通過(guò)沙賓法案教學(xué)文稿

通過(guò)沙賓法案企業(yè)倫理?政府回應(yīng)（PSR架構(gòu)）PSR架構(gòu)即壓力（pressure）、現(xiàn)況（state）、回應(yīng)（response），在追求環(huán)境的永續(xù)發(fā)展（sustainabledevelopment）結(jié)構(gòu)中，經(jīng)濟(jì)與社會(huì)形成壓力，形成環(huán)境系統(tǒng)，也就是我們所面對(duì)的狀況，然後必須由制度做出回應(yīng)。制度的回應(yīng)作用在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上，再次造成環(huán)境系統(tǒng)的變化，如此循環(huán)變化下去。我們可透過(guò)經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)、環(huán)境狀況及制度回應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)行衡量而確知此循環(huán)變化是邁向永續(xù)發(fā)展之目標(biāo)。若建構(gòu)正確又可行的評(píng)估指標(biāo)，就可掌握變化趨勢(shì)，進(jìn)一步透過(guò)永續(xù)發(fā)展的決策進(jìn)行適度修正。經(jīng)濟(jì)、社會(huì)系統(tǒng)評(píng)估指標(biāo)環(huán)境系統(tǒng)評(píng)估指標(biāo)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)pressure環(huán)境系統(tǒng)state制度reponse制度系統(tǒng)評(píng)估指標(biāo)永續(xù)決策feedbackPSR架構(gòu)下永續(xù)指標(biāo)與決策關(guān)係圖（葉俊榮，1999）2倫理守則與政府法規(guī)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)倫理有兩個(gè)控制機(jī)制：一是自我控制的內(nèi)在機(jī)制，另一個(gè)是外在的限制。在企業(yè)情境中，前者有倫理守則（codesofethics）、決策過(guò)程的改變，以及公司的社會(huì)審計(jì)。至於，主要的外在限制是政府的法規(guī)。制定倫理守則對(duì)企業(yè)倫理的訓(xùn)練與成效有明顯的幫助。因?yàn)橛袀惱硎貏t時(shí)，員工會(huì)比較有規(guī)則可循，多少有利於公司倫理行為的發(fā)展。3美國(guó)政府?沙賓法案建制美國(guó)自2001年12月安隆事件和2002年6月世界通訊事件發(fā)生後，陸續(xù)發(fā)生一連串大公司醜聞，引起全世界對(duì)美國(guó)會(huì)計(jì)制度與公司治理的關(guān)切。參、眾兩院2002年7月26日分別以99對(duì)0與423對(duì)3票，通過(guò)沙賓法案（Sarbanes-OxleyAct），布?？偨y(tǒng)2002年7月30日簽署發(fā)布。4美國(guó)政府?沙賓法案內(nèi)容沙賓法案主要內(nèi)容：由獨(dú)立董事組成之審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)簽證會(huì)計(jì)師之聘任與解雇，並有獨(dú)立經(jīng)費(fèi)供查核之用；定期更換審核團(tuán)隊(duì)之資深會(huì)計(jì)師，並禁止會(huì)計(jì)師對(duì)雇主提供非關(guān)審核之服務(wù)；高層主管應(yīng)簽署公司之會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)之負(fù)責(zé)；公司不得貸款予其主管人員；經(jīng)理人對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)維持充分之內(nèi)部控管結(jié)構(gòu)與程序；會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)其雇主對(duì)上述控管之評(píng)估，如有重大缺失應(yīng)予揭露；…..5公司治理?董事會(huì)組織架構(gòu)股東大會(huì)董事會(huì)/董事長(zhǎng)審計(jì)委員會(huì)薪酬委員會(huì)提名委員會(huì)所有權(quán)公司治理層集團(tuán)總部/CEO事業(yè)部行政人事部財(cái)務(wù)部企業(yè)發(fā)展部法律事務(wù)部資訊技術(shù)部經(jīng)營(yíng)權(quán)公司管理層6沙賓法案面臨的問(wèn)題（1/2）規(guī)定嚴(yán)苛，實(shí)施以來(lái)，使公司之營(yíng)運(yùn)成本大量增加，尤其是維護(hù)財(cái)報(bào)控管所需之巨額費(fèi)用；會(huì)計(jì)師事務(wù)所因而財(cái)源廣進(jìn)。