MBA會計學教材(一)

西安交通大學MBA課程課程名稱：會計學任課教師：王魯平課時：36學時MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表第一章會計基礎理論學習提要及目標：企業(yè)按組織形式分：獨資企業(yè)；合伙企業(yè)；公司，股東決策需要依據公司財務信息，會計是一個信息系統，會計是一種管理活動；財務會計和管理會計是企業(yè)會計的兩大分支，我國的會計規(guī)范主要由政府制定，包括會計法，會計準則，會計制度。會計理論是對會計實踐的合乎邏輯的概括，它由一系列概念、原則等所組成，用以解釋、評估現存會計實務，指導會計實務的發(fā)展。良好的會計信息應具備一些基本的質量特征。財務報表是會計提供會計信息的媒介。由資產、負債、所有者權益、營業(yè)收入、費用、利潤組成。通過本章學習，學生將理解會計報告及其使用，會計的涵義以及會計的規(guī)范，理解和掌握會計基本理論的作用和結構、財務會計基本理論諸構成部分的基本含義。第一節(jié)會計與會計規(guī)范一、會計報告及其使用者二、會計的涵義三、會計的職業(yè)四、會計的規(guī)范一、會計報告及其使用者1.企業(yè)組織形式2.公司股東及決策3.股東決策所依據的信息4.公司會計報告的其他使用者1.企業(yè)業(yè)組織形形式企業(yè)是社社會經濟濟中從事事生產、、流通、、分配、、消費等等活動的的基本單單位，它它可依各各種標準準分類。。按經營范范圍分：：工業(yè)企企業(yè)、商商業(yè)企業(yè)業(yè)、金融融企業(yè)業(yè)等②按所有有制形式式分：國國有企業(yè)業(yè)、集體體企業(yè)、、私有企企業(yè)、中中外合資資企業(yè)及及股份制制企業(yè)③按組組織形式式分（與與會計關關系最密密切）：：獨資企企業(yè)（Proprietorship)；；合伙企企業(yè)（Partnership）；；公司（（Corporation））獨資企業(yè)業(yè)(SoleProprietorship)獨資企業(yè)業(yè)一般規(guī)規(guī)模小、、其所有有者權益益屬于業(yè)業(yè)主個人人所有、、業(yè)主對對企業(yè)債債務負有有無限清清償責任任。法律上：：獨資企企業(yè)擁有有的財產產和對外外擔負的的債務與與業(yè)主個個人另外外所有的的財產和和所負的的債務無無甚區(qū)別別。業(yè)主主需將企企業(yè)所得得稅和其其他所得得合并交交納個人人所得稅稅（一般般不交企企業(yè)所得得稅）。。會計上：：視獨資資企業(yè)為為一個獨獨立的會會計個體體，單獨獨予以處處理，以以利于正正確反應應獨資企企業(yè)的財財務狀況況和經營營成果。。合伙企業(yè)業(yè)是由倆倆人或倆倆人以上上訂立合合伙協議議，共同同出資經經營，共共負盈虧虧得企業(yè)業(yè)。所有有者權益益屬合伙伙人（Partners）共共有。合合伙人對對企業(yè)債債務負連連帶無限限責任而而不受出出資額的的限制。。合伙企企業(yè)一般般也不納納企業(yè)所所得稅。。合伙企業(yè)業(yè)(Partnership)公司：是是社會化化大生產產的產物物，是現現代社會會主要的的，典型型的企業(yè)業(yè)組織形形式。所所有者權權益屬于于一定數數目的股股東(Stockholder,Shareholder)，，也稱股股東權益益(Stockholder’sEquity)公司類型型：有限限責任公公司、無無限責任任公司、、股份有有限公司司、股份份無限公公司、股股份兩合合公司，，上市公公司公司(Corporation)2.公司司股東及及決策公司股東東是公司司的所有有者，一一般不介介入公司司的日常常事務，，只能通通過公司司董事會會(BoardofDirectors)中中的代表表來影響響公司經經營。股東可在在年度大大會(AnnualGeneralMeeting)上行行使法定定權利。。