公司企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)提升的途徑與對策

公司企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)提升的途徑與對策和諧的內(nèi)部審計關(guān)系可以促進(jìn)內(nèi)部審計部門被審計部門的交流與溝通，確保內(nèi)部審計意見及建議得到有效貫徹落實；及時獲得相關(guān)、可靠的信息資料，進(jìn)行事前、事中及事后的全過程審計，提高審計效率及審計質(zhì)量。內(nèi)部審計人員內(nèi)審工作的目的是服務(wù)于管理層，為組織單位增加價值并提高組織的運作效率，而內(nèi)審工作的審計對象往往是單位內(nèi)部人員。因此，解決和處理“審”與“被審”的矛盾沖突、建立和諧關(guān)系至關(guān)重要。

一內(nèi)審人員素質(zhì)是影響“審”與“被審”和諧的主要因素

（一）審計方法和工作態(tài)度對被審計單位的影響。內(nèi)部審計是規(guī)范各單位內(nèi)部管理、提高內(nèi)部效益必不可少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計的目標(biāo)就是為組織單位增加價值并提高組織的運作效率，也就是說內(nèi)部審計人員與被審計單位的最終目標(biāo)是一致的。但是在實際工作中，由于審與被審職責(zé)的不同，對審計工作會產(chǎn)生不同的看法。一般地，很多被審計人認(rèn)為，審計人員沒有資格不斷審查他們的活動，被審計人通常抱怨審計人員打擾他們的正常工作秩序，不必要地改變他們已熟悉的常規(guī)。確實也存在發(fā)現(xiàn)問題時，內(nèi)部審計人員不注意方法、態(tài)度，甚至因為查出了問題而否定被審計單位其他成績的現(xiàn)象，在一定程度上使被審計單位對審計出來的問題產(chǎn)生了不同看法。一般，我們往往會認(rèn)為審計就是對財務(wù)報表的審計，是“挑刺”的，那么被審計單位以對待“挑刺”的心態(tài)來看待內(nèi)審工作，不免會持不友好的態(tài)度，這樣一來，內(nèi)審人員與被審計部門無形之中就產(chǎn)生了矛盾沖突。

（二）內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)影響著審計質(zhì)量。目前很多企業(yè)會從財會部門挑選一些人員作為企業(yè)的內(nèi)部審計人員，因此他們往往會欠缺某些相關(guān)的知識及經(jīng)營管理方面的能力，在工作中會用會計人員已形成的嚴(yán)謹(jǐn)思維進(jìn)行內(nèi)審工作，往往會片面地思考審計問題。由于內(nèi)部審計人員自身專業(yè)素質(zhì)不夠高，內(nèi)審人員搜集到的證據(jù)不足以以理服人，就很容易引發(fā)“審”與“被審”的矛盾，影響審計的質(zhì)量。

（三）內(nèi)審人員道德水平有待提高。有些內(nèi)審人員考慮到不久的將來可能會被提拔至管理層，害怕在這節(jié)骨眼上得罪人，往往會對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題睜一只眼閉一只眼，不想以后的路不好走，這也會使審計工作難以很好地運轉(zhuǎn)，在一定程度上會造成“審”與“被審”的不和諧；又有些內(nèi)審人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時以灰色收入來滿足個人私欲，就會給他人以不好的印象，無法很好地在被審計單位面前樹立威信，無法與被審計單位進(jìn)行有效的交流和溝通，如果此種惡習(xí)成風(fēng)，那么就會對整個審計工作造成不良影響，內(nèi)審工作就會成為空殼，企業(yè)就無法依法、規(guī)范、高效地運作。因此，內(nèi)審人員的職業(yè)道德和素質(zhì)亟待提高。

二內(nèi)審人員素質(zhì)提升的途徑與對策

審計人員與被審計單位之間的“審”與“被審”矛盾沖突與不和諧將會給內(nèi)審工作無形之中帶來巨大的壓力。如何處理好“審”與“被審”的矛盾，構(gòu)建和諧的審計關(guān)系呢？只有提高審計人員的素質(zhì)才能更好地構(gòu)建“審”與“被審”的和諧關(guān)系，所以內(nèi)部審計部門必須加強對審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)。

（一）擁有良好的專業(yè)素質(zhì)與非專業(yè)素質(zhì)，并不斷接受后繼教育，提高服務(wù)質(zhì)量。審計人員不僅要有良好的專業(yè)素質(zhì)，還要了解其他專業(yè)的相關(guān)知識。如果審計人員所處的是機械工程類的企業(yè)，那么內(nèi)部審計人員還應(yīng)該了解機械工程類的相關(guān)知識，對整個單位的經(jīng)營狀況足夠了解，這樣才能很快地發(fā)現(xiàn)問題的根本。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)集會計、法律、業(yè)務(wù)技能等知識于一身，有過硬的業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，能處理復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)。同時審計會隨著時代變遷而不斷地改進(jìn)更新，所以內(nèi)審人員應(yīng)不斷“充電”，了解審計前沿最新動態(tài)，關(guān)注企業(yè)最新發(fā)展動態(tài)，這樣才能更好地服務(wù)于管理層，做好內(nèi)審本職工作。另外要求審計人員擁有從事審計工作所必需的專業(yè)知識、職業(yè)技能、工作經(jīng)驗和職業(yè)道德。

