財經(jīng)四會計賬簿

會計學(xué)1財經(jīng)四會計賬簿單位負責(zé)人作為法定代表人，依法代表單位行使職權(quán)，應(yīng)當對本單位對外提供財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。（）單位負責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。

A.單位負責(zé)人必須事事參與，嚴格把關(guān)

B.單位負責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負責(zé)

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.依法進行會計核算第1頁/共42頁根據(jù)《中華人民共和國會計法》對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責(zé)任的是（）。

A.單位總會計師

B.單位負責(zé)人

C.單位會計機構(gòu)負責(zé)人

D.單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。（）（）第2頁/共42頁偽造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證的真實內(nèi)容的行為（）。偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實性的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料（）。變造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為（）。業(yè)務(wù)員甲出差花去3000元住宿費，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來報銷。甲的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（）第3頁/共42頁上節(jié)課知識點回顧一、會計憑證的分類1、會計憑證按來源和用途分類：2、記賬憑證分為：3、原始憑證按來源和用途分為：第4頁/共42頁二、原始憑證1、內(nèi)容：7項2、審核：2.1不真實、不合法的怎么處理？2.2記載不準確、不完整的怎么處理？3、錯誤更正：3.1所記載的各項內(nèi)容能否涂改？3.2記載內(nèi)容有誤的？3.3金額錯誤的？3.4開具原始憑證的單位是否可以拒絕重開？第5頁/共42頁三、記賬憑證1、內(nèi)容：7項2、填制時的注意事項2.1記賬憑證連續(xù)編號？一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制多張記賬憑證的編號？2.2附件數(shù)量：①同一張原始憑證需填制兩張記賬憑證時？②同一張原始憑證需幾家單位共同負擔時？3、審核的內(nèi)容：①是否每張記賬憑證后都附有原始憑證？備查簿。②內(nèi)容是否填寫齊全？③會計分錄是否正確第6頁/共42頁屬于原始憑證的有（）。（2002）

A.領(lǐng)料單

B.入庫單

C.發(fā)票

D.結(jié)算憑證【例題·單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是（）。（2003）

A.結(jié)算憑證

B.記賬憑證

C.領(lǐng)料單

D.入庫單會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負責(zé)人報告，請求查明原因。（）第7頁/共42頁會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）（2005）會計法律制度對原始憑證出現(xiàn)錯誤的更正有哪些規(guī)定？（2010）（1）各項內(nèi)容均不得涂改；（2）記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；（3）金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（4）開具單位應(yīng)依法開具準確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第8頁/共42頁下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是（）。（2006）

A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章第9頁/共42頁2010年X月，甲公司購買了4萬元辦公用品。李某在審核單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)購買辦公用品發(fā)票上大寫金額與小寫金額不一致，小寫金額誤將“40000.00”寫成了“4000.00”元。李某在發(fā)票有誤的金額處直接進行了更正，并加蓋了公司財務(wù)專用章后入賬。

要求：指出不符合會計法律制度之處，簡要說明理由?！赫_答案』公司對收到的“金額”填寫錯誤的購貨發(fā)票的自行處理不符合規(guī)定。原始憑證記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開。第10頁/共42頁對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是（）。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.銷貨憑證

D.購貨憑證《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料。（2001）

A.經(jīng)辦人簽字

B.領(lǐng)導(dǎo)認可

C.金額無誤

D.經(jīng)過審核無誤第11頁/共42頁（一）會計賬簿的概念和作用概念：是按照會計科目開設(shè)賬戶、賬頁，以會計憑證為依據(jù)，用來序時、分類登記有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會計賬簿是會計核算的一種專門方法。會計賬簿是編制財務(wù)會計報告的重要依據(jù)第12頁/共42頁圖片——會計科目表第13頁/共42頁

總賬：也叫總分類賬，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本等總括核算的資料?？傎~一般使用訂本賬和活頁賬

明細賬：也叫明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細分類賬設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式，一般使用活頁賬。日記賬：亦稱序時賬簿，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。必須使用訂本賬，不得采用活頁賬或卡片賬。其他輔助賬簿：也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的，是指對某些在序時賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行輔助或補充登記的賬簿，可以提供會計核算的參考資料。（二）會計賬簿分類第14頁/共42頁圖片展示——總賬第15頁/共42頁圖片展示——明細分類賬/數(shù)量金額式第16頁/共42頁圖片展示——明細分類賬/三欄式第17頁/共42頁圖片展示——明細分類賬/多欄式第18頁/共42頁圖片展示——明細分類賬/活頁式第19頁/共42頁圖片展示——日記賬/訂本式第20頁/共42頁圖片展示——日記賬/訂本式第21頁/共42頁（三）會計賬簿的啟用1、賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；2、填寫“賬簿啟用交接表”；3、加蓋名章和單位公章；4、會計人員工作調(diào)動時，要注明；第22頁/共42頁第23頁/共42頁（四）登記賬簿的基本要求1、依法設(shè)置會計賬簿，統(tǒng)一登記、核算；2、登記依據(jù)：審核無誤的會計憑證；3、按照記賬規(guī)則進行：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》里有詳細說明，簡單如下：（1）按照連續(xù)編號的頁碼順序登記；（2）記錄發(fā)生錯誤或隔頁、跳行等，按照國家統(tǒng)一的會計制度進行更正；并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人共同蓋章。2.1錯賬更正的方法：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法。

