實(shí)際分配率””作為當(dāng)年度度的計(jì)劃分配配率。（四）出口收收匯管理要求求1、出口貨物物須在次年4月15日前前收匯，合同同約定收匯日日期晚于退稅稅申報(bào)截止日日及有特殊原因的除外；2、監(jiān)管企業(yè)業(yè)（俗稱九類類企企業(yè)業(yè)）在在申申報(bào)報(bào)退退稅稅時(shí)時(shí)須須提提供供收收匯匯資資料料，，未未收收匯匯的的不不能能申申報(bào)報(bào)退退稅稅，，視視同同收收匯匯的的除除外外；；3、、非非監(jiān)監(jiān)管管企企業(yè)業(yè)在在退退稅稅申申報(bào)報(bào)時(shí)時(shí)可可不不提提供供收收匯匯資資料料，，但但在在退退稅稅申申報(bào)報(bào)截截止止日日之之前前，，應(yīng)應(yīng)向向稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)報(bào)告告上上年年度度出出口口貨貨物物未未收收匯匯情情況況；；4、、出出口口貨貨物物未未能能收收匯匯且且無無特特殊殊原原因因或或雖雖有有特特殊殊原原因因但但不不能能提提供供規(guī)規(guī)定定的的證證明明材材料料的的，，適適用用增增值值稅稅免免稅稅政政策策。。不能能收收匯匯特特殊殊原原因因（一一））國國外外商商品品市市場(chǎng)場(chǎng)行行情情變變動(dòng)動(dòng)。。（二二））出出口口商商品品質(zhì)質(zhì)量量原原因因。。（三三））動(dòng)動(dòng)物物及及鮮鮮活活產(chǎn)產(chǎn)品品變變質(zhì)質(zhì)、、腐腐爛爛、、非非正正常常死死亡亡或或損損耗耗。。（四四））自自然然災(zāi)災(zāi)害害、、戰(zhàn)戰(zhàn)爭(zhēng)爭(zhēng)等等不不可可抗抗力力因因素素。。（五五））進(jìn)進(jìn)口口商商破破產(chǎn)產(chǎn)、、關(guān)關(guān)閉閉、、解解散散。。（六六））進(jìn)進(jìn)口口國國貨貨幣幣匯匯率率變變動(dòng)動(dòng)。。（七七））出出口口貨貨物物溢溢短短裝裝。。（八八））出出口口合合同同約約定定全全部部收收匯匯最最終終日日期期在在申申報(bào)報(bào)退退（（免免））稅稅截截止止期期限限以以后后。。（九九））因因其其他他原原因因。。監(jiān)管企業(yè)業(yè)（九類類企業(yè)））范圍（一）被被外匯管管理部門門列為B、C類類企業(yè)的的；（二）被被外匯管管理部門門列為重重點(diǎn)監(jiān)測(cè)測(cè)企業(yè)的的；（三）被被人民銀銀行列為為跨境貿(mào)貿(mào)易人民民幣重點(diǎn)點(diǎn)監(jiān)管企企業(yè)的；；（四）被被海關(guān)列列為C、、D類企企業(yè)的；；（五）被被稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)評(píng)定定為D級(jí)級(jí)納稅信信用等級(jí)級(jí)的；（六）因因虛開增增值稅專專用發(fā)票票或其他他增值稅稅扣稅憑憑證、增增值稅偷偷稅、騙騙取國家家出口退退稅款等等原因，，被稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)給給予行政政處罰的的；（七）因因違反進(jìn)進(jìn)、出口口管理，，收、付付匯管理理等方面面的規(guī)定定，被海海關(guān)、外外匯管理理、人民民銀行、、商務(wù)等等部門給給予行政政處罰的的；（八）向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)的的不能收收匯的原原因?yàn)樘撎摷俚?；；（九）向向主管稅稅?wù)機(jī)關(guān)關(guān)提供的的出口貨貨物收匯匯憑證是是冒用的的。（五）出出口單證證備案管管理制度度1、備案案單證種種類（1）生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)收購非非自產(chǎn)貨貨物出口口的購貨貨合同，，包括一一筆購銷銷合同下下簽訂的的補(bǔ)充合合同等；；（2）出出口貨物物裝貨單單；（3）出出口貨物物運(yùn)輸單單據(jù)（包包括：海海運(yùn)提單單、航空空運(yùn)單、、鐵路運(yùn)運(yùn)單、貨貨物承運(yùn)運(yùn)單據(jù)、、郵政收收據(jù)等承承運(yùn)人出出具的貨貨物單據(jù)據(jù)，以及及出口企企業(yè)承付付運(yùn)費(fèi)的的國內(nèi)運(yùn)運(yùn)輸單證證）。若無法取取得上述述原始單單證，可可用具有有相似內(nèi)內(nèi)容或作作用的其其他單證證備案。。