《會(huì)計(jì)舞弊案例分析文獻(xiàn)綜述開(kāi)題報(bào)告》

開(kāi)題報(bào)告學(xué)號(hào)姓名系屆別專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)教師中文題目會(huì)計(jì)舞弊案例分析——以華銳風(fēng)電公司為例Caseanalysisofaccountingfraud——TakingSinovelwindpowercompanyforexample開(kāi)題報(bào)告不少于1500字，含：一文獻(xiàn)綜述（與本研究有關(guān)的國(guó)內(nèi)外研究工作現(xiàn)狀或工作積累）及選題的意義、價(jià)值（1）選題意義1）現(xiàn)實(shí)意義。在資本市場(chǎng)上信息的披露具有不對(duì)稱性，對(duì)于投資者而言，尤其是中小投資者是處于弱勢(shì)群體的地位上，而且其整體素質(zhì)尚且處于較低水平的層面，非理性行為在整個(gè)市場(chǎng)中非常常見(jiàn)。鑒于此，最現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是如何提升自身甄別粉飾的財(cái)務(wù)信息的能力，有效降低投資損失，這需要長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)與積累。本文通過(guò)分析華銳風(fēng)電公司會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題，可以明確公司審計(jì)存在的問(wèn)題，從而指出幾點(diǎn)針對(duì)性的預(yù)防上市公司財(cái)務(wù)舞弊的對(duì)策，可以為證券市場(chǎng)的規(guī)范、促進(jìn)監(jiān)管部門(mén)的管理水平提高做出貢獻(xiàn)。2）理論意義。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)舞弊事件層出不窮的現(xiàn)狀，能夠從側(cè)面說(shuō)明當(dāng)前的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則不能立竿見(jiàn)影地解決舞弊的問(wèn)題，相應(yīng)政策仍存在真空地帶。中國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的研究較之國(guó)外學(xué)術(shù)界會(huì)計(jì)舞弊方面的研究少，尤其西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)舞弊的研究成果較多，其中包含了會(huì)計(jì)舞弊的手段、動(dòng)因、治理等諸多方向，這些相對(duì)成熟的理論為中國(guó)在此方面的進(jìn)一步研究提供了指導(dǎo)意義。本文借鑒了一些優(yōu)秀理論，通過(guò)對(duì)華銳風(fēng)電公司會(huì)計(jì)舞弊案例的研究與分析，期望能促進(jìn)中國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，通過(guò)探討會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題，對(duì)于更深刻認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)舞弊的形成動(dòng)因和作用機(jī)理，對(duì)于健全公司內(nèi)控機(jī)制和建立規(guī)范有效的現(xiàn)代企業(yè)制度都具有重大意義。（2）選題價(jià)值會(huì)計(jì)舞弊是當(dāng)今社會(huì)中家喻戶曉的一個(gè)詞組，在世界范圍內(nèi)，無(wú)論發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家甚至是不發(fā)達(dá)國(guó)家都能出現(xiàn)它的身影。目前的現(xiàn)狀敦促著我們要善于通過(guò)舞弊案件分析其發(fā)生的動(dòng)因及手段，提出防治會(huì)計(jì)舞弊行之有效的措施。當(dāng)今處在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，到處都充滿了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。然而，如此高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)快車(chē)上不可避免地會(huì)存在著各種形式的違規(guī)乃至犯罪行為。會(huì)計(jì)舞弊正是其中的一項(xiàng)。華銳風(fēng)電作為一家風(fēng)力發(fā)電行業(yè)的大型企業(yè)之一，如果其會(huì)計(jì)舞弊行為得不到有效規(guī)范，會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)產(chǎn)生不利影響。對(duì)此，需要對(duì)華銳風(fēng)電公司會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題進(jìn)行分析。文獻(xiàn)綜述1）國(guó)外研究現(xiàn)狀（最好是近幾年的研究成果）國(guó)外對(duì)于企業(yè)舞弊方面的研究起步較早，形成了較為成熟的理論體系。MerleErickson等人(2016)等人將1996年到2003年之間發(fā)生舞弊的企業(yè)與未發(fā)生舞弊的企業(yè)作為實(shí)例研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)比這兩類公司的相關(guān)數(shù)據(jù)后，他們發(fā)現(xiàn)當(dāng)企業(yè)的管理高層采取股權(quán)的激勵(lì)方法時(shí)，企業(yè)管理高層為了提高企業(yè)效益，從而獲得更多的股權(quán)，往往會(huì)采取財(cái)務(wù)舞弊的行為，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息操縱，夸大企業(yè)盈利和收益狀況。