股東可出出售持有有的公司司股票，，但不影影響投資資者對公公司的投投資額。。股東的主主要決策策是從證券券交易所所再購入入公司股股票，提提高對該該公司的的控股比比例，以以增強對對該公司司經營決決策的影影響力；；還是提提高面值值得市價價出售部部分股票票，不惜惜犧牲對對公司的的控制權權，來贏贏得股票票增值，，將得益益投資于于其他項項目。是將公司司盈利以以股利形形式分掉掉呢，還還是留在在公司，，用于擴擴大該公公司生產產經營規(guī)規(guī)模。是在公司司股東大大會上主主張維持持現在的的公司經經營格局局，還是是倡議逐逐步改變變這種格格局，裝裝為開拓拓新業(yè)務務。是在公司司董事會會上支持持留任還還是撤換換公司現現任經理理人員。。3.股東東決策所所依據的的信息正確的決決策不但但取決于于投資者者自身的的決策技技能，而而且取決決于是否否占有充充分而可可靠的信信息。公司股東東決策所所需的信信息主要要可分為為四類：：公司財財務信息息；公司司其他有有關信息息；同行行內其他他公司的的相關信信息；全全國或地地區(qū)客觀觀經濟狀狀況與經經濟政策策的信息息。4.公司司會計報報告的其其他使用用者外部使用用者(ExternalUsers)，，泛指公公司外部部的人士士和組織織。內部使用用者(InternalUsers)，，主要指指公司內內部各階階層的管管理人員員，包括括董事會會成員、、公司經經理、公公司計劃劃、人事事、供應應、市場場營銷、、技術各各方面的的管理人人員，以以及車間間部門的的負責人人等。外部使用用者內部使用用者投資者、、債權人人及外部部使用者者的信息息來源二、會計計的涵義義1.會計計是一個個信息系系統：從從取得原原始數據據到將信信息傳輸輸給使用用者，需需經一系系列環(huán)節(jié)節(jié)。2.會計計是一種種管理活活動會計信息息系統的的環(huán)節(jié)確認：即即篩選、、確定并并接受企企業(yè)經濟濟活動的的數據、、予以正正式記錄錄的過程程。它涉涉及三個個問題：：是否應應記錄？？作為什什么要素素記錄？？何時記記錄？計量：即即以貨幣幣或其他他度量單單位衡量量各項經經濟業(yè)務務影響和和結果的的過程。。計量涉涉及如何何以相關關而可靠靠的金額額記錄的的問題。。報告：即即以恰當當的形式式匯總日日常確認認，計量量的結果果，向使使用者傳傳輸信息息通報企企業(yè)經營營成果，，財務狀狀況和現現金流量量的過程程。分析：即即將諸會會計報告告聯系起起來，再再結合其其他信息息，對企企業(yè)經營營成果、、財務狀狀況、償償債能力力、獲利利能力及及其影響響因素作作深入的的剖析。。財務報告告、財務務分析、、投資決決策間的的關系會計管理理活動的的環(huán)節(jié)規(guī)劃：管管理活動動的開端端就是根根據既定定的生產產經營活活動的目目標和方方針，草草擬和選選擇方案案，制定定實施計計劃和預預算等。。組織：根根據規(guī)劃劃，取得得資源，，并謀求求各項資資源的正正確組合合，相互互配套，，相互銜銜接。執(zhí)行：在在規(guī)劃執(zhí)執(zhí)行階段段，管理理人員要要對實際際的生產產經營活活動實施施有效的的控制。。檢查：檢查就就是總結企業(yè)業(yè)各項規(guī)劃的的實際執(zhí)行情情況，考察實實際情況與原原定規(guī)劃的差差異，分析其其原因，以便便下一階段更更正與調整。。三、會計的職職業(yè)1.企業(yè)會計計1)財務會計計(FinancialAccounting）2)管理會計計(ManagementAccounting)a)成本會計計(CostAccounting)b)決策會計計(AccountingforDecision-Making)c)控制會計計(AccountingforManagementControl)d)責任會計計(ResponsibilityAccounting)3)內部審計計(InternalAuditing)2.政府和非非營利組織會會計1)事業(yè)單位位會計2)預算會計計（單位預算算會計、總預預算會計）3.