2、單證證備案時(shí)時(shí)限：應(yīng)在申報(bào)報(bào)出口退退（免））稅后15日內(nèi)內(nèi)，3、單證證備案方方法：將應(yīng)備案案的單證證，按申申報(bào)退（（免）稅稅的出口口貨物順順序，填填寫《出出口貨物物備案單單證目錄錄》，注注明備案案單證存存放地點(diǎn)點(diǎn)，以備備主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核查。。4、單單證保保管時(shí)時(shí)限：：備案單單證由由出口口企業(yè)業(yè)存放放和保保管，，不得得擅自自損毀毀，保保存期期為5年。。視同出出口及及對(duì)外外提供供修理理修配配不實(shí)實(shí)行備備案單單證管管理。。第二部部分出出口口貨物物勞務(wù)務(wù)免稅稅免稅稅政策策一、適適用免免增值值稅出出口貨貨物勞勞務(wù)范范圍二、出口免免增值稅申申報(bào)時(shí)限及及方法三、出口免免增值稅權(quán)權(quán)利放棄及及進(jìn)項(xiàng)稅處處理四、適用征征增值稅出出口貨物勞勞務(wù)范圍五、出口貨貨物勞務(wù)征征增值稅計(jì)計(jì)稅方法一、適用免免增值稅出出口貨物勞勞務(wù)范圍（一）列舉舉實(shí)行免稅稅的出口貨貨物勞務(wù)（1）增值值稅小規(guī)模模納稅人出出口的貨物物。（2）避孕孕藥品和用用具，古舊舊圖書。（3）軟件件產(chǎn)品。（4）含黃黃金、鉑金金成分的貨貨物，鉆石石及其飾品品。（5）已使使用過的舊舊設(shè)備（指指購進(jìn)時(shí)未未取得扣稅稅憑證）。。（6）非出出口企業(yè)（（自然人和和貿(mào)易企業(yè)業(yè)）委托出出口的貨物物。（7）非列列名生產(chǎn)企企業(yè)出口的的非視同自自產(chǎn)貨物。。（8）農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者自自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品品.（9）油畫畫、花生果果仁、黑大大豆。（10）來來料加工復(fù)復(fù)出口的貨貨物。（11）特特殊區(qū)域內(nèi)內(nèi)的企業(yè)出出口的特殊殊區(qū)域內(nèi)的的貨物。一、適用免免增值稅出出口貨物勞勞務(wù)范圍（二）未在在規(guī)定申報(bào)報(bào)期限內(nèi)申申報(bào)退稅的的出口貨物物勞務(wù)1、出口適適用退稅政政策的貨物物勞務(wù)，未未在規(guī)定的的期限內(nèi)申申報(bào)增值稅稅免抵退稅稅。2、申報(bào)出出口免抵退退稅所需電電子信息不不齊或不符符，且未在在規(guī)定的期期限內(nèi)向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送相關(guān)憑憑證和資料料。3、代理出出口貨物，，未在規(guī)定定的期限內(nèi)內(nèi)申報(bào)開具具《代理出出口貨物證證明》。上述“未在在規(guī)定的期期限內(nèi)”，，一般是指指次年4月月15日前前。一、適用免免增值稅出出口貨物勞勞務(wù)范圍（三）不符符合申報(bào)免免抵退稅要要求的出口口貨物1、申請(qǐng)請(qǐng)延期申申報(bào)退稅稅，但未未被核準(zhǔn)準(zhǔn)。2、出口口貨物未未在退稅稅申報(bào)截截至日之之前收匯匯（特殊殊原因除除外）。。3、出口口企業(yè)未未按規(guī)定定進(jìn)行單單證備案案。4、因2次增值值稅違法法行為被被執(zhí)法機(jī)機(jī)關(guān)處罰罰，之后后發(fā)生的的出口貨貨物勞務(wù)務(wù)。5、從辦辦理稅務(wù)務(wù)登記不不足2年年既被認(rèn)認(rèn)定為非非正常戶戶、或被被認(rèn)定一一般納稅稅人不滿滿2年既既注銷稅稅務(wù)登記記的納稅稅人購進(jìn)進(jìn)貨物（（連續(xù)12個(gè)月月內(nèi)申報(bào)報(bào)出口退退稅200萬元元以上，，且從該該企業(yè)取取得進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額達(dá)達(dá)到200萬元元以上或或占該期期間全部部進(jìn)項(xiàng)稅稅30%以上；；連續(xù)12個(gè)月月內(nèi)有3戶以上上的供貨貨企業(yè)，，且占全全部供貨貨企業(yè)的的20%以上））。6、出口口貨物、、勞務(wù)、、服務(wù)的的國內(nèi)收收購價(jià)格格或出口口價(jià)格明明顯偏高高且無正正當(dāng)理由由。二、出口口免增值值稅申報(bào)報(bào)時(shí)限及及方法（一）出出口業(yè)務(wù)務(wù)申報(bào)免免增值稅稅時(shí)限1、出口口列舉適適用免稅稅政策的的出口貨貨物勞務(wù)務(wù)，應(yīng)在在貨物勞勞務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的的當(dāng)月確確認(rèn)免稅稅銷售收收入，并并在次月月增值稅稅申報(bào)期期進(jìn)行免免稅申報(bào)報(bào)。