對(duì)公司CEO而言，一般認(rèn)為可能降低企業(yè)勇於承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)之熱忱，因而減少積極作為，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的影響?yīng)q未可知。7沙賓法案面臨的問(wèn)題（2/2）沙賓法案實(shí)施後，企業(yè)是否從此「弊絕風(fēng)清」，大家都正派經(jīng)營(yíng)，學(xué)者持保留看法。套據(jù)中國(guó)老話：「道高一尺，魔高一丈」、「上有政策、下有對(duì)策」。（嚴(yán)法未必止弊）美國(guó)麻省理工學(xué)院（MIT）梭羅（LesterThurow）教授認(rèn)為：企業(yè)弊端是資本主義的常態(tài)而非異數(shù)。當(dāng)繁榮結(jié)束、好景不再時(shí)，企業(yè)為達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)，可能玩弄會(huì)計(jì)技巧，隱瞞真相，希望度過(guò)難關(guān)、等待復(fù)甦，而會(huì)計(jì)師受人聘雇，難免配合，終至釀成大禍。那些為防範(fàn)弊端再度發(fā)生所設(shè)計(jì)的新法規(guī)，猶如還在打上次戰(zhàn)爭(zhēng)的將軍，這些法規(guī)如早已存在，今天的弊端就不會(huì)出現(xiàn)，但並不能防止明天的弊案，因?yàn)槊魈斓谋装笗?huì)從新的漏洞發(fā)生。8我國(guó)法律建制?與企業(yè)有關(guān)重要法令（1/2）責(zé)任（Responsibility）與義務(wù)（Liability）是緊密相連的，我們有履行責(zé)任的義務(wù)，也有履行義務(wù)的責(zé)任。一般而言，人們應(yīng)該承擔(dān)自己行為相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)也是一樣，當(dāng)企業(yè)排放廢氣、污染環(huán)境，就要擔(dān)負(fù)起污染環(huán)境的責(zé)任，因此責(zé)任也被稱為「因果責(zé)任」（CausalResponsibility），因?yàn)槭录鹗际窃醋造侗旧淼淖鳛?，因此自然要?fù)擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這也是法律責(zé)任的基礎(chǔ)。9我國(guó)法律建制?與企業(yè)有關(guān)重要法令（1/2）在臺(tái)灣，法律以刑法與民法最為主要，其中民法定義個(gè)人與組織的權(quán)利與義務(wù)，主要是告訴乃論；刑法則禁止如詐欺、盜竊或違背安全交易等特定行為，一旦違法便須處以罰鍰或坐牢。與企業(yè)有關(guān)法令，主要有公平交易法、消費(fèi)者保護(hù)法、環(huán)境保護(hù)法、勞動(dòng)相關(guān)法令等，當(dāng)有衝突與商業(yè)倫理方面激烈爭(zhēng)端時(shí)，可以採(cǎi)取訴訟，這些法律為企業(yè)提供解決倫理與法律議題的一套流程。10我國(guó)法律建制?公平交易法1970年代以來(lái)，臺(tái)灣經(jīng)濟(jì)急速發(fā)展，社會(huì)結(jié)構(gòu)亦面臨快速轉(zhuǎn)變，致使原有的經(jīng)濟(jì)制度與規(guī)範(fàn)，逐漸無(wú)法因應(yīng)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境需要，因此為了配合經(jīng)濟(jì)自由化、國(guó)際化以及制度化的政策，建立一個(gè)足為企業(yè)自由競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，以及制定一套公平合理的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，公平交易法於是產(chǎn)生。公平交易法主要用以規(guī)範(fàn)反托拉斯行為和不公平競(jìng)爭(zhēng)行為。11我國(guó)法律建制?公平交易法公平交易法反托拉斯行為不公平競(jìng)爭(zhēng)行為獨(dú)占行為結(jié)合行為聯(lián)合行為維持轉(zhuǎn)售價(jià)格行為妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)行為仿冒他人商品或服務(wù)表徵行為虛偽不實(shí)廣告行為損害他人營(yíng)業(yè)信譽(yù)行為不當(dāng)多層次傳銷行為其他足以以影響交易伺秩序之欺罔規(guī)範(fàn)規(guī)範(fàn)12我國(guó)法律建制?消費(fèi)者保護(hù)法1994年政府訂立消費(fèi)者保護(hù)法，目的在保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，促進(jìn)國(guó)民消費(fèi)生活安全，提升國(guó)民消費(fèi)生活品質(zhì)，明確企業(yè)對(duì)消費(fèi)者所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任：提供安全的產(chǎn)品，保證消費(fèi)者生命、身體、健康、財(cái)產(chǎn)或其他的相關(guān)權(quán)益。