（二）注意工作方法、交流溝通的技巧。內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范第十條提出：“內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系?！蓖瑯右粋€問題擺在眼前，或許不同的人采用不同的工作方法，最后的收效是截然不同的。當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時，內(nèi)審人員應(yīng)注意語言藝術(shù)和工作方法，設(shè)身處地地替被審單位著想，提出的建議應(yīng)該是建設(shè)性的，而不是批判性的，這樣，被審計單位也會更容易接受意見和建議，“審”與“被審”的矛盾會緩和些，畢竟無論內(nèi)審人員還是被審計單位，最終的目的還是一致的，即為企業(yè)增加價值，審計人員應(yīng)告知被審計人在審計過程中的全部審計發(fā)現(xiàn)，包括好的和不好的方面，在審計報告中，承認(rèn)被審計人的參與和合作，當(dāng)然審計人員在與被審計人發(fā)展良好的、融洽的關(guān)系和協(xié)作的同時，仍然應(yīng)保持他們的獨立性和公正性。

在審計實務(wù)過程中，溝通存在于審計計劃、審計實施和審計報告等整個審計過程中。在審計過程中，內(nèi)審人員要主動地與被審計單位進(jìn)行有效溝通，與相關(guān)部門建立良好的合作關(guān)系，讓內(nèi)部審計工作得到他人的理解和支持，更好地獲取被審計單位的第一手資料，出色地完成審計工作。切忌不與被審計單位溝通而搞突然襲擊，應(yīng)首先把被審計單位發(fā)動起來，讓被審計單位覺得受到尊重和幫助，扭轉(zhuǎn)被審計單位的被動局面。在審計項目開展前應(yīng)把確定的審計范圍、內(nèi)容、方式等與被審計單位進(jìn)行詳細(xì)的溝通。

從本質(zhì)上講，內(nèi)部審計人員的工作在于尋找證據(jù)以證明由管理階層設(shè)立起來的系統(tǒng)正在合理的范圍內(nèi)按照管理層的要求運行，同時能為組織中的成員提供有意義的建議和對各種行為進(jìn)行審查的信息。如果內(nèi)審人員通過與被審單位進(jìn)行有效溝通，讓他們了解到內(nèi)審工作是服務(wù)于管理層的，而實際上并不是針對他們的，或許“審”與“被審”的矛盾就會緩和些，同時也要求內(nèi)審人員應(yīng)多與被審計單位進(jìn)行溝通，審計人員按照審計的要求，與被審計人員建立良好的人際關(guān)系，既實現(xiàn)了審計目標(biāo)，提高了組織的績效，又為今后繼續(xù)開展工作創(chuàng)造了一個良好的工作氛圍。

（三）語言表達(dá)要情真意切。審計用語要給被審計單位受尊重的感覺，只要讓被審計單位感覺到內(nèi)審人員是真心實意在幫助他們，雙方就能加強配合，審計工作就能順利進(jìn)行。與最高管理層多溝通，爭取最高管理層的全力支持。在公司里面，內(nèi)部審計部門需得到最高管理層的支持，這種支持也應(yīng)該包括更大范圍的公眾的支持，表現(xiàn)為組織中的各個部門都能尊重內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計部門的作用及其權(quán)力應(yīng)該在組織中廣為人知，這一點也非常重要。從一定意義上說，內(nèi)部審計能起到什么樣的作用完全依賴于管理階層的授權(quán)和支持。內(nèi)部審計人員能夠獨立于執(zhí)行董事會進(jìn)行工作，從而提高內(nèi)部審計的地位和作用。

（四）實施參與式審計，建立更加協(xié)調(diào)的溝通關(guān)系。參與式審計是指在整個審計過程中努力與被審對象維持良好的人際關(guān)系，共同分析錯弊和問題及潛在影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手。其實，參與式審計并沒有違反審計的獨立性。審計的獨立性分實質(zhì)獨立性和形式獨立性。即審計過程中不使自己的判斷從屬于他人，不以個人的偏見、雜念左右判斷，保證審計證據(jù)和意見的客觀性。參與式審計只是讓內(nèi)審人員部分了解管理層的決策動向，在內(nèi)審過程中充分考察由管理層設(shè)立起來的系統(tǒng)是否正在合理的范圍內(nèi)按照管理層的要求運行。參與式審計是內(nèi)部審計人員部分參與管理層團(tuán)隊合作的管理，一來調(diào)整內(nèi)審人員在整個團(tuán)隊中的權(quán)限，可以使內(nèi)部審計人員的地位相對提高，內(nèi)審工作更好地得到配合；二來可以讓內(nèi)審人員更好地了解團(tuán)隊的運營狀況，對相關(guān)的業(yè)務(wù)和整個單位的經(jīng)營狀況有足夠了解，能夠更好地通過內(nèi)審工作服務(wù)于管理層；三是通過參與式審計，可以避免高層管理人員一意孤行做出錯誤的決策，可以在一定程度起到加強監(jiān)督作用；四是內(nèi)部審計人員通過審計工作，將審計工作中遇到的問題進(jìn)行反饋分析，可以有利于管理層更好地做出正確的決策。

綜上所述，為組織單位增加價值并提高組織的運作效率，內(nèi)審工作發(fā)揮了重要的作用。解決和處理“審”與“被審”的矛盾沖突，構(gòu)建理解合作的和諧關(guān)系，創(chuàng)造良好的工作氛圍，提升內(nèi)審人員職業(yè)道德和素質(zhì)，加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手，促進(jìn)內(nèi)部審計部門被審計部門的交流與溝通，相對提高內(nèi)部審計人員的地位和作用，對相關(guān)的業(yè)務(wù)和整個單位的經(jīng)營狀況有足夠了解，實施參與式審計，建立更加協(xié)調(diào)的溝通關(guān)系