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授課者:朱靜授課時(shí)間:2011年6月15日下午第二節(jié)銀行存款清查2008年8月,深圳某公司更換總經(jīng)理,新總經(jīng)理對(duì)公司情況不熟悉,很多事務(wù)需要財(cái)務(wù)經(jīng)理李某協(xié)助處理,李某因工作繁忙便沒有核對(duì)8~11月份的賬單。出納陳某見李某8月份未核對(duì)賬單,便從9月份開始挪用資金。12月初,李某要陳某將賬單拿來核對(duì),以便編制相關(guān)表格。出納陳某見事情敗露,便于當(dāng)晚潛逃。第二天李某發(fā)現(xiàn)不符,便向總公司匯報(bào)。經(jīng)過仔細(xì)檢查,發(fā)現(xiàn)陳某3個(gè)月時(shí)間累計(jì)挪用人民幣90萬元、港幣10萬元。該事件發(fā)生后,公司立馬向公安機(jī)關(guān)報(bào)案,陳某很快就被抓獲歸案。在審判過程中,因陳某賠償了公司全部資金損失,陳某被從輕判處2年有期徒刑。若要人不知,除非己莫為!一、銀行存款清查的目的賬存數(shù)(企業(yè)余額)實(shí)存數(shù)(銀行余額)檢查賬實(shí)是否相符企業(yè)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單
2010年憑證號(hào)摘要結(jié)算憑證借方貸方借或貸結(jié)余√月日收付種類號(hào)數(shù)325銀8
產(chǎn)品銷售收入托收20000
借150000
25
銀11材料采購(gòu)(A種材料)轉(zhuǎn)50170
24006借126000
26
銀12材料采購(gòu)(運(yùn)費(fèi))轉(zhuǎn)50171
1000借125000
27
銀13庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)40293
20180借104820
27
銀14管理費(fèi)用(辦公費(fèi))轉(zhuǎn)50172
720借104100
28銀9
應(yīng)收賬款(年華公司)電匯
11200
借115300
29銀10
產(chǎn)品銷售收入(乙產(chǎn)品)轉(zhuǎn)658821600
借136900
30
銀15管理費(fèi)用(保險(xiǎn))現(xiàn)40294
8400借128500
企業(yè)銀行存款日記賬一、銀行存款清查的目的2010年結(jié)算憑證收入付出結(jié)余√月日現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票其他324
托收20000
150000
25
50170
24000126000
26
50171
1000125000
2740293
20180104820
27
50172
720104100
28
托收37000
141100
28
電匯11200
152300
30
托收
產(chǎn)品銷售收入托收20000
借150000√
25
銀11材料采購(gòu)(A種材料)轉(zhuǎn)50170
24006借126000
26
銀12材料采購(gòu)(運(yùn)費(fèi))轉(zhuǎn)50171
1000借125000
27
銀13庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)40293
20180借104820
27
銀14管理費(fèi)用(辦公費(fèi))轉(zhuǎn)50172
720借104100
28銀9
應(yīng)收賬款(年華公司)電匯
11200
借115300
29銀10
產(chǎn)品銷售收入(乙產(chǎn)品)轉(zhuǎn)658821600
借136900
30
銀15管理費(fèi)用(保險(xiǎn))現(xiàn)40294
8400借128500
企業(yè)銀行存款日記賬2010年結(jié)算憑證收入付出結(jié)余√月日現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票其他324
托收20000
150000√
25
50170
24000126000
26
50171
1000125000
2740293
20180104820
27
50172
720104100
28
托收37000
141100
28
電匯11200
152300
30
托收
產(chǎn)品銷售收入托收20000
借150000√
25
銀11材料采購(gòu)(A種材料)轉(zhuǎn)50170
24006借126000√
26
銀12材料采購(gòu)(運(yùn)費(fèi))轉(zhuǎn)50171
1000借125000√
27
銀13庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)40293
20180借104820√
27
銀14管理費(fèi)用(辦公費(fèi))轉(zhuǎn)50172
720借104100√
28銀9
應(yīng)收賬款(年華公司)電匯
11200
借115300√
29銀10
產(chǎn)品銷售收入(乙產(chǎn)品)轉(zhuǎn)658821600
借136900A
30
銀15管理費(fèi)用(保險(xiǎn))現(xiàn)40294
8400借128500B
企業(yè)銀行存款日記賬二、未達(dá)賬項(xiàng)2010年結(jié)算憑證收入付出結(jié)余√月日現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票其他324
托收20000
150000√
25
50170
24000126000√
26
50171
1000125000√
2740293
20180104820√
