獨(dú)立檢驗(yàn)的框架

圖表1-1獨(dú)立檢驗(yàn)的框架

AB出處：鳥羽至英，秋月信二.2001.審計(jì)的理論思考.日本：森山書店，p.6，圖表1。檢驗(yàn)

傳遞

C經(jīng)濟(jì)資源的委托受托

懷疑、不安委托人代理人

例子1.房地產(chǎn)評(píng)估專家為買賣房地產(chǎn)所作的鑒定2.商檢機(jī)構(gòu)為消費(fèi)者所作的商品鑒定3.權(quán)威醫(yī)療機(jī)構(gòu)所作的醫(yī)療鑒定SFACNo.1

在美國，大多數(shù)的生產(chǎn)活動(dòng)是通過投資者所有的營利性企業(yè)進(jìn)行的。許多營利性企業(yè)是在國內(nèi)和國外市場(chǎng)上采購、銷售以及籌資的大公司。與積極參與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營相比，投資者-所有者一般對(duì)股息和他們所持有證券的市場(chǎng)價(jià)格增值所帶來的回報(bào)更感興趣。因此一般是董事和專業(yè)性的經(jīng)理控制企業(yè)資源并決定在公司經(jīng)營中如何配置那些資源。經(jīng)營者有責(zé)任直接和通過經(jīng)選舉產(chǎn)生的董事會(huì)向所有者-投資者報(bào)告如何根據(jù)他們的利益計(jì)劃和控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，包括在商業(yè)交易市場(chǎng)和資金市場(chǎng)上獲取或維護(hù)競爭優(yōu)勢(shì)或企業(yè)份額,考慮和平衡各種各樣的因素、特別是競爭關(guān)系，如職工、顧客、信貸方、供貨商和政府等。

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經(jīng)管責(zé)任

（stewardshipormanagerialresponsibility）

⑴保全管理責(zé)任（custodialresponsibility）—保全和管理被托管資源的責(zé)任，包括：

·保全經(jīng)濟(jì)資源不受丟失、盜竊及災(zāi)害損失的責(zé)任

·保全經(jīng)濟(jì)資源不因謬誤和舞弊遭受損失的責(zé)任

·管理經(jīng)濟(jì)資源不因低效率和浪費(fèi)蒙受損失的責(zé)任⑵會(huì)計(jì)責(zé)任-—向委托人報(bào)告說明經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)營狀況及結(jié)果的責(zé)任為了履行會(huì)計(jì)責(zé)任，代理人除了在有關(guān)經(jīng)濟(jì)資源增減變動(dòng)時(shí)，取得和保存證明該業(yè)務(wù)的存在及內(nèi)容的憑證之外，還要根據(jù)憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表就是在會(huì)計(jì)責(zé)任履行過程中編制的“會(huì)計(jì)責(zé)任報(bào)告(accountabilityreport)”。經(jīng)濟(jì)資源的委托受托關(guān)系中

審計(jì)的主要誘因信息不對(duì)稱(informationasymmetry)的問題：①道德風(fēng)險(xiǎn)（moralhazard）審計(jì)通過“檢驗(yàn)和傳遞”，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的受托者更有效地使用經(jīng)濟(jì)資源，減少道德風(fēng)險(xiǎn)，緩和經(jīng)濟(jì)資源的委托者和受托者之間存在的潛在的利害對(duì)立。②逆向選擇（adverseselection）審計(jì)通過“檢驗(yàn)和傳遞”，可以明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)資源受托責(zé)任的履行狀況，幫助解除受托責(zé)任，消除委托人對(duì)逆向選擇的擔(dān)心，保證契約關(guān)系的安定。詞匯

信息不對(duì)稱是指商業(yè)交易中的一方擁有更多的信息，而另一方卻不掌握這些信息。

道德風(fēng)險(xiǎn)是指委托代理關(guān)系中，由于委托人不完全知道關(guān)于代理人行動(dòng)的信息，代理人可能采取不正當(dāng)?shù)男袆?dòng)妨礙資源的有效分配的風(fēng)險(xiǎn)。逆向選擇是指由于信息不對(duì)稱，具有信息優(yōu)勢(shì)的一方利用處于信息劣勢(shì)一方的無知，將劣貨當(dāng)作良貨提供給市場(chǎng)，而信息劣勢(shì)的一方盡管選擇了良貨，但得到的結(jié)果卻是所選的逆向。委托代理關(guān)系中審計(jì)的類型

①所有人和代理人……………會(huì)計(jì)審計(jì)②投資者和經(jīng)營者……………財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)③企業(yè)各層次中的上級(jí)和下級(jí)………………內(nèi)部審計(jì)④政府機(jī)構(gòu)各層次中的上級(jí)和下級(jí)…………政府審計(jì)⑤政府監(jiān)督部門和國有經(jīng)濟(jì)組織……………國家審計(jì)委托代理關(guān)系中審計(jì)的特點(diǎn)

審計(jì)是委托人用以監(jiān)視受托人的手段。審計(jì)人必須獨(dú)立于審計(jì)客體，但不一定獨(dú)立于委托人。為