數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)與應(yīng)用課件

第二篇

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1/15/20231第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告[內(nèi)容提要]

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。會(huì)計(jì)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。本章主要闡述三個(gè)主要會(huì)計(jì)報(bào)表作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第二節(jié)損益表

第三節(jié)現(xiàn)金流量表

本章小結(jié)1/15/20232第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1/15/20233第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)第一節(jié)第一節(jié)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)余額負(fù)債和所有者權(quán)益余額流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)500003000010000020000流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)1000020000120000100001500025000資產(chǎn)總計(jì)200000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)2000001/15/20235第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（一）直接根據(jù)總帳余額填列（二）直接根據(jù)明細(xì)帳余額填列（三）根據(jù)若干總帳余額計(jì)算填列

（四）根據(jù)若干明細(xì)帳余額分析計(jì)算填列（五）根據(jù)總帳和明細(xì)帳余額分析計(jì)算填列1/15/20236第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（一）直接根據(jù)總帳余額填列資產(chǎn)負(fù)債表以下項(xiàng)目可以直接根據(jù)總帳余額填列：“固定資產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“其他未交款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。1/15/20237第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（三）根據(jù)若干總帳余額計(jì)算填列貨幣資金：

“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”存貨：“物資采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“生產(chǎn)成本”、“材料成本差異”、“分期收款發(fā)出商品”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”短期投資：

“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”長(zhǎng)期投資：

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”未分配利潤(rùn)：

“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”1/15/20239第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（四）根據(jù)明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列1、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款2、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款3、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用1/15/202310第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告1、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款(1)資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”總賬所屬明細(xì)賬的借方余額之和計(jì)算填列；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”總帳所屬明細(xì)賬的貸方余額之和計(jì)算填列。課堂提問(wèn)：應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列為什么要考慮預(yù)收賬款？1/15/202311第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告1、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款(3)

則：應(yīng)收賬款=50000+80000+15000=145000（元）預(yù)收賬款=10000+40000+45000=95000（元）1/15/202313第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告2、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款(1)

資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”帳戶總賬所屬明細(xì)賬的貸方余額之和計(jì)算填列；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”總賬所屬明細(xì)賬的借方余額之和計(jì)算填列。1/15/202314第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告2、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款(2)

例如，應(yīng)付賬款總賬貸方余額為70000元，其中A為貸方余額30000元，B為貸方余額50000元，C為借方余額10000元；預(yù)付賬款總賬借方余額為40000元，其中M為借方余額48000元，N為貸方余額8000元。1/15/202315第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告3、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用(1)

資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”總賬和“預(yù)提費(fèi)用”總賬所屬明細(xì)賬的借方余額之和計(jì)算填列；“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”總賬所屬明細(xì)帳的貸方余額之和計(jì)算填列。1/15/202317第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告3、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用(2)

[例]待攤費(fèi)用總賬借方余額為20000元，預(yù)提費(fèi)用總賬貸方余額為30000元，其中預(yù)提大修理費(fèi)用明細(xì)賬為借方余額5000元。則：待攤費(fèi)用=20000+5000=25000（元）預(yù)提費(fèi)用=30000+5000=35000（元）1/15/202318第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（五）根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列

資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，均應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬和所屬明細(xì)賬余額分析計(jì)算后分別填列。1/15/202319第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告一、利潤(rùn)表的含義和作用1、含義：利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、半年度、年度）內(nèi)利潤(rùn)或虧損形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、作用：通過(guò)利潤(rùn)表可以了解企業(yè)利潤(rùn)或虧損的形成情況，分析企業(yè)的贏利能力，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理；可以評(píng)價(jià)企業(yè)的投資回報(bào)和資本保全情況；可以考核利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并預(yù)測(cè)未來(lái)的盈利水平。1/15/202321第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(1)項(xiàng)目上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)（本欄略）12000008000004000396000140001580004150018250015005000019500214500707851437151/15/202322第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)收入成本稅金和附加

營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)其他業(yè)營(yíng)業(yè)管理財(cái)務(wù)利潤(rùn)利潤(rùn)務(wù)利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外總額利潤(rùn)收益收入收入支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(2)=--===+++---+--1/15/202323第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的有關(guān)概念二、現(xiàn)金流量的分類三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表的編制方法1/15/202325第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告一、現(xiàn)金流量表的概念