MadanLalBhasin(2013)認(rèn)為，企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)控制度缺失等因素，都為企業(yè)會(huì)計(jì)造假埋下了伏筆，屬于潛在的刺激因素。他指出，證券市場(chǎng)需要建立完善的監(jiān)管體系，營(yíng)造嚴(yán)格、高效的監(jiān)管氛圍，這樣才能夠提高對(duì)于上市公司的監(jiān)管水平，促使企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部改革，加強(qiáng)治理。ThomasI.Selling等人(2015)以PCAOB分析結(jié)果作為分析基礎(chǔ)，認(rèn)為上市公司審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的高低，會(huì)直接關(guān)系到會(huì)計(jì)造假行為是否發(fā)生。一旦審計(jì)人員由于各種因素，無(wú)法及時(shí)的履行其審計(jì)責(zé)任，那么就為企業(yè)會(huì)計(jì)造假提供了空間。AlexanderSchuchter和MichaelLevi（2018）對(duì)舞弊三角理論進(jìn)行了回顧，在對(duì)貪污犯進(jìn)行訪問(wèn)了解，對(duì)成立于奧地利和瑞士的13家公司進(jìn)行實(shí)證研究的前提下，得出公司內(nèi)部控制的不合理可能會(huì)導(dǎo)致形成一個(gè)低欺詐風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化。三角理論中，對(duì)壓力的感知是最為明顯的，往往在欺詐行為發(fā)生前，欺詐者都會(huì)有內(nèi)心搏斗的過(guò)程，隨著時(shí)間的推移這種聲音會(huì)慢慢安靜下來(lái)直到欺詐發(fā)生，而所有舞弊三角的元素包括這種內(nèi)心的聲音都會(huì)受企業(yè)文化的影響。2）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（最好是近幾年的研究成果）國(guó)內(nèi)關(guān)于會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題的研究較晚，但在國(guó)外的研究基礎(chǔ)上也在不斷豐富和完善，具有代表性的研究成果如下：劉斌(2015)則認(rèn)為上市公司以下的異常表現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生:首先是蘭公司出現(xiàn)巨大虧損時(shí)依然能按計(jì)劃完成任務(wù);其次，當(dāng)賬面顯示有大量借款時(shí)，現(xiàn)金流劫依然充足;三是毛利率的異常波動(dòng)。洪或、胡華夏、郭春飛(2016)基于GONE理論進(jìn)行研究，認(rèn)為公司高管的風(fēng)險(xiǎn)意語(yǔ)度越低，貪婪程度越高，越容易發(fā)生舞弊;反之，公司的管控越完善，舞弊發(fā)生的可能性貝(越小。周美華、林斌、林東杰(2016)以管理層權(quán)利理論為基礎(chǔ)，將管理層擁有的權(quán)力與可能因權(quán)力而產(chǎn)生的腐敗聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析，從而檢測(cè)是否存在內(nèi)部控制對(duì)管理層擁有權(quán)利才導(dǎo)致腐敗行為的產(chǎn)生，同時(shí)也考察其影響力的大小。結(jié)果表明，管理層權(quán)利與腐敗息息相關(guān)，權(quán)力越大，情況越嚴(yán)重;內(nèi)控做的越好，越能抑制腐敗的程度。陳國(guó)進(jìn)(2017)通過(guò)運(yùn)用Logistic模型研究發(fā)現(xiàn)，擁有良好的聲譽(yù)的公司為了繼續(xù)保持口碑會(huì)減少舞弊。另外，完善的治理結(jié)構(gòu)也能夠減少財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因的出現(xiàn)。牛潤(rùn)楷、張曉涵（2019）以華銳風(fēng)電為例，分析了企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題，認(rèn)為華銳風(fēng)電會(huì)計(jì)舞弊的原因是產(chǎn)業(yè)政策、管理者過(guò)度自信、激進(jìn)式投資、公司治理缺陷等，需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行防范。3）研究現(xiàn)狀述評(píng)(對(duì)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)、分析)總的來(lái)說(shuō)，學(xué)術(shù)界關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊的研究成果較多，國(guó)外的研究偏向于理論方面，國(guó)內(nèi)的研究主要集中于實(shí)踐方面，以華銳風(fēng)電為例的案例研究也在不斷增多，通常運(yùn)用舞弊三角理論、GONE理論作為理論基礎(chǔ)，但缺乏較為全面的研究成果。本文將對(duì)華銳風(fēng)電公司會(huì)計(jì)舞弊案進(jìn)行系統(tǒng)分析。二研究?jī)?nèi)容、擬解決的問(wèn)題（設(shè)計(jì)給出技術(shù)參數(shù)）（1）研究?jī)?nèi)容本文結(jié)合會(huì)計(jì)舞弊的相關(guān)理論，對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)因和會(huì)計(jì)舞弊的主要手段和危害進(jìn)行分析，并以華銳風(fēng)電公司會(huì)計(jì)舞弊案為例，進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)因的分析并提出了治理會(huì)計(jì)舞弊的措施。