2、未在在規(guī)定期期限內(nèi)申申報(bào)出口口退稅或或申報(bào)開開具《代代理出口口貨物證證明》的的，應(yīng)在在次年4月確認(rèn)認(rèn)免稅銷銷售收入入，并在在次月增增值稅申申報(bào)期進(jìn)進(jìn)行免稅稅申報(bào)。。3、因不不符合申申報(bào)退稅稅要求而而適用免免稅政策策的出口口貨物勞勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)在發(fā)生生的當(dāng)期期或稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)通通知的當(dāng)當(dāng)期，確確認(rèn)免稅稅銷售收收入，并并在次月月增值稅稅申報(bào)期期進(jìn)行免免稅申報(bào)報(bào)。二、出口口免增值值稅申報(bào)報(bào)時(shí)限及及方法（二）出出口免增增值稅申申報(bào)方法法1、自2014年1月月1日起起，出口口適用免免增值稅稅政策的的貨物勞勞務(wù)，申申報(bào)辦理理增值稅稅免稅時(shí)時(shí)，不再再向退稅稅部門報(bào)報(bào)送《免免稅出口口貨物勞勞務(wù)明細(xì)細(xì)表》及及其電子子數(shù)據(jù)。。但須在在增值稅稅納稅申申報(bào)表中中填列免免稅貨物物勞務(wù)銷銷售額。。2、適用用免稅政政策的出出口貨物物勞務(wù)，，對(duì)應(yīng)的的資料留留存企業(yè)業(yè)備查（（裝訂成成冊(cè)）（1）出出口貨物物報(bào)關(guān)單單（2）出出口發(fā)票票（3）進(jìn)貨憑憑證三、出口免稅稅權(quán)力放棄及及進(jìn)項(xiàng)稅處理理（一）出口貨貨物勞務(wù)免稅稅權(quán)利選擇1、享受出口口貨物勞務(wù)免免稅的，應(yīng)按按規(guī)定時(shí)限進(jìn)進(jìn)行免稅申報(bào)報(bào)。應(yīng)申報(bào)但但未申報(bào)的，，適用增值稅稅征稅政策；；2、企業(yè)可以以放棄全部適適用免稅政策策出口貨物勞勞務(wù)的免稅，，并選擇適用用征稅政策。。一旦選擇放放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不不得變更。放放棄適用免稅稅政策，應(yīng)向向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送《出口貨貨物勞務(wù)放棄棄退（免）稅稅聲明》，辦辦理備案手續(xù)續(xù)。三、出口免稅稅權(quán)力放棄及及進(jìn)項(xiàng)稅處理理（二）適用增增值稅免稅政政策進(jìn)項(xiàng)稅處處理適用增值稅免免稅政策的出出口貨物勞務(wù)務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得抵扣扣和退稅，應(yīng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本本。不得抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=可劃分不得得抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額+（不不能劃分可抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額×免稅貨物物勞務(wù)銷售額額÷全部貨物物勞務(wù)銷售額額）上述公式中的的銷售額，除除來料加工復(fù)復(fù)出口貨物為為其加工費(fèi)收收入外，其他他均為出口離離岸價(jià)或銷售售額。四、出口貨物物視同內(nèi)銷征征稅范圍1、出口取消消出口退（免免）稅的貨物物[不包括括來料加工復(fù)復(fù)出口貨物、、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)產(chǎn)品、銷售給給特殊區(qū)域的的列名原材料料及水電氣、、海洋工程結(jié)結(jié)構(gòu)物]。2、出出口企企業(yè)或或其他他單位位銷售售給特特殊區(qū)區(qū)域內(nèi)內(nèi)的生生活消消費(fèi)用用品和和交通通運(yùn)輸輸工具具。3、出出口企企業(yè)或或其他他單位位因騙騙取出出口退退稅被被稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)停止止辦理理增值值稅退退(免免)稅稅期間間出口口的貨貨物。。4、出出口企企業(yè)提提供虛虛假、、偽造造備案案單證證的貨貨物。。