（一）現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金（三）現(xiàn)金流量（四）影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)1/15/202326第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（一）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表?，F(xiàn)金流量表是聯(lián)結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的橋梁。現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出的信息，了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力、償債能力。1/15/202327第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（三）現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量是指在某一期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。如，企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；企業(yè)購(gòu)買材料物資支付現(xiàn)金，形成現(xiàn)金流出。1/15/202329第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（四）影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)

課堂提問(wèn)：企業(yè)出售一個(gè)月到期的債券，是否影響企業(yè)的現(xiàn)金流量？現(xiàn)金項(xiàng)目現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量影響現(xiàn)金流量影響現(xiàn)金流量不影響現(xiàn)金流量1/15/202330第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告二、現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入：銷售商品、提供勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃等現(xiàn)金流入：吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)借款等現(xiàn)金流入：收回投資、分得股利和取得債券利息收入等現(xiàn)金流出：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等現(xiàn)金流出：購(gòu)買商品和接受勞務(wù)等現(xiàn)金流出：償還債務(wù)、償付利息、分配利潤(rùn)或股利等1/15/202331第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）現(xiàn)金流量表主表部分

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1/15/202332第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金50,000.00收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)50,000.00購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金30,000.00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金10,000.00支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)40,000.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量10,000.001/15/202333第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告2、22、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金20,000.00處置固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)20,000.00購(gòu)建固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金40,000.00投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金支出小計(jì)40,000.00投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-20,000.001/15/202334第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金60,000.00收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)60,000.00償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金30,000.00分配股利和償還利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)30,000.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~30,000.004、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額20,000.003、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量1/15/202335第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊

…………（金額略）財(cái)務(wù)費(fèi)用

…………存貨的減少經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少

…………經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~10,000.002、不涉及現(xiàn)金收支的投資及籌資活動(dòng)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額20,000.00補(bǔ)充資料1/15/202336第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告四、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）現(xiàn)金流量表的編制原理（二）現(xiàn)金流量表編制方法的種類（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量編制的直接法和間接法1/15/202337第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（一）現(xiàn)金流量表的編制原理收入、費(fèi)用和凈利潤(rùn)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量表1/15/202338第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（二）現(xiàn)金流量表編制方法的種類1、工作底稿法。工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的方法。2、T型帳戶法。3、多欄式現(xiàn)金流入、流出日記帳法4、直接根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表和帳戶記錄分析填列1/15/202339第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量編制的直接法和間接法1、直接法2、間接法1/15/202340第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告1、直接法(1)

直接法是指按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。其主要項(xiàng)目包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的款項(xiàng)，支付的增值稅和其他稅費(fèi)等。1/15/202341第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告1、直接法(2)銷售商品提供商品及勞務(wù)本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入銷項(xiàng)稅額據(jù)減少（增加）額

預(yù)收賬款增應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)本期收回前本期實(shí)際核加（減少）額現(xiàn)金折扣貼現(xiàn)息期核銷的壞賬銷的壞賬=1200000+（51000+110500+42500）+（346000-146000）+（300000-600000）-20000=1284000（元）購(gòu)買商品提供商品及勞務(wù)本期確認(rèn)的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)勞務(wù)支付的現(xiàn)金成本進(jìn)項(xiàng)稅額減少（增加）額

預(yù)付帳款增應(yīng)付賬款存貨增加存貨加（減少）額現(xiàn)金折扣（減少）額調(diào)整數(shù)=800000+（16966+25500）+（200000-100000）+（953800-953800）+（252）-（275000+10000+38500+1400+80000+90000）=392266（元）1/15/202342第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告1、直接法(3)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=======50000+8000+6000=64000（元）1/15/202343第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告2、間接法（1）

間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。主要調(diào)整項(xiàng)目有計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益，固定資產(chǎn)盤(pán)虧，投資收益，存貨，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付款等項(xiàng)目。課堂提問(wèn)：如何理解固定資產(chǎn)折舊在調(diào)節(jié)時(shí)應(yīng)予以加回？1/15/202344第二篇第八章財(cái)務(wù)報(bào)告2、間接法（2）凈利潤(rùn)143715加：壞賬準(zhǔn)備900固定資產(chǎn)折舊100000無(wú)形資產(chǎn)攤銷60000待攤費(fèi)用減少100000處置固定資產(chǎn)損失-50000固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失9500財(cái)務(wù)費(fèi)用21500投資損失-1500存貨減少55300經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款減少-100000

[（346000-146000）+（300000-600000）+（100000-100000）]

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付款增加-22770[（