公共會計計(CertifiedPublicAccountant)四、會計的規(guī)規(guī)范會計法（AccountingLaw）會計準則（AccountingStandard）會計制度（AccountingSystem）第二節(jié)會會計的基本理理論基本理論的作作用與構成財務報告的基基本目的會計信息的質質量特征財務報表的要要素確認與計量的的基本要求基本假設基本會計原則則基本限制條件件會計基礎會計方法與會會計組織一、基本理論論的作用與構構成1）作用作為權威性機機構制定具體體準則的依據據作為企業(yè)確定定會計方針的的依據作為審計師判判斷會計信息息質量的依據據作為使用者理理解會計信息息的內涵，判判斷會計信息息質量的依據據一、基本理論論的作用與構構成2）構成目的質量要素確認和計量的基本要求會計準則基本原則會計基礎會計實務基本限制條件會計假設會計的基本理理論示意圖二、財務報告告的基本目的的有助投資與信信貸決策的信信息有助評估現金金流轉數額、、時間與不確確定性的信息息有關企業(yè)的經經濟資源、對對資源的請求求權及資源與與請求權變動動的信息經濟資源、負負債、業(yè)主權權益企業(yè)業(yè)績與盈盈利變現能力、償償債能力、資資金流轉管理當局使用用資金的責任任與業(yè)績管理當局的解解釋與說明企業(yè)財務報報告的目的三、會計信息息的質量特征征普遍約束條件件針對用戶的質質量會計信息的最最高質量針對用戶的首首要質量首要質量的構構成部分效益>成本可理解性決策有用性相關性可靠性及時性反饋價值預測價值可靠性中立性真實性可比性（包括一致性性）次要和交互作作用的質量確認的前提重要性會計信息質量量特征的層次次結構三、會計信息息的質量特征征會計信息的主主要質量相關性(Relevance)預測價值(PredictiveValue)反饋價值(FeedbackValue)及時性(Timelines)可靠性(Reliability)真實性(RepresentationalFaithfulness)可核性(Verifiability)中立性(Neutrality)會計信息的次次要質量可比性(Comparability)一貫性(Consistency)四、財務報表表的要素1.反映財務務狀況的會計計要素資產負債所有者權益2.反映經營營成果的會計計要素營業(yè)收入費用利潤1.反映財務務狀況的會計計要素—資產產資產是指企業(yè)業(yè)擁有獲控制制的，能以貨貨幣計量的經經濟資源。特點：資產是經濟資資源資產是企業(yè)所所擁有和控制制的資產必須能夠夠為企業(yè)帶來來經濟利益資產必須能夠夠用貨幣計量量分類：按流動性可分分為流動資產產、長期投資資、固定資產產、無形資產產、遞延資產產和其他資產產1.反映財務務狀況的會計計要素—資產產流動資產是指指在一年或超超過一年的一一個營業(yè)周期期內變現或耗耗用的資產。。包括：現金金、短期投資資、應收項目目及存貨等。。長期投資是指指投資期在一一年以上的投投資，包括股股票投資、債債券投資和其其他投資。固定資產是指指使用年限在在一年以上，，單位價值在在規(guī)定標準以以上，并在使使用過程中保保持原有的物物質形態(tài)的資資產，包括房房屋及建筑物物、機器設備備、運輸設備備、工具器具具等。無形資產是指指企業(yè)長期使使用而沒有實實物形態(tài)的資資產，包括專專利權、非專專利技術、商商標權、著作作權、土地使使用權、商譽譽等。遞延資產是指指不能全部及及如當年損益益，應當在以以后年度內分分期攤銷的各各項費用，包包括開辦費、、租入固定資資產的改良支支出等。1.反映財務務狀況的會計計要素—負債債負債是指企業(yè)業(yè)所承擔的、、能以貨幣計計量，并需用用資產或勞務務償付的各種種債務。分類：流動負債：是是指需在一年年獲長于一年年的一個營業(yè)業(yè)周期內償還還的債務。長期負債：是是指需在一年年獲長于一年年的一個營業(yè)業(yè)周期內償還還的債務。1.反映財務務狀況的會計計要素