5、出出口企企業(yè)提提供冒冒用的的收匯匯憑證證或虛虛假的的收回回材料料。6.出出口口貨物物報(bào)關(guān)關(guān)單上上的商商品名名稱、、數(shù)量量、重重量與與出口口運(yùn)輸輸單據(jù)據(jù)載明明的不不符；；7、出出口自自產(chǎn)的的貨物物，其其生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備備、工工具不不能生生產(chǎn)該該種貨貨物。。四、出出口貨貨物視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅范范圍8.出出口企企業(yè)或或其他他單位位具有有以下下情形形之一一的出出口貨貨物勞勞務(wù)：：（1））將空空白的的出口口貨物物報(bào)關(guān)關(guān)單交交由除除簽有有委托托合同同的貨貨代公公司、、報(bào)關(guān)關(guān)行以以外的的其他他單位位或個(gè)個(gè)人使使用的的。（2））以自自營(yíng)名名義出出口，，其出出口業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)質(zhì)上上是由由本企企業(yè)及及其投投資的的企業(yè)業(yè)以外外的單單位或或個(gè)人人借該該出口口企業(yè)業(yè)名義義操作作完成成的。。（3））以自自營(yíng)名名義出出口，，其出出口的的同一一批貨貨物既既簽訂訂購貨貨合同同，又又簽訂訂代理理出口口合同同（或或協(xié)議議）的的。（4））出口口貨物物在海海關(guān)驗(yàn)驗(yàn)放后后，對(duì)對(duì)該筆筆貨物物的運(yùn)運(yùn)提上上的品品名、、規(guī)格格等進(jìn)進(jìn)行修修改，，造成成出口口貨物物報(bào)關(guān)關(guān)單與與運(yùn)單單有關(guān)關(guān)內(nèi)容容不符符的。。（5））以自自營(yíng)名名義出出口，，但不不承擔(dān)擔(dān)出口口貨物物的質(zhì)質(zhì)量、、收款款或退退稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的的（合合同中中有約約定質(zhì)質(zhì)量責(zé)責(zé)任承承擔(dān)者者除外外）（6））未實(shí)實(shí)質(zhì)參參與出出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)、、接受受并從從事由由中間間人介介紹的的其他他出口口業(yè)務(wù)務(wù)，但但仍以以自營(yíng)營(yíng)名義義出口口的。。五、出出口視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅計(jì)計(jì)算方方法1、增增值稅稅一般般納稅稅人銷項(xiàng)稅稅額=（出出口貨貨物離離岸價(jià)價(jià)格――耗用用保稅稅料件件金額額）÷÷（1+征征稅率率）××征稅稅率耗用保保稅料料件金金額=出口口貨物物離岸岸價(jià)格格×實(shí)實(shí)際分分配率率2、增增值稅稅小規(guī)規(guī)模納納稅人人應(yīng)納稅稅額=出口口離岸岸價(jià)格格÷（（1+征收收率））×征征收率率3、出出口視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅年年度清清算本年度度全部部出口口貨物物勞務(wù)務(wù)額――已申申報(bào)增增值稅稅退稅稅銷售售額――已申申報(bào)增增值稅稅免稅稅銷售售額――已開開具代代理出出口貨貨物證證明銷銷售額額―已已按內(nèi)內(nèi)銷征征收增增值稅稅銷售售額=應(yīng)視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅補(bǔ)補(bǔ)稅銷銷售額額六、出出口貨貨物勞勞務(wù)視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅計(jì)計(jì)稅時(shí)時(shí)間適用增增值稅稅征稅稅政策策的出出口貨貨物勞勞務(wù)，，申報(bào)報(bào)繳納納增值值稅，，按內(nèi)內(nèi)銷貨貨物繳繳納增增值稅稅的統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。。1、出出口國國家規(guī)規(guī)定不不予退退免稅稅的貨貨物，，納稅稅義務(wù)務(wù)發(fā)生生時(shí)間間為貨貨物出出口的的當(dāng)月月；2、出出口實(shí)實(shí)行免免稅的的貨物物勞務(wù)務(wù)，如如果選選擇放放棄免免稅，，納稅稅義務(wù)務(wù)發(fā)生生時(shí)間間為出出口的的當(dāng)月月；3、適適用免免增值值稅的的貨物物勞務(wù)務(wù)，未未放棄棄免稅稅但未未在規(guī)規(guī)定的的期限限內(nèi)申申報(bào)免免稅的的，應(yīng)應(yīng)在免免稅申申報(bào)期期次月月的增增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)期內(nèi)內(nèi)申報(bào)報(bào)納稅稅。