財(cái)務(wù)報(bào)表分析銀廣夏案例_第1頁
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文檔簡介

銀廣夏案例分析1a銀廣夏事件概述

銀廣夏公司全稱為廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司,創(chuàng)始人陳川從話劇團(tuán)編劇轉(zhuǎn)型南下創(chuàng)業(yè),先后創(chuàng)建深圳廣夏文化公司和深圳廣夏錄像器材公司等。1994年,他將旗下的幾家軟磁盤公司改組并成功上市,被稱為“中國第一藍(lán)籌股”。此后,進(jìn)入全面多元化投資階段,涉及領(lǐng)域極其廣泛。股市行情一路飆升,股價(jià)從1999年12月30日的13.97元狂升至2000年12月29日的37.99元,折合除權(quán)前的價(jià)格為75.98元,漲幅高達(dá)440%,成為名副其實(shí)的“跨世紀(jì)大牛股”。2a

2001年8月,《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表《銀廣夏陷阱》一文,銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光,在股票市場掀起了軒然大波。銀廣夏方面實(shí)行緊急停牌,復(fù)牌后連續(xù)出現(xiàn)15個(gè)跌停板,價(jià)位跌落到每股6.35元,流通市值減少到17.8億元,將近68億元的流通市值消失。6萬股民深陷水深火熱之中。許多金融機(jī)構(gòu)被拖累:中國經(jīng)濟(jì)開發(fā)信托公司深陷泥潭,大量持有銀廣夏股票的大成基金、景宏基金、景?;鸬仍馐苤貏?chuàng)。深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)殂y廣夏虛假財(cái)務(wù)報(bào)表簽署無保留意見而付出了昂貴的代價(jià)。銀廣夏事件概述2023/1/133a

在三方面的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系下,銀廣夏如何進(jìn)行財(cái)務(wù)造假?如何財(cái)務(wù)造假的?2023/1/134a如何財(cái)務(wù)造假的?廣夏財(cái)務(wù)總監(jiān)丁功民指使天津廣夏董事長董博虛增利潤,從1999年到2001年初,先是虛構(gòu)原材料提供方購入原材料,偽造銷售發(fā)票、銀行進(jìn)賬單等票據(jù),并指使職工偽造了產(chǎn)品生產(chǎn)記錄;進(jìn)而偽造出口銷售合同、出口報(bào)關(guān)單等產(chǎn)品售出記錄;后又為完善造假程序,通過虛報(bào)銷售收入從國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票500份,指使職員虛開增值稅專用發(fā)票290份后以銷售貨款沒有全部回籠為由逃過了國稅局的審查。2001年5月,又向上海金爾頓投資公司借款1.5億元,以銷售回款的名義作為利潤上交銀廣夏公司。財(cái)務(wù)造假中需要的部分單據(jù)和銀行工作都是其電腦制作而成的。5a“銀廣夏”事件的原因“銀廣夏”事件外部監(jiān)督缺失不到位企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)舞弊傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)缺陷2023/1/136a

企業(yè)外部監(jiān)督——政府監(jiān)督政府監(jiān)督的主體是政府財(cái)政部門(1)國稅局在企業(yè)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的時(shí)沒有根據(jù)企業(yè)真實(shí)的銷售收入情況開具。(2)如果天津廣夏宣稱的出口屬實(shí),按照我國稅法,應(yīng)辦理幾千萬的出口退稅,但年報(bào)里根本找不到出口退稅的項(xiàng)目,也沒有引起稅務(wù)等有關(guān)部門的重視。(3)2000年公司工業(yè)生產(chǎn)性的收入形成毛利5.43億元,按17%稅率計(jì)算,公司應(yīng)當(dāng)計(jì)交的增值稅至少為9231萬元,但公司披露2000年年末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù),不但不欠,而且還沒有抵扣完,異常的增值稅情況有關(guān)部門沒有及時(shí)的進(jìn)行核查。2023/1/137a企業(yè)外部監(jiān)督——社會(huì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督的主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師(1)銀廣夏編制合并報(bào)表時(shí),未抵銷與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易,也未按股權(quán)協(xié)議的比例合并子公司,從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)或報(bào)告有關(guān)重大虛假問題。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序。在對(duì)天津廣夏的審計(jì)過程中,將所有詢證函交由公司發(fā)出,而并未要求公司債務(wù)人將回函直接寄達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師處。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未有效執(zhí)行分析性測試程序。(4)天津廣夏審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任,審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識(shí),不具備專業(yè)勝任能力。(5)對(duì)于不符合國家稅法規(guī)定的異常增值稅及所得稅政策披露情況,審計(jì)人員沒有予以應(yīng)有關(guān)注。2023/1/138a

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)舞弊(1)天津廣夏董事長董博受銀廣夏財(cái)務(wù)總監(jiān)丁功民指使虛增利潤。(2)偽造出口銷售合同、出口報(bào)關(guān)單等產(chǎn)品售出記錄,虛報(bào)銷售收入從國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。(3)指使職員虛開增值稅專用發(fā)票后以銷售貨款沒有全部回籠為由逃過了國稅局的審查。(4)以借款冒充銷售回款,部分單據(jù)和銀行工作由電腦制作而成。2023/1/139a傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)缺陷2023/1/1310a通過以上各項(xiàng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)顯示公司財(cái)務(wù)業(yè)績“優(yōu)良”。正是基于以上分析,中證·亞商依據(jù)1999年度報(bào)告將該公司遴選為“第二屆中國最具發(fā)展?jié)摿ι鲜泄?0強(qiáng)”第38位,香港《亞洲周刊》也將其評(píng)為“2000年中國大陸一百大上市企業(yè)排行榜”第8名。在今年創(chuàng)刊的《新財(cái)富》7月號(hào)推出的“100最有成長性上市公司”銀廣夏位居第二。2001年5月中國證券報(bào)社和清華大學(xué)企業(yè)研究中心根據(jù)上市公司績效評(píng)價(jià)模型,聯(lián)合推出了2000年中國上市公司盈利能力排行榜,銀廣夏雄踞中國上市公司十強(qiáng)第五。

盡管我們不能全部否定上述分析系統(tǒng)和績效評(píng)價(jià)模型,但是就事實(shí)而言,上述屬于基本分析范疇的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)不可爭辯地存在缺陷,甚至是重大缺陷。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)缺陷2023/1/1311a傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)缺陷2023/1/1312a運(yùn)用現(xiàn)金流量指標(biāo)分析,公司盈余質(zhì)量不高。公司的經(jīng)營活動(dòng)沒有給企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流入,這樣企業(yè)購置設(shè)備等投資活動(dòng)需要的大量資金都必須通過新增籌資渠道來解決,由此可見銀廣夏公司是一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大,盈余質(zhì)量低劣,靠借款度日的公司。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)缺陷2023/1/1313a

為了避免類似“銀廣夏”事件的再次發(fā)生應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力:

一、企業(yè)外部的有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真履行自己的職責(zé),嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行,加強(qiáng)審計(jì)人員能力素質(zhì)的培養(yǎng),建立健全審計(jì)制度,強(qiáng)化社會(huì)輿論體系,加強(qiáng)輿論監(jiān)督,加大會(huì)計(jì)造假的處罰力度。二、企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理人員培訓(xùn),完善相關(guān)的法律法規(guī)體系,建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部約束力,建立健全內(nèi)部控制制度。啟示:14a啟示:三、完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析體系,將現(xiàn)金流量分析與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系相結(jié)合。利用現(xiàn)金流量指標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)盈余進(jìn)行修正,并據(jù)以計(jì)算獲利能力指標(biāo);償債能力指標(biāo)

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