證劵公司業(yè)務(wù)

證劵公司業(yè)務(wù)核算p337第一節(jié)證劵公司業(yè)務(wù)概述一、證劵1、證劵？證劵是指各類記載并代表一定權(quán)力的法律憑證，用以證明持有人有權(quán)依其所持憑證記載的內(nèi)容而取得應(yīng)有的權(quán)益。證劵憑證證劵（無價證劵）有價證券2、有價證券？有價證券是指標(biāo)明票面金額，證明持有人有權(quán)按期取得一定收入并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)憑證。有價證券商品證劵：提貨單、運(yùn)單等貨幣證劵：銀行匯票、銀行本票等資本證劵：（狹義的有價證券）二、證劵市場證劵市場是股票、債券、投資基金等有價證券發(fā)行和交易的場所。三、證劵公司業(yè)務(wù)1、證劵公司？證劵公司是指依照《中華人民共和國公司法》規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院證券管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)設(shè)立的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。2、證劵公司主要業(yè)務(wù)目前國家對證券公司的分類：

證券公司綜合類證劵公司經(jīng)紀(jì)類證劵公司綜合類證劵公司業(yè)務(wù)：

證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)投資咨詢業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù)受托投資管理業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)基金管理業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)經(jīng)紀(jì)類證劵公司業(yè)務(wù)：

證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（代理客戶買賣證券）

第二節(jié)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算p337證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)又稱代理買賣證券業(yè)務(wù)，是指證劵公司接受客戶委托，代客戶買賣有價證券的行為。

證劵公司作為中介人（經(jīng)紀(jì)人），根據(jù)客戶委托對證券品種、價格、交易數(shù)量辦理證券交易。一、代理買賣證券業(yè)務(wù)1、首先證劵公司向證券交易清算機(jī)構(gòu)辦理存款開戶手續(xù)作為購買證券的準(zhǔn)備金。證劵公司在證券交易所開立資金賬戶，向證券交易清算機(jī)構(gòu)存入款項時：借：結(jié)算備付金（資產(chǎn)類）貸：銀行存款2、代理客戶買入證券證劵公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買入證券借：代理買賣證券款（負(fù)債類）{成交額+傭金等手續(xù)費(fèi)}貸：結(jié)算備付金{買賣證券成交額}手續(xù)費(fèi)及傭金收入{向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)}例1、某證劵公司接受客戶委托通過證據(jù)交易所購買甲單位的基金100000基金單位，若該基金買入價1.5元，規(guī)定的手續(xù)費(fèi)率6‰。借：代理買賣證券款150900貸：結(jié)算備付金150000手續(xù)費(fèi)及傭金收入9003、代理客戶賣出證券證劵公司接受客戶委托，通過證券交易所代理賣出證券借：結(jié)算備付金（證券成本+傭金等手續(xù)費(fèi)）貸：代理買賣證券（成交額）手續(xù)費(fèi)及傭金收入例2、某證券公司接受客戶委托通過證券交易所賣出某單位的基金20000單位，若每個基金單位賣出價為1.8元，手續(xù)費(fèi)率為6‰.借：結(jié)算備付金36216貸：代理買賣證券36000手續(xù)費(fèi)及傭金收入2164、代理客戶買入、賣出證券業(yè)務(wù)證券公司接受客戶委托通過交易所既買入一種證券，同時又賣出另一種證券，證券公司按交易總額的不同進(jìn)行處理。（1）買入證券成本總額大于賣出證券成交總額：借：代理買賣證券款（買賣成交價的差額加代扣稅費(fèi)及收取的傭金手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金支出（本公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）貸：結(jié)算備付金（買賣證券成交價的差額加代扣稅費(fèi)及公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金收入（向客戶收取的傭金及手續(xù)費(fèi)）（2）買入證券成本總額小于賣出證券成交總額：借：結(jié)算備付金（買賣成交價的差額減代扣費(fèi)稅和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金支出（本公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）貸：代理買賣證券款（買賣證券成交價差額減代扣費(fèi)稅和向客戶收取的傭

