鼎韜觀點：機遇與挑戰(zhàn)并存,上海增值稅改革對我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)影響淺析

精品文檔 你我共享鼎韜觀點：機遇與挑戰(zhàn)并存，上海增值稅改革對我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)影響淺析國務(wù)院主導下的增值稅改革有望掃除現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的核心障礙之一，有效解決營業(yè)稅重復(fù)征收的問題， 從而推動我國發(fā)達地區(qū)向以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型趨勢，對我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展利好?！w服務(wù)外包研究院副總監(jiān) 沙琦2008年，為了應(yīng)對全球性金融危機的沖擊，被視作帶有減稅效應(yīng)的增值稅轉(zhuǎn)型與4萬億元投資計劃同步出臺，其主要針對第二產(chǎn)業(yè)的機器設(shè)備實施稅前抵扣，并未能惠及第三產(chǎn)業(yè)。此后，在大眾的呼聲及期盼下，國務(wù)院總理溫家寶10月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定開展深化增值稅制度改革試點。此輪增值稅改革的第二步，也是更為關(guān)鍵的一步——增值稅的擴圍。會議指出，為進一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。試點先行在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。增值稅擴圍試點方案實施要點交通運輸業(yè)適用11%的稅率；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點行業(yè)總體稅負將不增加或略有下降；腹有詩書氣自華精品文檔 你我共享營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次；力爭在“十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國范圍。由于改革涉及的各相關(guān)行業(yè)稅賦體系及企業(yè)經(jīng)營狀況不盡相同，其作用的效果也存在較大差異。 比如交通運輸企業(yè)，由于其路橋費無法獲得增值稅發(fā)票，從而無法進行進項抵扣，將原來繳納的5%的營業(yè)稅改為11%的增值稅后，稅負反而增加了。在本文中，鼎韜將重點放在服務(wù)外包領(lǐng)域，深入分析上海增值稅改革對服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)、政府和企業(yè)發(fā)展帶來的影響。切實幫助企業(yè)減輕稅負壓力服務(wù)業(yè)稅負過重向來是制約其發(fā)展的重要因素之一，而此次增值稅擴圍將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，同時新增11%和6%兩檔低稅率，這些都有利于減輕企業(yè)負擔。作為服務(wù)業(yè)代表的服務(wù)外包企業(yè)目前征收營業(yè)稅的稅負水平在5%，改革后增值稅稅率為6%，雖然稅率有所提高，但是其采購類項目費用如數(shù)據(jù)中心托管等成本可以獲得相應(yīng)抵扣， 某些電信增值類業(yè)務(wù)也仍沿用此前的 3%的營業(yè)稅稅率，如此一來企業(yè)的綜合稅收將得腹有詩書氣自華精品文檔 你我共享到大幅減免。相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，改革后我國服務(wù)外包企業(yè)的整體稅負水平可以降到約3%左右。在為企業(yè)帶來實實在在的稅收優(yōu)惠的同時，此次改革還能夠有力促進上海本地企業(yè)的市場開拓。因為能夠開具增值稅發(fā)票給客戶公司，使其能夠得到進項抵扣，因此同其它省市企業(yè)相比就獲得同業(yè)競爭上的優(yōu)勢。對上海而言機遇與挑戰(zhàn)并存此次上海在服務(wù)業(yè)全面推廣增值稅，將有效解決生產(chǎn)企業(yè)和服務(wù)企業(yè)相互交叉的稅收問題，從而為本市推進服務(wù)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，走出了關(guān)鍵的一步。然而，任何一次改革都必然是痛并快樂的，此次增值稅改革對上海而言也是機遇與挑戰(zhàn)并存的。首先，此次改革將首先對上海地方稅收帶來沖擊。將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)行的增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%的兩檔低稅率，同時雖然上海試點部分的營業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入，但從理論上來說，由于一部分服務(wù)業(yè)沒有了重復(fù)征稅的問題，地稅收入還是會減少的。根據(jù)上海市政府發(fā)展研究中心相關(guān)調(diào)研報告測算，試點工作如果在上海實行到位，包括交通運輸行業(yè)在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因稅制改革而減少大約100億元。而從長期來看，隨著增值稅試點領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會達到數(shù)百億元。腹有詩書氣自華精品文檔 你我共享而由于率先試點，短暫的籌備時間也成為上海的另一大挑戰(zhàn)。同時改革可能帶來的部分企業(yè)增加稅負、征管難度有所提升的風險也都需要提前準備安排。不過，作為全國首個試點城市，上海市稅改后帶來的“政策洼地”和“吸金效應(yīng)”也將十分明顯，全國的部分服務(wù)業(yè)需求將從明年開始快速涌入上海。在政策的刺激下，全國范圍內(nèi)的采購項目和需求將通過各種渠道搬到上海來做，至少是在上海開票。例如，北京的一家生產(chǎn)型企業(yè)需購買100萬元的廣告服務(wù)，若它轉(zhuǎn)到上海來購買，就能享受6%的抵扣。同時，在利好政策的刺激下，上海市的服務(wù)外包企業(yè)將會享受到更多的優(yōu)惠，同時，刺激更多的企業(yè)將自身的業(yè)務(wù)進行主輔剝離，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在上海將會進入快速增長期，從而吸引大量企業(yè)搬遷至上海，在上海有子公司的企業(yè)也將提升上海子公司的業(yè)務(wù)，以更多享受增值稅試點改革帶來的利好。