全過程跟蹤審計計劃

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃xxxxx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

xxxxx工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二。一四年五月八日TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"一、審計目的 1\o"CurrentDocument"二、審計范圍 1三、審計對象 1\o"CurrentDocument"四、審計內(nèi)容 1\o"CurrentDocument"五、審計重點 3六、審計依據(jù) 5\o"CurrentDocument"七、審計方法 6八、審計步驟 6\o"CurrentDocument"（一）準(zhǔn)備階段 7\o"CurrentDocument"（二）實施階段 7\o"CurrentDocument"（三）整理階段 9\o"CurrentDocument"（四）報告階段 9\o"CurrentDocument"九、進度安排 9十、組織分工 10（一）審計組織 錯誤!未定義書簽。（二）人員分工 錯誤!未定義書簽。\o"CurrentDocument"十一、工作要求 10\o"CurrentDocument"十二、其它事項 10附件一： 錯誤!未定義書簽。XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃為了確保高質(zhì)量、高效率的完成XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經(jīng)驗的造價審計人員、財務(wù)審計人員聯(lián)合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導(dǎo)本次建設(shè)遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務(wù)。一、審計目的對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計，維護發(fā)包人和承包人的合法權(quán)益，創(chuàng)造我公司的經(jīng)濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。二、審計范圍XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目。三、審計對象該遷建項目所涉及到的所有標(biāo)段及內(nèi)容，具體包括各標(biāo)段的建安工程、工藝設(shè)備、非工藝設(shè)備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設(shè)備拆遷安裝、工程建設(shè)其它費用、零星工程及其他投資項目等。四、審計內(nèi)容全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。1.開工前審計開工前審計主要應(yīng)審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：（1）年度建設(shè)計劃和項目進度計劃；（2）擴大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況；（4）建設(shè)資金來源和落實情況；（5）施工圖紙設(shè)計面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門審批情況；（6）招投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況；（7）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。2.建設(shè)期間審計建設(shè)期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務(wù)決算編報之前，對投資項目實施和管理情況進行的審計，分為投資項目常規(guī)審計和單項工程結(jié)算審計。主要審查投資項目概算調(diào)整、概預(yù)算執(zhí)行、建設(shè)資金來源與使用、投資項目財務(wù)收支、會計報表項目進度與工程價款結(jié)算等。具體包括：（1）調(diào)整概算情況；（2）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（3）建設(shè)工期和施工進度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預(yù)（結(jié)）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進度情況；（6）主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況；（8）建設(shè)成本及財務(wù)收支核算情況；（9）與工程建設(shè)期間管理有關(guān)的其它情況。3.竣工結(jié)算審計竣工結(jié)算審計主要審查工程量計算是否準(zhǔn)確，預(yù)算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)；（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況；（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況；（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。4.財務(wù)決算審計財務(wù)決算審計主要審查交付使用資產(chǎn)的真實性、轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、投資概算的執(zhí)行情況以及投資效益的評價。具體包括：（1）批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處置情況；（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況；（5）結(jié)余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權(quán)債務(wù)的真實性及清理情況。五、審計重點項目組依據(jù)施工方及建設(shè)方報送的相關(guān)資料，結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，從財務(wù)、工程兩方面重點檢查建安工程、設(shè)備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關(guān)注，并就實際執(zhí)行情況記錄在審計工作底稿中。（一）財務(wù)方面1、審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確，賬實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和問題資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會計報表反映是否充分。3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分?jǐn)傎M用問題，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購置等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。4、審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求。5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。（二）工程方面1、審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全。2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。3、建設(shè)項目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。4、工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。六、審計依據(jù)1、國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律法規(guī)規(guī)章制度、規(guī)定、辦法等;2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規(guī)章制度、形成的會議決議與紀(jì)要、及項目合同、協(xié)議等;3、有關(guān)建設(shè)規(guī)范、規(guī)程和經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟效益及社會效益評價指標(biāo)，公允的市場價格等;4、VVVVVV提供的項目批文、招投標(biāo)、經(jīng)濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結(jié)算等方面資料。七、審計方法1、依據(jù)施工發(fā)承包合同約定的結(jié)算方法進行，根據(jù)施工發(fā)承包合同類型，采用相應(yīng)的審查方法；2、結(jié)算審查中涉及工程單價調(diào)整時，應(yīng)遵循以下原則：合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結(jié)算；合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發(fā)包人提出適當(dāng)?shù)膬r格，經(jīng)對方確認(rèn)后作為結(jié)算依據(jù)。3、對所有審查范圍的內(nèi)容必須采用全面審查的方法，嚴(yán)禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經(jīng)驗審查的方法。八、審計步驟本次審計主要分準(zhǔn)備、實施、整理和報告四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。（一）準(zhǔn)備階段1、審查遞交手續(xù)的完備性（特別是是否按建設(shè)方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補正；2、審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；3、熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程概況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。（二）實施階段1、審計設(shè)計招投標(biāo)程序是否合法，設(shè)計圖紙的完整性；2、審核概預(yù)算內(nèi)容的真實性，概預(yù)算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準(zhǔn)的估算計劃。3、審核暫定價格或提供材料的價格的準(zhǔn)確性，計價要求、評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；4、審核工程量清單是否滿足設(shè)計圖紙和招標(biāo)文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；5、審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙的要求；投標(biāo)報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧；6、審查報價數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構(gòu)成的合理性，工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標(biāo)文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)計的施工方案相配套；7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定；8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。9、審核發(fā)生設(shè)計變更的原因和費用調(diào)整；10、審核經(jīng)濟簽證費用和相應(yīng)的合同條款；11、審核材料（設(shè)備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；12、審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；13、審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。14、審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；15、工程結(jié)算書的計價、計量、計費是否正確；16、投資項目資金來源和資金使用及概算執(zhí)行情況；17、交付使用財產(chǎn)情況；18、建設(shè)收入、結(jié)余資金、尾工工程情況；19、進行投資效益評價。（三）整理階段1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設(shè)單位及我公司共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調(diào)整；2、由我公司二級復(fù)核人對竣工結(jié)算審查的初步成果文件進行檢查、校對；3、由我公司三級復(fù)核人員進行確認(rèn)、批準(zhǔn)；4、發(fā)承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；5、對竣工結(jié)算審查結(jié)論有分歧的，在出具竣工結(jié)算審查報告前，至少組織兩次協(xié)調(diào)會；凡不能共同簽認(rèn)的，我公司可適時結(jié)束審查工作，并直接出具審查結(jié)果。（四）報告階段在合同約定的期限內(nèi)，向建設(shè)單位提交經(jīng)審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認(rèn)的正式報告。九、進度安排總體上講，結(jié)算審計應(yīng)在2014年8月31日前完成；決算審計應(yīng)在2014年9月15日前完成。具體審計進度進場后另行制定。十、工作要求1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關(guān)職業(yè)道德；2、審計人員必須遵守保密規(guī)定；3、審計人員必須遵守國家及公司相關(guān)規(guī)定，服從項目管理；4、初審人員必須在工作任務(wù)單所確定的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；5、一、二、三級