手續(xù)費(fèi)傭金收入（向客戶收取的傭金及手續(xù)費(fèi)）金及手續(xù)費(fèi)）舉例1，（P341）某證券公司通過證券交易所代理客戶買賣證券，買進(jìn)股票成交總額800000元，賣出股票成交總額500000元，代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)1300元，向客戶收取傭金3900元，另外本證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用150元。借：代理買賣證券款305200手續(xù)費(fèi)及傭金支出150貸：結(jié)算備付金301450？手續(xù)費(fèi)及傭金收入3900舉例2（P342）某證券公司通過證券交易所代理客戶買賣證券，買進(jìn)股票成交總額500000元，賣出股票成交總額800000元，代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)1300元，向客戶收取傭金3900元，另外本證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用150元。借：結(jié)算備付金298550手續(xù)費(fèi)及傭金支出150貸：代理買賣證券款294800手續(xù)費(fèi)及傭金收入3900二、代理認(rèn)購新股1、收到客戶認(rèn)購款：借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：代理買賣證券款2、將客戶認(rèn)購款劃轉(zhuǎn)交易所：借：結(jié)算備付金—客戶貸：銀行存款3、為客戶購買股票，按股票價款與交易所清算：借：代理買賣證券款貸：結(jié)算備付金—客戶4、證券交易所完成中簽認(rèn)定，將未中簽資金款劃回：借：銀行存款