4、年年度清清算應(yīng)應(yīng)繳納納增值值稅的的，在在次年年6月月的增增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)期內(nèi)內(nèi)申報(bào)報(bào)繳納納.第三部部分免免抵抵退稅稅申報(bào)報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)操作作一、出出口明明細(xì)申申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)錄錄入二、增增值稅稅申報(bào)報(bào)表數(shù)數(shù)據(jù)錄錄入三、免免抵退退申報(bào)報(bào)匯總總表錄錄入四、進(jìn)進(jìn)料加加工業(yè)業(yè)務(wù)核核銷五、出出口不不能（（未））收匯匯申報(bào)報(bào)錄入入六、出出口無無電子子信息息申報(bào)報(bào)錄入入七、九九類企企業(yè)出出口收收匯情情況申申報(bào)錄錄入一、、出出口口明明細(xì)細(xì)申申報(bào)報(bào)錄錄入入基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)采采集集→出口口貨貨物物明明細(xì)細(xì)申申報(bào)報(bào)錄錄入入→（工工具具欄欄））增加加錄入入時(shí)時(shí)注注意意以以下下項(xiàng)項(xiàng)目目：：1、、記記銷銷售售日日期期：：會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)上上確確認(rèn)認(rèn)收收入入的的日日期期2、、所所屬屬期期標(biāo)標(biāo)識(shí)識(shí)：：出出口口報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)單單出出口口日日期期的的年年度度3、、進(jìn)進(jìn)料料手手冊(cè)冊(cè)號(hào)號(hào)：：與與報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)單單上上注注明明的的備備案案號(hào)號(hào)一一致致4、、單單證證不不齊齊標(biāo)標(biāo)志志：：為為空空（（不不得得錄錄入入標(biāo)標(biāo)志志））5、、原原幣幣匯匯率率、、美美元元匯匯率率：：確確認(rèn)認(rèn)出出口口收收入入的的記記賬賬匯匯率率6、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)類類型型代代碼碼：：因因退退運(yùn)運(yùn)等等負(fù)負(fù)數(shù)數(shù)申申報(bào)報(bào)的的，，選選擇擇““紅紅字字沖沖減減””；；屬屬于于視視同同出出口口或或視視同同自自產(chǎn)產(chǎn)的的，，按按對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)代代碼碼選選擇擇。。二、增值值稅申報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)據(jù)錄入（一）數(shù)數(shù)據(jù)錄入入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)采集→→免抵退退稅匯總總數(shù)據(jù)錄錄入→增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表錄入入→（工工具欄））增加，，按申報(bào)報(bào)表項(xiàng)目目錄入。。（二）申申報(bào)表打打印先用EXCEL導(dǎo)出，，再編輯輯EXCEL表表。用復(fù)復(fù)制---選擇擇性粘貼貼---轉(zhuǎn)置---確確定，即即可把橫橫排版的的增值稅稅項(xiàng)目小小表打印印成豎排排表。（三）錄錄入注意意事項(xiàng)1、免抵抵退銷售售額：必必須與當(dāng)當(dāng)期增值值稅納稅稅申報(bào)表表第7行行數(shù)據(jù)一一致；2、不得得抵扣稅稅額：必必須與免免抵退稅稅匯總申申報(bào)表““不免抵抵扣稅額額”一致致，且與與增值稅稅申報(bào)表表附列資資料（二二）第18行一一致；3、銷項(xiàng)項(xiàng)稅額、、進(jìn)項(xiàng)稅稅額、上上期留抵抵稅額、、進(jìn)項(xiàng)稅稅轉(zhuǎn)出額額、免抵抵退應(yīng)退退稅、檢檢查應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅額、、應(yīng)納稅稅額、期期末留底底稅額：：須與當(dāng)當(dāng)期增值值稅納稅稅申報(bào)表表的第11行、、12行行、13行、14行、、15行行、16行、19行、、20行行一致。。