新舊銜接(黃赟)課件

新舊會計(jì)制度銜接規(guī)定

財(cái)政部會計(jì)司制度一處

《新舊事業(yè)單位會計(jì)制度有關(guān)

銜接問題的處理規(guī)定》文號：財(cái)會[2013]2號發(fā)布日期：2013年1月10日內(nèi)容概覽一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接五、其他銜接事項(xiàng)（三）銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表第二步：按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬第三步：將2012年12月31日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），作為新賬各會計(jì)科目的期初余額第四步：根據(jù)新賬各會計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

（一）資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目

→新制度“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目

2、“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目

→新制度“存貨”科目

3、“對外投資”科目

→新制度“短期投資”、“長期投資”科目（一）資產(chǎn)類4、“固定資產(chǎn)”科目

→新制度“固定資產(chǎn)”科目

固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，對原賬科目余額進(jìn)行分析：達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“固定基金”符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目5、“無形資產(chǎn)”科目→新制度“無形資產(chǎn)”科目（二）負(fù)債類4、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目

→新制度“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目5、“應(yīng)付賬款”科目

→償還期一年以上，新制度“長期應(yīng)付款”科目→剩余余額，新制度“應(yīng)付賬款”科目6、“其他應(yīng)付款”科目

→應(yīng)付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目→償還期一年以上，新制度“長期應(yīng)付賬”科目→剩余余額，新制度“其他應(yīng)付款”科目（三）凈資產(chǎn)類1、“事業(yè)基金”科目→“投資基金”明細(xì)科目，新制度“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目

→無形資產(chǎn)對應(yīng)的余額，新制度“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目→屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額，新制度“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

→屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額，新制度“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目

→剩余余額，新制度“事業(yè)基金”科目2、“固定基金”科目

→轉(zhuǎn)為存貨固定資產(chǎn)對應(yīng)的余額，新制度“事業(yè)基金”科目→剩余余額，新制度“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目（三）凈資產(chǎn)類3、“專用基金”科目

→新制度“專用基金”科目

4、“經(jīng)營結(jié)余”科目

→如有借方余額，新制度“經(jīng)營結(jié)余”科目

5、“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目

→新制度“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

借：在建工程——基建工程固定資產(chǎn)銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)收款……貸：長期借款非流動資產(chǎn)基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金應(yīng)付賬款

……四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接

（一）編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表（二）事業(yè)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2013年度收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表不要求填列上年比較數(shù)

五、其他銜接事項(xiàng)按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)）在2013年度全面核查原價(jià)、已使用年限、尚可使用年限等