—所所有者權益所有者權益是是指企業(yè)投資資人對企業(yè)凈凈資產的所有有權，包括投投入資本、資資本公積金、、盈余公積金金和未分配利利潤等。2.反映經營營成果的會計計要素營業(yè)收入(Revenues)是指指企業(yè)在銷售售商品（產品品）或者提供供勞務等經營營業(yè)務中實現現的收入。費用（Expense)是指企業(yè)在在生產經營過過程中發(fā)生的的各項耗費。。利潤(Profit)是是指企業(yè)在一一定期間內的的經營成果，，即收入與費費用配比、相相抵后的差額額。會計要素與報報表之間的關關系會計對象具體化會計要素反映財財務狀狀況的的會計計要素素反映經經營成成果的的會計計要素素資產負債所有者者權益益收入費用利潤資產負負債表表損益表表財務報報表要要素：：前三三項屬屬于存存量指指標，，代表表指定定日期期的資資源及及對資資源的的要求求權；；后三三項指指標屬屬于流流量指指標，，說明明交易易、事事項及及情況況在一一定期期間對對企業(yè)業(yè)的影影響。。某一瞬瞬間存存量資產＝＝負債債＋所所有者者權益益（凈凈資產產）資產－－負債債＝所所有者者權益益（凈凈資產產）某一期期間流流量凈資產產變動動＝所所有者者投資資－派派來所所有者者款＋＋綜合合收益益綜合收收益＝＝營業(yè)業(yè)收入入－費費用＋＋利得得－損損失3.會會計恒恒等式式資產＝＝權益益資產＝＝負債債＋所所有者者權益益靜態(tài)平平衡動態(tài)平平衡會計事事項對對會計計恒等等式的的影響響資產增增加，，負債債增加加資產增增加，，所有有者權權益增增加資產減減少，，負債債減少少資產減減少，，所有有者權權益減減少一項資資產增增加，，另一一項資資產減減少一項負負債增增加，，另一一項負負債減減少一項所所有者者權益益增加加，另另一項項所有有者權權益減減少負債減減少，，所有有者權權益增增加負債增增加，，所有有者權權益減減少對會計計要素素的影影響業(yè)務序序號會計恒恒等式式