貸：結(jié)算備付金——客戶5、將未中簽資金退給客戶：借：代理買賣證券款貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）業(yè)務(wù)舉舉例：：1月月2日日，渤渤海證證券公公司代代客戶戶認(rèn)購購上海海證券券交易易所新新發(fā)行行的一一只新新股，，收到到客戶戶認(rèn)購購款500萬元元，1月3日將將款劃劃轉(zhuǎn)上上海證證券交交易所所。3月1日完完成中中簽認(rèn)認(rèn)定工工作，，中簽簽資金金400萬萬元，，未中中簽資資金退退還給給客戶戶。1月2日借借：銀銀行存存款5000000貸：代代理買買賣證證券款款50000001月3日借借：結(jié)結(jié)算備備付金金—客客戶5000000貸：銀銀行存存款50000003月1日借借：代代理買買賣證證券款款4000000貸：結(jié)結(jié)算備備付金金—客客戶4000000資金退退回：：借借：銀銀行存存款1000000貸：結(jié)結(jié)算備備付金金———客戶戶1000000借：代代理買買賣證證券款款1000000貸：銀銀行存存款1000000收取發(fā)發(fā)行證證券交交易所所轉(zhuǎn)來來的發(fā)發(fā)行公公司支支付的的發(fā)行手手續(xù)費(fèi)費(fèi)：借：銀銀行存存款——自有有貸：手手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭傭金收收入三、證證券公公司代代理配配股派派息P339例例11-1第三節(jié)節(jié)自自營證證券業(yè)業(yè)務(wù)核核算p347自營證證券業(yè)業(yè)務(wù)是是金融融企業(yè)業(yè)為本本單位位買賣賣證券券、賺取差差價收收入并并承擔(dān)擔(dān)相應(yīng)應(yīng)風(fēng)險險的業(yè)業(yè)務(wù)。。主要有有：自自營買買入證證券自營證證券配配股派派息自營認(rèn)認(rèn)購新新股自營賣賣出證證券自營證證券業(yè)業(yè)務(wù)主主要科科目：：結(jié)算算備備付付金金（（資產(chǎn)產(chǎn)類類）：：存入入清清算算代代理理機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的款款項項自營營證證券券（（資產(chǎn)產(chǎn)類類））：購入入有有價價證證券券的的實實際際成成本本（交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)或或可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)））證券券銷銷售售（（收入入類類））：賣出出證證券券的的銷銷售售收收入入、、銷銷售售成成本本證券券投投資資？？一、、自自營營證證券券買買入入業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算1、、買買入入證證券券時時，，按按清清算算日日買買入入證證券券的的實實際際成成本本入入賬賬：：借：：自自營營證證券券（交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)或或可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)）貸：結(jié)算算備付金金—自營營證券交交易準(zhǔn)備備金例1、渤渤海證券券公司從從深圳自自營購入入某公司司股票50000股，每股股價格12元，，實際成成本601500元。。借：自營營證券——某公司司股票601500貸：結(jié)算算備付金金—自營營證券交交易準(zhǔn)備備金601500二、自營營證券配配股派息息核算1、公司司持有股股票享有有配股權(quán)權(quán)：借：自營營證券貸：結(jié)算算備付金金借：自營營證券貸：銀行行存款2、自營股票票持有期期間取得得股利（及分期付付息的債債券利息息）：借：結(jié)算算備付金金貸：投資資收益網(wǎng)上配股股與交易易所清算算網(wǎng)下配股股三、自營營證券賣賣出核算算1、賣出出證券按按清算日日實際收收到金額額：借：結(jié)算算備付金金—證券券公司（銀行存存款）貸：證券券銷售（交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)或可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)）2、公司司自營債債券賣出出：借：結(jié)算算備付金金—證券券公司（（實際收收到價款款）（或：銀銀行存款款）貸：證券券銷售投資收益益3、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賣出證證券成本本：借：證券券銷售貸：自營營證券例1、渤渤海證券券公司2008年售出出某公司司股票，，實際收到到價款350000，，該筆股股票實際際成本為為300000元元。借：結(jié)算算備付金金350000貸：證券券銷售350000結(jié)轉(zhuǎn)實際際成本時時：借：證券券銷售300000貸：自營營證券——某公司司300000期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)證券銷銷售利潤潤：借：證券銷銷售50000貸：本年利利潤50000例2、渤海海證券公司司在上海證證券交易所所售出自營營國債，面值值200萬萬元，售價價208萬萬元，債券券持有期間應(yīng)計債債券利息2萬元。借：結(jié)算備備付金2100000貸：證券銷銷售2080000投資收益20000第四節(jié)證證券承銷銷業(yè)務(wù)核算算證券承銷業(yè)業(yè)務(wù)是指在在證券發(fā)行行過程中，，證券公司司接受發(fā)行人的委委托，代理理發(fā)行人發(fā)發(fā)售各類證證券的業(yè)務(wù)務(wù)。如，代國家家發(fā)行國庫庫券、國家家重點(diǎn)建設(shè)設(shè)債券，代代企業(yè)發(fā)行債券、、股票和基基金等。證券公司的的證券承銷銷業(yè)務(wù)分為為三類型：：1、全額包包銷2、余額包包銷3、代銷涉及主要科科目：代理承銷證證券款（負(fù)債類））一、全額包銷方方式承銷證券核核算證券公司按按合同或協(xié)協(xié)議確定的的價格將證證券從發(fā)行行單位購進(jìn)，并支支付全部款款項，然后后按一定的的價格在證證券一級市場發(fā)售售。證券公司主主要賺取證證券買賣差差價，要承承擔(dān)全部發(fā)發(fā)行風(fēng)險。1、認(rèn)購證證券：借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（或：可供供出售金融融資產(chǎn)）貸：銀行存存款2、發(fā)售證證券：借：銀行存存款貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（或：可供供出售金融融資產(chǎn)）投資收益舉例：渤海海證券公司司與客戶簽簽訂協(xié)議，，采用全額額包銷承購方方式代為發(fā)發(fā)行股票，，股票面值值1元，共共發(fā)行2000萬股，，公司承購購價為1.12元，，對外售價價為1.2元，發(fā)行行期10天天，全部售售完。1、借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)22400000貸：銀行存存款224000002、借：銀行存存款24000000貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)22400000投資收益1600000二、余額包銷方方式承銷證券核核算證券公司在在證券發(fā)售售截止日期期，未售出出的余額由證券公司司按協(xié)議價價格認(rèn)購。。是代銷和和全額承購包銷的結(jié)結(jié)合。