財政與農村金融教學

會計學1財政與農村金融教學考試說明1、考試要求：試題分為客觀題和主觀題，其中客觀題（55%），主觀題（45%）。2、考試題型：單項選擇題（20%）；多項選擇題（10%）；判斷改錯題（20%）；簡答題（20%）；計算題（14%）；論述題（16%）。3、答題技巧：（1）字跡工整；（2）先易后難；（3）審題嚴格；（4）觀點明確。第1頁/共47頁第一章

財政概述

財政：是國家憑借政權對一部分社會產品進行分配與再分配而形成的分配關系。（國家強制力，是一種無償地從社會制造的物質財富中分得的一部分）財政的基本特征：強制性、無償性特征：第2頁/共47頁社會主義財政的基本要素1、主體是社會主義國家2、對象是社會產品或國民收入3、形式主要是價值形式4、目的是滿足國家實現其職能的需要第3頁/共47頁財政產生的兩個條件及其分別是什么？財政產生的兩個條件：一是經濟條件；二是政治條件。即社會生產力提高后，出現了社會產品的多余；其此，國家的產生即國家為了維護其存在和實現其職能，需要占有一定的物質力量，消費一定的物質資料（國家作為一定階級的統治機關，本身并不從事物質資料的生產，只有依靠其權力去占有另一部分社會產品）。第4頁/共47頁財政學的研究對象

：社會主義國家財政分配活動及其所反映的分配關系為研究對象。計劃經濟條件下財政的職能（1）分配資金的職能；（2）調節(jié)經濟的職能；（3）監(jiān)督管理職能。第5頁/共47頁市場失靈的表現：（1）市場調節(jié)是短期調節(jié)，而非長期調節(jié)；（2）市場的調節(jié)具有滯后性，往往造成“馬后炮”式的調節(jié)；（3）市場調節(jié)具有不確定性，市場只能反映社會需求的方向，不能反映社會需求的數額；（4）市場的調節(jié)受企業(yè)局部利益的最大化支配，并非符合社會利益最大化目標一致；（5）在一定領域調節(jié)無效（如基礎設施非盈利性）；（6）市場不能解決收入分配的不公平問題。第6頁/共47頁市場經濟條件下財政的職能1、資源有效配置：（1）市場經濟不能提供公共產品：私人生產部門不愿意提供公共產品（或公共服務）；

（2）市場經濟要求利益邊界和所有權的精確性：當某種經濟活動導致外部其他人受益（外部性收益）或受損（外部成本），如環(huán)境保護或受損，而沒有計入有關產品的個體收益或成本當中時，市場有效配置的前提便在一定程度上受到破壞；（3）西方經濟學理論認識，只有充分競爭的市場經濟才能有效地配置資源，實現效益最大化。第7頁/共47頁2、收入公平分配職能（國家、企業(yè)和個人三者之間的利益分配）：市場經濟條件下，政府必須承擔公平分配的職能是因為市場分配不能解決社會財富分配過分懸殊的問題。市場經濟的發(fā)展必然伴隨收入分配的兩極分化。第8頁/共47頁3、經濟穩(wěn)定與增長職能：充分運用財政政策、貨幣政策及適當的政策配合，實現社會總供給和總需求的平衡，以及平衡增長的目標。經濟穩(wěn)定的含義：（1）充分就業(yè)；（2）物價穩(wěn)定；（3）對外收入狀況良好。經濟穩(wěn)定的含義？第9頁/共47頁第二章財政收入與財政支出