因此，在推動上海本地服務(wù)業(yè)快速發(fā)展的同時，也將為上海帶來巨大的稅收收益，且其總量有望大大超過上海稅改造成的直接稅收損失。而隨著產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，由于企業(yè)稅負降低將進一步提升企業(yè)和產(chǎn)業(yè)活力，從而擴大稅源，本地稅收也會逐步增長上來。對全國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)及市場架構(gòu)造成巨大沖擊從保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的角度，增值稅擴圍為市場主體尤其是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境，有利于保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的順利進行。鼎韜分析預(yù)測2012年開始我國服務(wù)外包離岸市場將全面萎縮，危機四起，龐大的內(nèi)需市場無疑成為了我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全新腹有詩書氣自華精品文檔 你我共享戰(zhàn)略支持點和最好的庇護傘。鼎韜統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2010年我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)規(guī)模為2700多億，同比增長35%，其中國內(nèi)市場占86.6%。隨著增值稅改革的試行并在全國普及開來，降低企業(yè)稅負壓力并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)環(huán)境的同時，將會更加有效的刺激國內(nèi)企業(yè)的發(fā)包需求，中國龐大的內(nèi)需市場將在利好政策的刺激下繼續(xù)釋放且潛力十足。因而有利于打破我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展瓶頸，更好的刺激生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展和業(yè)務(wù)剝離，全面推動服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。但是在改革措施在全國范圍推廣開來之前，上海稅賦降低和產(chǎn)業(yè)環(huán)境優(yōu)化將為其帶來巨大的“境內(nèi)離岸”效應(yīng)，吸引全國服務(wù)外包業(yè)務(wù)和企業(yè)的同時，對我國總體服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)架構(gòu)以及其他服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)新興城市和地區(qū)的發(fā)展造成巨大的沖擊效應(yīng)?？梢灶A(yù)見，在不久的將來，我國服務(wù)外包城市和園區(qū)之間的競爭將進一步白熱化，各地圍繞招商引資和如何留住本地企業(yè)將“八仙過海，各顯神通”。鼎韜也在此提醒廣大政府機構(gòu)，我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在“十二五”期間將進入精細化的發(fā)展階段，服務(wù)外包企業(yè)的投資擴張策略也將從政策驅(qū)動模式向要素驅(qū)動模式轉(zhuǎn)變，因此建議各地在推動本地服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中注重整體產(chǎn)業(yè)鏈條和環(huán)境的全面優(yōu)化升級，切勿盲目加大政策扶持力度，重蹈產(chǎn)業(yè)1.0時代同質(zhì)化競爭的覆轍。當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅階段，大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，尤其是服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提升國家綜合實力具有重要意義。加快服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展對于提升生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)競爭力支撐制造業(yè)發(fā)展，帶動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，加快經(jīng)濟發(fā)腹有詩書氣自華精品文檔 你我共享展方式轉(zhuǎn)變具有重要戰(zhàn)略意義，是我國“十二五”期間要繼續(xù)重點發(fā)展的戰(zhàn)略型產(chǎn)業(yè)。針對我國服務(wù)外包企業(yè)稅負重、融資難、成本高的問題，我國對服務(wù)外包中小企業(yè)、對部分行業(yè)在稅收方面給予的支持，正是對結(jié)構(gòu)性減稅的最好的落實。企業(yè)應(yīng)該借助政策的利好形勢，全面推進業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的健康良性的發(fā)展。同時，我們看到產(chǎn)業(yè)鏈上的第三方服務(wù)機構(gòu)目前還沒有納入增值稅改革范疇，另外海外采購的產(chǎn)品沒法獲得增值稅發(fā)票，也沒有納入本次稅改的范圍。鼎韜希望看到未來我國增值稅改革的范圍能夠進一步擴大，推動我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)更快更好的發(fā)展。本文為中國外包網(wǎng)（）的獨家原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明文章來源，并保留文章核心觀點及專家名稱，違者將被追究法律責任。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 “能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。腹有詩書氣自華精品文檔 你我共享親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效