（一）通過過證券交易易所上網(wǎng)發(fā)發(fā)行的（記記名證券））1、交割清清算：借：結(jié)算備備付金貸：代理承承銷證券款款2、未售出出部分轉(zhuǎn)為為自營或投投資：借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（或可供供出售金融融資產(chǎn)）貸：代理承承銷證券款款3、發(fā)行期期結(jié)束劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售款并并收取手續(xù)續(xù)費(fèi)：借：代理承承銷證券款款貸：銀行存存款手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入（二）承銷銷無記名證證券（實物物憑證）無需與交易易所清算1、發(fā)售證證券：借：銀行存存款（現(xiàn)金金）貸：代理承承銷證券款款2、未售出出部分轉(zhuǎn)為為自營或投投資：借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（或可供供出售金融融資產(chǎn)）貸：代理承承銷證券款款3、發(fā)行期期結(jié)束劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售款并并收取手續(xù)續(xù)費(fèi)：借：代理承承銷證券款款貸：銀行存存款手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入舉例：渤海海證券公司司與客戶簽簽訂合同，，采用余額額包銷方式代代客戶發(fā)行行股票，客客戶股票2000萬萬股，每股1元。。代發(fā)行手手續(xù)費(fèi)為2‰，發(fā)發(fā)行期結(jié)束束時尚有100萬股未售售出，預(yù)計計5個月內(nèi)內(nèi)可上市交交易，將其轉(zhuǎn)作自自營處理。。1、借：結(jié)算備備付金19000000貸：代理承承銷證券款款190000002、借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)1000000貸：代理承承銷證券款款10000003、借：代理承承銷證券款款20000000貸：：銀銀行行存存款款19960000手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)及及傭傭金金收收入入40000三、、代代銷銷方式式承銷銷證證券券核核算算代銷銷方方式式承承銷銷證證券券是是證證券券公公司司接接受受發(fā)發(fā)行行單單位位委委托托，，按按規(guī)定定條條件件，，在在約約定定期期限限內(nèi)內(nèi)，，代代為為向向投投資資者者銷銷售售證證券券，，發(fā)行行期期結(jié)結(jié)束束，，未未售售部部分分退退回回發(fā)發(fā)行行單單位位，，代代銷銷證證券券的的證證券公公司司向向委委托托人人收收取取手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)，，不不承承擔(dān)擔(dān)任任何何風(fēng)風(fēng)險險。。1、、收收到到客客戶戶交交來來的的代代發(fā)發(fā)行行證證券券時時，，登記記備備查查登登記記簿簿。。2、、發(fā)發(fā)行行期期代代銷銷證證券券：：借：：銀銀行行存存款款（（或或現(xiàn)現(xiàn)金金））貸：：代代理理承承銷銷證證券券款款3、、發(fā)發(fā)行行期期結(jié)結(jié)束束，，將將籌籌集集資資金金交交給給客客戶戶：：借：代理承銷銷證券款貸：銀行存款款手續(xù)費(fèi)及傭金金收入4、發(fā)行期結(jié)結(jié)束，將未售售出代發(fā)行證證券退還委托托單位并銷記備查登記記簿。第五節(jié)其其他證券業(yè)務(wù)務(wù)一、買入返售售證券（買入入返售金融資資產(chǎn)）指證券公司與與其他企業(yè)以以合同或協(xié)議議方式，按一一定價格買入證券券，到期日再再按合同規(guī)定定的價格將其其返售給對方，以以獲取買入價價與賣出價的的差價收入。。設(shè)“買入返售金融融資產(chǎn)”科目資資產(chǎn)類二、賣出回購購證券是指證券公司司與其他企業(yè)業(yè)以合同或協(xié)協(xié)議方式，按按一定價格賣出證證券，到期日日再按合同規(guī)規(guī)定的買回該該批證券。以獲得得一定時期內(nèi)內(nèi)資金的使用用權(quán)。設(shè)“賣出回購金融融資產(chǎn)款”科目負(fù)負(fù)債類本章復(fù)習(xí)思考考題1、什么是有有價證券？有有價證券如何何分類？2、綜合類證證券公司的主主要業(yè)務(wù)有哪哪些？3、什么是證證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)務(wù)？它包括哪哪些內(nèi)容？如何進(jìn)行核算算？4、什么是證證券自營業(yè)務(wù)務(wù)？它包括哪哪些內(nèi)容？如何進(jìn)行核算算？5、證券承銷銷有哪幾種形形式？如何核核算？9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。14:56:1314:56:1314:5612/31/20222:56:13PM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2214:56:1314:56Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。14:56:1314:56:1314:56Saturday,December31,202213、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。12月月-2212月月-2214:56:1314:56:13December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。31十十二二月20222:56:13下下午14:56:1312月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月222:56下下午12月-2214:56December31,202216、行動出成成果，工作作出財富。。。2022/12/3114:56:1314:56:1331December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。2:56:13下午午2:56下午午14:56:1312月-229、沒有失敗，，只有暫時停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒沒有有。。。。14:56:1314:56:1414:5612/31/20222:56:14PM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努力力的積累。。。12月-2214:56:1414:56Dec-2231-Dec-2212、世間成事，，不求其絕對對圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。14:56:1414:56:1414:56Saturday,December31,202213、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2214:56:1414:56:14December31,202214、意志堅堅強(qiáng)的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。31十十二月20222:56:14下午午14:56:1412月-2215、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。十二月222:56下下午12月-2214:56December31,202216、少年十五五二十時，，步行奪得得胡馬騎。。。2022/12/3114:56:1414:56:1431December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。2:56:14下午2:56下下午14:56:1412月-229、楊