27
50172
720104100√
28
托收37000
141100C
28
電匯11200
152300√
30
托收
企業(yè)已收,銀行未收二、未達(dá)賬項(xiàng)21600二、未達(dá)賬項(xiàng)(B)該企業(yè)支付保險(xiǎn)費(fèi)8400元;銀行尚未收到單據(jù),未入賬。企業(yè)已付,銀行未付8400二、未達(dá)賬項(xiàng)銀行已收,企業(yè)未收(C)銀行代該企業(yè)收到款項(xiàng)37000元,已劃入企業(yè)賬上;企業(yè)尚未收到相關(guān)憑證,未入賬。37000二、未達(dá)賬項(xiàng)銀行已付,企業(yè)未付(D)銀行代該企業(yè)支付款項(xiàng)14500元,已從企業(yè)存款中劃出;企業(yè)尚未收到相關(guān)憑證,未入賬。14500二、未達(dá)賬項(xiàng)2、種類(A)企業(yè)已收,銀行未收(B)企業(yè)已付,銀行未付(C)銀行已收,企業(yè)未收(D)銀行已付,企業(yè)未付——銀行少記收入——銀行少記支出——企業(yè)少記收入——企業(yè)少記支出三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表
年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額
調(diào)整后余額
調(diào)整后余額
加:銀行已收,企業(yè)未收減:銀行已付,企業(yè)未付加:企業(yè)已收,銀行未收減:企業(yè)已付,銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表
年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額
調(diào)整后余額
調(diào)整后余額
加:銀行已收,企業(yè)未收減:銀行已付,企業(yè)未付加:企業(yè)已收,銀行未收減:企業(yè)已付,銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額12850013780015100015100021600840037000145002010331華豐企業(yè)2010年10月31日銀行存款日記賬余額為27000元,而銀行對(duì)賬單上的存款余額是28180元,經(jīng)逐筆核對(duì)后,發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng):(1)華豐企業(yè)10月30日存入轉(zhuǎn)賬支票5000元,但銀行因內(nèi)部手續(xù)尚未辦妥,還未入賬。(2)華豐企業(yè)10月30日開出的一張轉(zhuǎn)賬支票4280元,由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),故銀行尚未入賬。(3)委托銀行代收的貨款3000元,10月30日銀行已經(jīng)收到并入賬,由于通知未送達(dá)企業(yè),故企業(yè)尚未入賬。(4)電信局委托銀行代收華豐企業(yè)應(yīng)付的電話費(fèi)1100元,銀行已從企業(yè)存款中代付,由于轉(zhuǎn)賬通知單尚未送達(dá)企業(yè),故企業(yè)未入賬。三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表提示:1、先判斷是收款,還是付款2、再判斷是誰已收款,或是誰已付款3、然后寫出未達(dá)賬項(xiàng)類型三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表
年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額
調(diào)整后余額
調(diào)整后余額
加:銀行已收,企業(yè)未收減:銀行已付,企業(yè)未付加:企業(yè)已收,銀行未收減:企業(yè)已付,銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額27000281803000500011004280289002890020101031四、注意事項(xiàng):1、調(diào)節(jié)后余額的含義。表示企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以使用的銀行存款數(shù)額。2、銀行對(duì)賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。五、小結(jié)1、銀行存款清查的目的2、未達(dá)賬項(xiàng)3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(賬實(shí)是否相符)(概念、四大種類)(格式)銀行存款余額調(diào)節(jié)表
年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額
加:
加:
減:
減:
調(diào)整后余額
調(diào)整后余額
銀行已收,企業(yè)未收銀行已付,企業(yè)未付企業(yè)已收,銀行未收企業(yè)已付,銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額五、小結(jié)2008年8月,深圳某公司更換總經(jīng)理,新總經(jīng)理對(duì)公司情況不熟悉,很多事務(wù)需要財(cái)務(wù)經(jīng)理李某協(xié)助處理,李某因工作繁忙便沒有核對(duì)8~11月份的賬單。出納陳某見李某8月份未核對(duì)賬單,便從9月份開始挪用資金。
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