電子課件：項目十二 印花稅.中職課件電子教案

項目十二印花稅稅費計算與申報項目目錄03模塊三印花稅的申報繳納01

模塊一印花稅的征稅稅目、納稅人和稅率02模塊二印花稅應(yīng)納稅額的計算01模塊一印花稅的征稅稅目、納稅人和稅率一、印花稅的征稅稅目印花稅的征稅對象是應(yīng)稅憑證，包括納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證。模塊一印花稅的征稅稅目、納稅人和稅率應(yīng)納稅憑證的具體范圍有以下五大類：（1）各類經(jīng)濟技術(shù)合同（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（3）營業(yè)賬簿（4）權(quán)利許可證照（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證模塊一印花稅的征稅稅目、納稅人和稅率模塊一印花稅的征稅稅目、納稅人和稅率二、印花稅的納稅人印花稅的納稅人是在境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人。具體包括：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人。（1）立合同人，指對合同直接負有權(quán)利義務(wù)關(guān)系的當事人。當事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。（2）立據(jù)人，指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。（3）立賬簿人，指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。（4）領(lǐng)受人，指領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的單位和個人。（5）在國外書立或領(lǐng)受在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人。三、印花稅的稅率序號稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明1購銷合同包括供應(yīng)、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花立合同人

2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人

3建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用0.5‰貼花立合同人

4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花立合同人

5財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元的按1元貼花立合同人

模塊一印花稅的征稅稅目、納稅人和稅率三、印花稅的稅率序號稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明6貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用0.5‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用1‰貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同按保險費收入1‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額0.3‰貼花立合同人

模塊一印花稅的征稅稅目、納稅人和稅率三、印花稅的稅率序號稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額0.5‰貼花立據(jù)人

12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人自2018年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。13權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元領(lǐng)受人

模塊一印花稅的征稅稅目、納稅人和稅率02模塊二印花稅應(yīng)納稅額的計算一、印花稅的計稅依據(jù)（1）購銷合同，計稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。以物易物方式簽訂的購銷合同，包括購、銷雙重行為，計稅依據(jù)為合同所載的購、銷金額合計數(shù)。（2）加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。由受托方提供原材料的，原材料金額與加工費在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅，二者合計為應(yīng)納稅額；原材料金額與加工費沒有分別列明的，統(tǒng)一按加工承攬合同計稅。由委托方提供原材料的，按加工費和輔料金額依加工承攬合同計稅，原材料不交印花稅。模塊二印花稅應(yīng)納稅額的計算一、印花稅的計稅依據(jù)（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用。（4）建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為計稅依據(jù)。（5）財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額。（6）貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。模塊二印花稅應(yīng)納稅額的計算一、印花稅的計稅依據(jù)（7）倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用。（8）借款合同，計稅依據(jù)為借款金額，即借款本金。（9）財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。（10）技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。對技術(shù)開發(fā)合同，合同中所注明的研究開發(fā)經(jīng)費可以從計稅依據(jù)中扣除。模塊二印花稅應(yīng)納稅額的計算一、印花稅的計稅依據(jù)（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。購買、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均以書立時證券市場當日實際成交價格為依據(jù)。（12）記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。（13）權(quán)利許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。許可證照應(yīng)納印花稅=件數(shù)×5元。模塊二印花稅應(yīng)納稅額的計算二、計算印花稅的應(yīng)納稅額

印花稅納稅人的應(yīng)納稅額，根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)、分別按比例稅率或定額稅率計算，其計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證證件數(shù)）×適用稅率模塊二印花稅應(yīng)納稅額的計算三、印花稅的稅收優(yōu)惠下列憑證免納印花稅：（一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；（二）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)；（三）經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證：1.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；2.無息、貼息貸款合同；3.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。模塊二印花稅應(yīng)納稅額的計算03模塊三印花稅的申報繳納一、印花稅的征收管理（一）納稅期限印花稅的納稅期限根據(jù)不同種類的憑證分別確定。經(jīng)濟合同和具有合同性質(zhì)的憑證在合同正式簽訂時貼花；各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，在書據(jù)立具時貼花；各種營業(yè)賬簿，在賬簿正式啟用時貼花；各種權(quán)利、許可證照，在證照領(lǐng)受時貼花。

模塊三印花稅的申報繳納一、印花稅的征收管理（二）納稅辦法印花稅按照應(yīng)納稅額大小、納稅次數(shù)多少及稅源控管的需要，分別采用自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種納稅方法。1.自行貼花辦法。自行貼花一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。納稅人在書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證，發(fā)生納稅義務(wù)時，由納稅人按照憑證的性質(zhì)、計稅依據(jù)和適用稅率自行計算出應(yīng)納稅額，向稅務(wù)機關(guān)購買印花稅票，并將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上，在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。即采用自行計算、自行購花、自行貼花、自行注銷的“四自”納稅方法。已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額有增加的，應(yīng)補貼足印花稅票。納稅人對已貼花的憑證，應(yīng)按規(guī)定期限保管。模塊三印花稅的申報繳納一、印花稅的征收管理（二）納稅辦法2.匯貼或匯繳。對一份憑證應(yīng)納稅數(shù)額較大（稅額超過500元）時，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請，用填開完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。采用這種方法的納稅人，應(yīng)將其中一聯(lián)繳款書或完稅證粘貼在憑證上，或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。同一類憑證需頻繁貼花的，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取按期匯總納稅的辦法。稅務(wù)機關(guān)對核準匯總繳納印花稅的單位，發(fā)給匯總許可證，確定匯總期限。期限最長不得超過一個月。3.委托代征。凡通過國家有關(guān)部門發(fā)放、鑒證、公證或仲裁的應(yīng)稅憑證，可由稅務(wù)機關(guān)委托這些部門代征。模塊三印花稅的申報繳納一、印花稅的征