三、免抵抵退匯總總申報(bào)表表錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)采集→→免抵退退稅匯總總數(shù)據(jù)錄錄入→免免抵退匯匯總表錄錄入→（（工具欄欄）增加加錄入時(shí)注注意以下下問題：：1、點(diǎn)工工具欄““增加””后，按按回車鍵鍵到底，，自動(dòng)帶帶出的數(shù)數(shù)據(jù)不要要進(jìn)行修修改，否否則無法法審核通通過；2、第1個(gè)“與與納稅表表差額””（即：：免抵退退出口銷銷售額C列）可可以有數(shù)數(shù)字（表表示已經(jīng)經(jīng)出口尚尚未正式式申報(bào)的的銷售額額）；3、第2個(gè)“與與納稅表表差額””（即：：不得免免征和抵抵扣稅額額C列））不可以以出現(xiàn)數(shù)數(shù)字。四、進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)核核銷第一步：免抵退核銷銷申報(bào)錄入入第二步：生成進(jìn)料加加工數(shù)據(jù)第三步：打印進(jìn)料加加工免抵退退稅核銷申申報(bào)表第四步：持申報(bào)表、、數(shù)據(jù)盤等等到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)預(yù)審第五步：讀入稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)預(yù)審反反饋數(shù)據(jù)第六步：查詢預(yù)審結(jié)結(jié)果如預(yù)審反饋饋結(jié)果與實(shí)實(shí)際不符，，應(yīng)錄入相相應(yīng)的進(jìn)口口、出口報(bào)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)據(jù)、生成進(jìn)進(jìn)料加工數(shù)數(shù)據(jù)、打印印調(diào)整申報(bào)報(bào)表，再次次到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)預(yù)審第七步：預(yù)審反饋信信息處理第八步：實(shí)際分配率率確認(rèn)第九步：生成進(jìn)料加加工數(shù)據(jù)五、出口不不能（未））收匯申報(bào)報(bào)錄入（一）系統(tǒng)統(tǒng)操作步驟驟1、錄入出出口未收匯匯數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采采集→出口口收匯情況況申報(bào)錄入入→出口口不能收匯匯申報(bào)錄入入（未認(rèn)定定）2、生成未未收匯申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)盤免抵退稅申申報(bào)→生成成收匯申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)（未未認(rèn)定）→→默認(rèn)所所屬期、批批次“確定定”→選擇擇或默認(rèn)存存儲(chǔ)路徑→→確定3、打印未未收匯申報(bào)報(bào)表免抵退稅申申報(bào)→打打印申報(bào)報(bào)報(bào)表→出口口貨物不能能收匯申報(bào)報(bào)表□未認(rèn)認(rèn)定→打打印預(yù)覽（二）數(shù)據(jù)據(jù)錄入要求求1、所屬期期：2014042、出口銷銷售金額：：按報(bào)關(guān)單單成交總價(jià)價(jià)錄入3、銷售幣幣種匯率：：按確認(rèn)出出口收入當(dāng)當(dāng)期記賬匯匯率錄入4、未收金金額=出口口銷售金額額-已收金金額六、出口無無電子信息息申報(bào)錄入入（一）系統(tǒng)統(tǒng)操作步驟驟1、錄入出出口無電子子信息數(shù)據(jù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采采集→出口口信息情況況錄入→出出口無電電子信息錄錄入2、生成出出口無電子子信息申報(bào)報(bào)盤免抵退稅申申報(bào)→生成成信息申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)→→默認(rèn)所屬屬期、批次次“確定””→選擇或或默認(rèn)存儲(chǔ)儲(chǔ)路徑→確確定3、打印未