2.2跳行隔頁的更正方法：紅色墨水劃對角線注銷，或注明此頁空白或此行空白的字樣。注意蓋章。

4、任何單位不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿，禁止賬外設(shè)賬；5、實行會計電算化的單位，會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。第24頁/共42頁（五）賬目核對即對賬，是會計工作的重要環(huán)節(jié)，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。賬實核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對。思考：對賬應(yīng)該核對哪些方面？第25頁/共42頁賬實相符：會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符；賬證相符：會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符；、賬賬相符：會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符；比如明細賬與總賬等。、賬表相符：會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符。第26頁/共42頁（六）結(jié)賬1、按規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬為公歷年度的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)賬日為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天；2、結(jié)賬的手續(xù)：第27頁/共42頁習(xí)題1.各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬薄上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬（）2.各單位要依法設(shè)置以下賬簿（）

A.總賬和日記賬

B.擔保備查簿C.明細賬D.應(yīng)收款項備查簿

3.各單位應(yīng)定期將會計賬簿記錄與相應(yīng)的會計憑證記錄逐筆核對，檢查以下內(nèi)容是否一致（）。

A.時間B.編號C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

D.金額和記賬方向等

第28頁/共42頁4.單位會計帳薄記錄與之相對應(yīng)的實物、款項實有數(shù)核對相符，也稱之為（）。

A.帳帳相符B.帳證相符C.帳實相符D.帳表相符

5.單位會計帳簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符，也稱之為（）。

A.帳實相符B.帳證相符C.帳表相符

D.帳帳相符

6.賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，賬目核對應(yīng)做到（）。

A.賬證相符B.賬實相符C.賬賬相符D.賬表相符(06年真題)會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬三種。（）第29頁/共42頁答案對ABCDABCDCCABCD錯第30頁/共42頁是指企業(yè)和某些單位反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性文件。三部分構(gòu)成：會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書編制期間：年、半年、季度和月。編制財務(wù)會計報告，是對單位會計核算工作的全面總結(jié)，也是及時提供真實、完整會計資料的重要環(huán)節(jié)。五、財務(wù)會計報告第31頁/共42頁（一）會計報表1、會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。2、會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分。第32頁/共42頁圖表——會計報表/資產(chǎn)負債表第33頁/共42頁圖表——會計報表/利潤表第34頁/共42頁圖表——會計報表/現(xiàn)金流量表第35頁/共42頁（二）會計報表附注1、附注是會計報表的重要組成部分，對會計報表本身無法或難以表達的內(nèi)容和項目所做的補充說明和詳細解釋。2、包括的兩類內(nèi)容：2.1對會計報表各要素的補充說明；2.2對會計報表中無法描述的其他財務(wù)信息的補充說明；第36頁/共42頁（三）財務(wù)情況說明書對單位一定會計期間內(nèi)收入、成本、費用、利潤、資金等情況進行分析總結(jié)后寫成書面文字報告。單位披露其承擔的社會責(zé)任、對社會的貢獻、可持續(xù)發(fā)展能力等信息，雖然屬于非財務(wù)信息，無法包括在會計報表中，但對于使用者的決策也是相關(guān)的，可以在此進行披露。第37頁/共42頁會計報告的編制要求1、編制依據(jù)：經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料；2、編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當符合法定要求，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度；不得隨意改變財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。3、編制時間：一般為年度終了；制度有規(guī)定的，按規(guī)定編制半年報、季報和月報。4、格式和內(nèi)容：按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。第38頁/共42頁會計報告的編制要求5、按國家規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬，年度結(jié)賬日為公歷年度的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度的每半年、每季、每月的最后一天。6、企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)；包括結(jié)算款項、原材料、產(chǎn)成品、房屋建筑、固定資產(chǎn)等進行清查。7、在編制會計報告前應(yīng)完成的工作：①核對會計賬簿與會計憑證內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否一致；②在規(guī)定結(jié)賬日進行結(jié)賬；③核查會計核算是否按國家統(tǒng)一要求進行；④檢查有無因會計差錯、會計政策變更等需調(diào)整相關(guān)項目的情況。第39頁/共42頁8、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。報表中本期與上期數(shù)