秦榮生教授 審計學(xué)教材(第八版) 第01章 總論課件

第一章總論第一章總論1審計的概念和特征審計的目標(biāo)和對象1審計的產(chǎn)生與發(fā)展1審計的職能和作用3241.1審計的產(chǎn)生與發(fā)展

123審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)西方審計的起源與演進(jìn)我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國國家審計的發(fā)展公元前11世紀(jì)至1840年1840年至1949年1949年至今古代審計階段近代審計階段現(xiàn)代審計階段案例：西周時期的國家審計雛形背景資料：西周時實行“分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)爭奪來的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的社會經(jīng)濟(jì)體系。但隨著政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復(fù)雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強(qiáng)干的心腹官吏開始實施財政監(jiān)督。西周具體設(shè)六官，天官-小宰與司會-宰夫（行使審計監(jiān)督）。實地審核財物出入，監(jiān)察官吏政績。

要求：1）分析西周時期國家審計起源，把握住西周時期國家審計初步形成的背景及其必要性；

2）西周時期國家審計的基本特征。周朝官制天官系統(tǒng)逐級上報暗查御史向下查“上計”制度與御史監(jiān)察制度并存秦漢時期我國近代審計發(fā)展階段近代審計階段民國審計變革時期新民主主義革命時期在革命組織和革命政權(quán)中建立了審計制度審計法規(guī)的完備達(dá)到空前的程度我國現(xiàn)代審計發(fā)展階段1982年12月《中華人民共和國憲法》審計監(jiān)督制度。1983年9月審計署成立1985年審計工作的暫行規(guī)定1988年12月審計條例1995年1月1日

審計法實施1997年審計法實施條例2006年審計法修改審計的振興階段（三）我國內(nèi)部審計的發(fā)展內(nèi)部審計解放前的內(nèi)部審計社會主義內(nèi)部審計1953年撤銷我國早期民國時期解放初期皇室審計寺院審計現(xiàn)代內(nèi)部審計1983年逐步建立1995《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》1.1.2西方審計的起源與演進(jìn)審計發(fā)展的三條道路西方國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展西方民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展西方內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）西方國家審計的起源與演進(jìn)奴隸制制度下的國家審計封建王朝中的國家審計資本主義時期的國家審計古希臘、古羅馬、古埃及三權(quán)分立16世紀(jì)末到17世紀(jì)初期，萌芽

18世紀(jì)初到19世紀(jì)中葉，英國式詳細(xì)審計

19世紀(jì)末20世紀(jì)初,美國式資產(chǎn)負(fù)債表審計

20世紀(jì)40-60年代，國際化發(fā)展

20世紀(jì)60年代以后，系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?/p>

21世紀(jì)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末南海公司背景：1710年，英國政府用發(fā)行中獎債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會公眾對南海公司的發(fā)展前景充滿了信心；同時股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價格不斷上漲；1719年英國政府允許中獎債券總額的70％，即約1000萬英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時還獲得了對南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。1719年底傳聞炒怍：大量可實現(xiàn)利潤；高達(dá)60%股利支付率公司股價：

1719年中：股價為114英鎊1720年1月起股價狂飆，掀起投資熱潮1720年7月：股價高達(dá)1050英鎊投機(jī)浪潮席卷全國南海神話真相大白事實真相：成立以來：慘淡經(jīng)營、表現(xiàn)平平，效益一直不理想；在對外貿(mào)易方面沒有取得多大成功；在進(jìn)行清理時發(fā)現(xiàn)實際資本所剩無幾。審計起因與結(jié)果審計起因：1720年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會調(diào)查真相；議會組織了一個13人的“特別委員會”；并聘請了精通會計實務(wù)的Charlessnell對南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核。審計結(jié)果：Charlessnell提交了一份對其會計賬簿進(jìn)行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會計記錄嚴(yán)重不實。（三）西方內(nèi)部審計的起源與演進(jìn)在西方國家內(nèi)審的起源應(yīng)追溯到古代和中世紀(jì)。它也是應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，組織內(nèi)部需要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督而形成的。二十世紀(jì)出現(xiàn)了近代內(nèi)審以美國為代表。美國銀行家摩根創(chuàng)立的聯(lián)合鋼鐵公司，除鋼鐵企業(yè)外，還擁有石油、煤炭及交通運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)，為了加強(qiáng)集中管理企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置獨立機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。這就是近代內(nèi)審產(chǎn)生的根源。1.維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)2.提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效果是審計發(fā)展的動力3.現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計的發(fā)展提供了方法和手段1.1.3審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)第三方審計財產(chǎn)所有者經(jīng)營管理者委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任報告結(jié)果委托業(yè)務(wù)審查業(yè)務(wù)接受審查審計產(chǎn)生的歷史背景財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系1.2審計的概念和特征審計的概念1審計的特征21.2.1

審計的概念審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對被審計單位特定時期的財務(wù)報表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計的兩個基本特征：獨立性和權(quán)威性。（一）審計的特征審計的特征是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動1.2.2審計的特征1.機(jī)構(gòu)獨立2.經(jīng)濟(jì)獨立3.精神獨立審計的主體審計的客體審計授權(quán)或委托人第一關(guān)系人第二關(guān)系人第三關(guān)系人審計關(guān)系人審計人被審計人審計委托人委托經(jīng)營受托責(zé)任授權(quán)或委托報告審計被審審計關(guān)系人審計的特征獨立性特征機(jī)構(gòu)獨立經(jīng)濟(jì)獨立精神獨立權(quán)威性特征審計的目標(biāo)1審計的對象1.3審計的目標(biāo)和對象2審計的目標(biāo)2.合法性和合規(guī)性3.合理性和效益性1.真實性和公允性1.3.1審計的目標(biāo)1.3.2審計的對象審計的對象2.被審計單位的財務(wù)報表和其他有關(guān)資料1.被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動1.4審計的職能與作用審計的職能12審計的作用1.4.1審計的職能1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2經(jīng)濟(jì)評價職能3經(jīng)濟(jì)鑒證職能監(jiān)察和督促經(jīng)濟(jì)警察、經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士鑒定和證明經(jīng)濟(jì)裁判評定和建議經(jīng)濟(jì)醫(yī)生1.4.2審計的作用★審計的制約作用★審計的促進(jìn)作用揭示錯誤和舞弊維護(hù)財經(jīng)法