資產＝負債＋所有者①＋＋

②＋

＋③－

－④－

⑤＋－

⑥

＋－

⑦

＋－⑧

－＋⑨

＋－五、確確認與與計量量的基基本要要求確認：：把一一項目目當作作資產產、負負債、、營業(yè)業(yè)收入入、費費用、、利潤潤等要要素而而加以以記錄錄及披披露的的程序序。凡會計計事項項具備備下列列四項項要求求者，，即應應記錄錄及披披露：：符合定定義可計量量性：：一個個項目目必須須具有有一相相關且且可靠靠的計計量屬屬性，，該屬屬性能能可靠靠地加加以計計量。。所謂謂相關關屬性性，是是指原原始成成本、、現時時成本本、現現時價價值、、可變變現價價值及及未來來現金金流量量的現現值等等。相關性性：與與決策策相關關可靠性性：真真實、、可驗驗證并并具有有中立立性六、會會計假假設會計個個體(AccountingEntity)指會計計上把把企業(yè)業(yè)作為為一個個與業(yè)業(yè)主分分離的的經濟濟個體體，有有能力力擁有有資源源、承承擔義義務；；盡管管在法法律上上可能能不具具備這這種能能力。。持續(xù)經經營(GoingConcern)指會計計上假假定企企業(yè)將將持續(xù)續(xù)存在在下去去，而而不會會在可可預見見的未未來清清算解解散。。會計期期間(Periodicity)指會計計上將將企業(yè)業(yè)生命命劃分分段落落的做做法，，稱為為會計計期間間假設設。貨幣計計量(MonetaryMeasurement)七、基基本會會計原原則1.歷歷史成成本原原則(CostPrinciple)2.實實現原原則(RealizationPrinciple)營業(yè)收收入必必須符符合下下列兩兩個條條件才才能確確認：：已實實現(Realized)或或可實實現(Realizable),已賺賺得(Earned)3.配配比原原則(MatchingPrinciple)指當某某項營營業(yè)收收入已已經在在某一一會計計期間間確認認時，，所有有與該該營業(yè)業(yè)收入入產生生有關關的成成本均均應在在同一一會計計期間間轉為為費用用，以以便與與營業(yè)業(yè)收入入配合合，正正確地地計算算損益益。4.名名義貨貨幣計計量單單位原原則(NominalMonetaryUnitPrinciple)5.充充分披披露原原則(FullDisclosurePrinciple)八、基基本限限制條條件1.成成本與與效益益關系系會計信信息效效益>會計計信息息成本本2.重重要性性(Materiality)指當一一項會會計信信息被被遺漏漏或錯錯誤表表達時時，可可能使使依賴賴該信信息的的人所所做的的判斷斷受到到影響響或改改變。。3.行行業(yè)特特性(IndustrialPeculiarity)4.穩(wěn)穩(wěn)健主主義(Conservatism)在資產產計價價及損損益確確定時時，如如果有有兩種種以上上的方方法獲獲金額額可供供選擇擇，會會計人人員應應選擇擇對本本期凈凈資產產及損損益額額較為為不利利的方方法獲獲金額額。5.實實質重重于形形式(SubstanceOverForm)業(yè)務或或其他他事項項的經經濟事事實不不一定定與其其他法法律事事實一一致。。因此此，財財務報報表信信息要要根據據它們們的實實質或或經濟濟事實實，而而非僅僅憑它它們的的法律律形式式來記記錄反反映。。我國《《企業(yè)業(yè)會計計準則則》規(guī)規(guī)定的的一般般原則則客觀性性原則則可比性性原則則一貫性性原則則會計核核算總總體要要求相關性性原則則及時性性原則則明晰性性原則則會計核核算信信息質質量要要求權責發(fā)發(fā)生制制原則則配比原原則歷史成成本原原則會計核核算要要素確確認的的要求求劃分收收益性性支出出與資資本性性支出出的原原則謹慎性性原則則重要性性原則則會計修修訂性性慣例例的要要求九、會會計基基礎應計制制(AccrualBasis)/權責責發(fā)生生制/應收收應付付制，，以歸歸屬期期作為為確認認收入入和費費用的的基礎礎?，F金制制(CashBasis)/收收付實實現制制/現現收現現付制制，以以收支支期作作為確確認收收入和和費用用的基基礎。。十、會會計方方法與與會計計組織織1.會會計計方方法法：：1））會會計計核核算算方方法法2））會會計計控控制制方方法法3））分分析析評評價價方方法法4））預預測測決決策策方方法法2.