確保消費(fèi)者的知情權(quán)，提供正確的產(chǎn)品資訊，如廣告的真實(shí)性與產(chǎn)品內(nèi)容的正確標(biāo)示等。保證產(chǎn)品品質(zhì)與安全衛(wèi)生，提供良好的售後服務(wù)。對(duì)於產(chǎn)品的使用知識(shí)提供必要的指導(dǎo)。維持商品或服務(wù)維持合理價(jià)格，保障消費(fèi)者的自主選擇權(quán)。遵守其他有關(guān)買賣雙方協(xié)議的約定，以及國(guó)家法律的規(guī)定。13我國(guó)法律建制?環(huán)境保護(hù)法規(guī)企業(yè)對(duì)環(huán)境的責(zé)任在法律層面上，主要是以「不危害」為最基本的要求。行政院環(huán)保署主要負(fù)責(zé)環(huán)境保護(hù)的法令規(guī)範(fàn)，由於環(huán)境保護(hù)涉及的範(fàn)圍廣泛，相關(guān)法規(guī)很多。例如：資源回收再利用法、環(huán)境基本法、環(huán)境影響評(píng)估法、空氣污染防制法、噪音管制法、水污染防制法、廢棄物清理法、毒性化學(xué)物質(zhì)管理法、飲用水管理?xiàng)l例、環(huán)境用藥管理法、公害糾紛處理法、土壤及地下水污染整治法、海洋污染防制法等。14我國(guó)法律建制?勞動(dòng)相關(guān)法令與其他相關(guān)法令從公平角度而言，勞資關(guān)係是平等的，為了創(chuàng)造雙贏的勞資關(guān)係，確保勞工權(quán)益，政府制定主要是以勞動(dòng)相關(guān)法規(guī)做為規(guī)範(fàn)，包括勞動(dòng)基準(zhǔn)法、工會(huì)法、工廠法等。對(duì)於不同產(chǎn)業(yè)也有相應(yīng)的法律法規(guī)，例如：在食品、醫(yī)療、化妝品、美容或醫(yī)藥等產(chǎn)業(yè)，有相關(guān)的法令法規(guī)，也是企業(yè)必須遵守的。15政府制定法規(guī)的優(yōu)缺點(diǎn)（1/3）政府藉著立法與管制以幫助企業(yè)營(yíng)運(yùn)，而政府通常在兩方面幫助企業(yè)：政府強(qiáng)制與支持使企業(yè)能營(yíng)運(yùn)的最低社會(huì)道德。政府會(huì)適時(shí)解釋與強(qiáng)制企業(yè)活動(dòng)的規(guī)則。法規(guī)的優(yōu)點(diǎn)確保競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則，保護(hù)企業(yè)與公眾不受反競(jìng)爭(zhēng)作法之不利影響。例如，保護(hù)自然獨(dú)占及管制不公平的作風(fēng)，如詐欺、不實(shí)，特別是不實(shí)廣告。政府司法部門或行政部門，將扮演仲裁者的角色。16政府制定法規(guī)的優(yōu)缺點(diǎn)（2/3）法規(guī)的優(yōu)點(diǎn)若有對(duì)社會(huì)有益的行動(dòng)，但因競(jìng)爭(zhēng)關(guān)係而使該類廠商落入「囚犯兩難」（Prisoner‘sDilemma）情況時(shí)，如願(yuàn)意裝置減少空氣污染設(shè)備，這時(shí)政府設(shè)定產(chǎn)業(yè)污染標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)幫助這些善意的企業(yè)成為好公民。使不關(guān)心或惡意的公司，符合最低的企業(yè)倫理或責(zé)任的要求，如要求廠商不準(zhǔn)任意丟棄化學(xué)物品。法規(guī)的缺點(diǎn)政府的規(guī)定往往會(huì)減少公司主管的權(quán)力與地位。擔(dān)心政府會(huì)干預(yù)效率與工作動(dòng)機(jī)，因而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)。17政府制定法規(guī)的優(yōu)缺點(diǎn)（3/3）法規(guī)的缺點(diǎn)認(rèn)為政府不瞭解企業(yè)，所以其規(guī)定可能會(huì)不合理與不可行。認(rèn)為政府無(wú)權(quán)管理到企業(yè)的倫理道德等事情。認(rèn)為政府在多元化的社會(huì)中，權(quán)力已經(jīng)太大，因而不適合再這樣增加政府的權(quán)力。認(rèn)為政府的規(guī)定破壞雇主與股東的合法自由權(quán)道德權(quán)。上述論點(diǎn)，相當(dāng)反應(yīng)出一般大眾對(duì)政府法規(guī)的態(tài)度，但亦可發(fā)現(xiàn)有些反對(duì)意見(jiàn)太過(guò)以偏概全或自私。18參考資料1.孫震著，企業(yè)倫理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任。臺(tái)北：