整篇文章一共分為五個(gè)部分。第一章:緒論。在緒論中解決了幾個(gè)問(wèn)題，首先，為什么進(jìn)行該研究及所處的背景;其次，該研究項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)、國(guó)外的研究成果情況;最后，說(shuō)明了本文的框架構(gòu)成以及研究此項(xiàng)目的方法。第二章:會(huì)計(jì)舞弊的相關(guān)理論基礎(chǔ)。包括:對(duì)會(huì)計(jì)舞弊概念進(jìn)行界定，歸納會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)，詳述了會(huì)計(jì)舞弊的相關(guān)理論。第三章:分析會(huì)計(jì)舞弊的手段及危害、深入研究舞弊的動(dòng)因。第四章:分析華銳風(fēng)電公司會(huì)計(jì)舞弊案例。首先，簡(jiǎn)短介紹了華銳風(fēng)電公司企業(yè)概況;其次，對(duì)舞弊案情及其手段進(jìn)行回顧，最后，對(duì)其會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)因進(jìn)行分析。第五章:通過(guò)對(duì)華銳風(fēng)電舞弊案例的分析提出防范治理會(huì)計(jì)舞弊的措施。（2）擬解決的問(wèn)題本文主要解決如下問(wèn)題：一是分析華銳風(fēng)電公司會(huì)計(jì)舞弊的原因；二是針對(duì)這些原因提出幾點(diǎn)預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的對(duì)策。三擬采取的研究方法、技術(shù)路線、實(shí)驗(yàn)方案及可行性分析（1）研究方法1）文獻(xiàn)研究法。通過(guò)查閱國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)資料，對(duì)文獻(xiàn)資料進(jìn)行研究，博取眾家之長(zhǎng)，充分汲取現(xiàn)有的理論前沿信息資源，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)比國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀與發(fā)展情況，系統(tǒng)地分析現(xiàn)有會(huì)計(jì)舞弊的研究理論，充分汲取現(xiàn)有的理論前沿信息資源。2）實(shí)證研究法。通過(guò)對(duì)華銳風(fēng)電會(huì)計(jì)舞弊案例進(jìn)行分析，對(duì)公司數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，然后分析公司會(huì)計(jì)舞弊的原因，最后提出相應(yīng)的預(yù)防會(huì)計(jì)舞弊的防范措施。（2）技術(shù)路線查閱整理相關(guān)文獻(xiàn)查閱整理相關(guān)文獻(xiàn)研究背景及意義選取案例文獻(xiàn)綜述收集相關(guān)理論、信息梳理相關(guān)理論案例公司信息舞弊動(dòng)機(jī)分析會(huì)計(jì)舞弊案情防范治理會(huì)計(jì)舞弊的措施案例分析圖1本文的技術(shù)路線圖實(shí)驗(yàn)方案1）閱讀文獻(xiàn)，進(jìn)行深入的理論分析，提出合理的研究假設(shè)；2）通過(guò)查詢國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)、銳思數(shù)據(jù)庫(kù)以及萬(wàn)得數(shù)據(jù)庫(kù)提取相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)查閱華銳風(fēng)電財(cái)報(bào)和審計(jì)報(bào)告來(lái)獲取相關(guān)開(kāi)機(jī)舞弊的信息，進(jìn)行手工統(tǒng)計(jì)；3）對(duì)所搜集的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析，驗(yàn)證會(huì)計(jì)舞弊行為的存在，并試圖分析問(wèn)題的原因。4）結(jié)合華銳風(fēng)電的實(shí)際，提出預(yù)防會(huì)計(jì)舞弊的措施。（4）可行性分析（1）本人已經(jīng)順利完成期間的所有理論課程的學(xué)習(xí)，具有較為扎實(shí)的理論基礎(chǔ)及課題研究所涉及的一些相關(guān)理論知識(shí)，同時(shí)具備較充裕的時(shí)間從事本課題的研究工作。（2）掌握了與本課題研究有關(guān)的基礎(chǔ)理論資料和相關(guān)的文獻(xiàn)。本課題研究所需要的相關(guān)基礎(chǔ)專業(yè)理論材料及文獻(xiàn)，已通過(guò)計(jì)算機(jī)檢索、圖書(shū)館文章與書(shū)籍查閱或?qū)嶋H調(diào)查取得，具備開(kāi)題條件。四研究計(jì)劃及進(jìn)展安排（1）研究計(jì)劃2019.11前期調(diào)研，查閱資料，準(zhǔn)備開(kāi)題；2019.11-2020.03文獻(xiàn)調(diào)研、指標(biāo)的選取，樣本的選擇，數(shù)據(jù)的收集及整理，對(duì)華銳風(fēng)電進(jìn)行調(diào)研、相關(guān)文獻(xiàn)資料分析；2020.04-2020.09對(duì)華銳風(fēng)電會(huì)計(jì)舞弊案例進(jìn)行分析；2020.10-2021.03對(duì)華銳風(fēng)電舞弊案例的分析提出防范治理會(huì)計(jì)舞弊的措施；2021.04-2021.06修改論文、制作幻燈片、準(zhǔn)備答辯。（2）進(jìn)度安排2019.11.03開(kāi)題申請(qǐng)，擬出詳細(xì)的論文寫(xiě)作綱要；2019.11-2020.11完成初稿；2020.12-2021.05中期檢查、論文修改、打印論文；2021.06預(yù)答辯、答辯。學(xué)生簽名：年月日指導(dǎo)教師簽名：年月日是否同意該生進(jìn)入論文工作階段