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2021年6月10日,第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過《中華人民共和國印花稅法》,并于2022年7月1日起施行。《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。印花稅是對經(jīng)濟活動中書立應稅憑證、進行證券交易行為所征收的一種稅;因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。首先我們來了解一下什么是印花稅?
哪些人需要繳納印花稅呢?1.應稅憑證,是指《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。2.證券交易,是指轉(zhuǎn)讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。注意稅目和稅率印花稅的計稅依據(jù)是什么呢?1.應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的,按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的,按照國家有關(guān)規(guī)定確定。2.證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的,按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù);無收盤價的,按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。注意納稅地點納稅人為單位的:應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅。納稅人為個人的:應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅。不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的:納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅??劾U義務人境外單位或者個人在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的,由納稅人自行申報繳納印花稅,具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務人,應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。扣繳義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
扣繳義務發(fā)生時間證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。計征方式印花稅按季、按年或者按次計征實行按季、按年計征的納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。哪些憑證免征印花稅呢?5無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;6財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);7非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;8個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單。1應稅憑證的副本或者抄本;2依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應稅憑證;3中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;4農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同;根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅,報全國人民代表大會常務委員會備案。注意下列情形的憑證,不屬于印花稅的征收范圍:人民法院的生效法律文書,仲裁機構(gòu)的仲裁文書,監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書;縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補
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