會會計計工工作作組組織織1））會會計計工工作作結結構構2））會會計計人人員員3））會會計計制制度度會計計核核算算方方法法設置置會會計計科科目目和和帳帳戶戶復式式記記帳帳填制制和和審審核核憑憑證證登記記帳帳簿簿成本本計計算算財產產清清查查編制制會會計計報報表表會計計控控制制方方法法政策策控控制制制度度控控制制預測測控控制制定額額控控制制計劃劃控控制制責任任控控制制分析析評評價價方方法法對比比分分析析法法因素素分分析析法法結構構分分析析法法動態(tài)態(tài)分分析析法法平衡衡分分析析法法預測測分分析析法法相關關分分析析法法線形形分分析析法法預測測決決策策方方法法會計計預預測測方方法法會計計決決策策方方法法：：差差異異分分析析法法、、決決策策表表法法、、決決策策樹樹法法會計計決決策策具具體體體體現現為為：：資資金金決決策策、、成成本本決決策策和和利利潤潤決決策策定量量預預測測因果果預預測測分分析析法法趨勢勢預預測測分分析析法法定性性預預測測調查查研研究究法法主觀觀分分析析法法直接接核核算算法法第二二章章財財務務報報表表和和復復式式記記帳帳法法學習習提提要要及及目目標標：：企業(yè)業(yè)的的一一切切經經濟濟活活動動均均可可用用會會計計要要素素的的形形式式反反映映，，會會計計報報表表主主要要包包括括資資產產負負債債表表、、損損益益表表、、現現金金流流量量表表，，會會計計科科目目和和帳帳戶戶是是會會計計核核算算的的基基本本單單元元，，借借貸貸記記帳帳法法是是以以借借貸貸為為記記帳帳符符號號的的復復式式記記帳帳法法，，會會計計核核算算包包括括總總分分類類核核算算和和明明細細分分類類核核算算，，總總分分類類帳帳與與明明細細分分類類帳帳要要進進行行平平行行登登記記，，會會計計核核算算是是按按照照一一定定的的帳帳務務處處理理程程序序進進行行的的。。通過過本本章章學學習習，，學學生生應應理理解解經經濟濟活活動動，，會會計計要要素素與與財財務務報報表表的的關關系系，，掌掌握握借借貸貸記記帳帳法法，，理理解解總總分分類類核核算算與與明明細細分分類類核核算算以以及及會會計計憑憑證證，，會會計計帳帳簿簿，，會會計計核核算算的的一一般般處處理理程程序序。。第二二章章財財務務報報表表和和復復式式記記帳帳法法第一一節(jié)節(jié)經經濟濟活活動動、、會會計計要要素素與與財財務務報報表表第二二節(jié)節(jié)主主要要的的財財務務報報表表第三三節(jié)節(jié)會會計計科科目目和和帳帳戶戶第四四節(jié)節(jié)復復式式記記帳帳法法第五五節(jié)節(jié)總總分分類類核核算算和和明明細細分分類類核核算算第六六節(jié)節(jié)會會計計憑憑證證、、帳帳簿簿與與記記帳帳程程序序第二二節(jié)節(jié)主主要要的的財財務務報報表表1、、資資產產負負債債表表是總總括括反反映映企企業(yè)業(yè)在在一一定定日日期期的的財財務務狀狀況況的的報報表表。。2、、損損益益表表是反反映映企企業(yè)業(yè)在在一一定定期期間間內內經經營營成成果果的的報報表表。。3、、現現金金流流量量表表是提供一一個會計計個體在在某一會會計期間間現金流流入和現現金流出出的報表表。第三節(jié)會會計計科目(Accounttitle)和和帳戶1.會計計科目是對會計計要素的的具體內內容，按按照其相相同的特特征和管管理上的的要求進進行科學學分類的的名稱和和標志。。會計科目目按其提提供資料料詳略程程度分，，可以分分為一級級科目、、二級科科目和明明細科目目。2.帳戶戶是根據規(guī)規(guī)定的會會計科目目設置的的，用來來連續(xù)、、系統、、分類的的記錄各各個會計計科目所所反映的的經濟業(yè)業(yè)務內容容的手段段。帳戶作為為記帳實實體，必必須要有有一定的的結構和和形式。。第四節(jié)復復式式記帳法法1.復式式記帳及及其原理理2.借貸貸記帳法法1.復式式記帳及及其原理理復式記帳帳法是對對每項經經濟業(yè)務務，都以以相等的的金額，，在兩個個或兩個個以上相相互聯系系的帳戶戶中全面面記錄的的記帳方方法。2.借貸貸記帳法法1）以““借”““貸”二二字為記記帳符號號，表示示記帳方方向。根據擴展展恒等式式：資產產＋費用用（成本本）＝負負債＋所所有者權權益＋收收入（利利潤），，把帳戶戶分為““資產類類型的帳帳戶”、、“負債債及所有有者權益益類型的的帳戶””、“收收入類型型的帳戶戶”及““費用類類型的帳帳戶”。。2）帳戶戶不要求求固定分分類，可可以設置置共同性性帳戶，，由帳戶戶余額的的方向確確定其類類別。3）以““有借必必有貸，，借貸必必相等