第一節(jié)財政收入財政收入：是指國家參與一部分社會產品和國民收入的分配所取得的收入。是財政分配的第一階段。注意事項：（1）一是財政收入應該是充當支出財源，但并不一定是在這種意圖下獲得的，例如罰金。（2）二是財政收入為一歷史范疇，在歷史進程中，財政收入由實物與勞動形式逐漸發(fā)展到當今的貨幣形式。（3）財政收入是為財政支出充當經費來源。第10頁/共47頁財政收入的原則1、發(fā)展經濟，廣開財源原則。第一，要把財政收入建立在經濟發(fā)展水平的基礎上，即聚財取決于生財；第二，組織財政收入必須有利于經濟發(fā)展，有利于廣開財源。第11頁/共47頁2、國家、企事業(yè)單位、個人物質利益兼顧的原則（1）正確處理國家與國有企業(yè)的分配關系；（2）正確處理國家與集體經濟的分配關系；（3）正確處理國家與科學、文化、衛(wèi)生等事業(yè)單位的分配關系；（4）正確處理國家與個體生產者、經營者、職工勞動者的關系。第12頁/共47頁3、區(qū)別對待，合理負擔原則合理負擔原則實際上主要體現了一種公平分配收入的社會要求，根據收入水平確定負擔水平（如個人所得稅稅率）4、自力更生為主、爭取外援為輔的原則，重視財政調節(jié)功能的原則。第13頁/共47頁財政收入的構成：（一）財政收入的價值構成（二）財政收入的實物構成（三）財政收入的部門構成第14頁/共47頁財政收入的形式（重點看“其他收入”的三種分類及其包括的內容）1、稅收收入：稅收收入占財政收入的90%以上。2、債務收入：主要包括國債、地方債券、企業(yè)債券（少）等。3、企業(yè)收入：主要為企業(yè)的利潤。4、其他收入：（1）事業(yè)收入；（2）規(guī)費收入；（3）公產收入。第15頁/共47頁第二節(jié)財政支出概念：財政支出是國家集中起來的財政收入為實現國家職能所進行的再分配。是財政分配的第二階段。第16頁/共47頁公共產品1、公共產品的定義：是那種對任何個人不會產生突出利益，但對整個社會來說是必不可少的產品，必須通過聯合行動來提供（注意與私人物品相區(qū)別）。2、公共物品的一般特征（1）非排他性（2）消費的非競爭性：指當一種商品在增加每一個消費者時，其邊際成本等于零（往往導致對其消費的過渡現象，如免費公園內的垃圾、污水等）。3、準公共產品（混合產品）：既具有公共產品的屬性，又具有私人產品的屬性，如教育、衛(wèi)生、保健等。第17頁/共47頁我國財政支出的原則（1）量入為出原則：堅持財政收支平衡，不搞赤字。（2）統籌兼顧、全面安排，按比例安排支出原則。（3）厲行節(jié)約、講求效益原則；（4）誰受益誰負擔原則。第18頁/共47頁財政支出的分類1、按財政支出的經濟性質劃分：購買和轉移支付（對經濟增長所帶來的影響不同）2、按國家職能來劃分：國防、行政管理、經濟建設和社會支出。3、按最終使用分類：積累性支出和消費性支出。4、按預算體制分類：中央支出與地方支出。5、按我國現實預算支出劃分：（了解）第19頁/共47頁財政支出的形式1、無償撥款：是財政支出以撥款方式付給使用單位，不要求直接歸還的資金。2、有償撥款：是財政支出以信貸方式發(fā)放的資金。（1）基本建設投資的撥改貸：（2）財政周轉金：資金有償使用，規(guī)定一定的歸還期限。（3）專項基金：國家對某些特殊經濟支出、事業(yè)支出根據其性質單獨設立基金，以便對這些支出進行管理的一種制度。（4）貼息（了解）第20頁/共47頁第三節(jié)財政對農業(yè)的支出農業(yè)支出的意義（1）增強農業(yè)生產者抵御自然災害的能力：（2）保證人類對農業(yè)產品正常、均衡的發(fā)展需要：（3）穩(wěn)定國民經濟的基礎：（4）緩解農產品供給需求彈性不足給生產者和消費者帶來的損害：農產品生產周期長，農產品供應缺乏彈性第21頁/共47頁農業(yè)支出的形式：無償撥款；財政信貸---支農周轉資金形式；財政貼息形式；農產品價格補貼形式；國家利用銀行信貸形式等。農業(yè)撥款的適用原則：1、因地制宜、講求實效原則2、照顧重點，擇優(yōu)供應原則3、支農資金與物質供應相適應的原則4、資金使用責任制原則第22頁/共47頁財政支農周轉金的作用（1）壯大財政支農資金力量。（2）提高資金使用效益。（3）用活財政支農資金。財政支農周轉金占用費的收?。ㄓ嬎泐}）占用費=借款金額*占用費率*借款月數+到期應還未還的借款金額*逾期占用費率*超期月數第23頁/共47頁第三章

國家稅收

第一節(jié)

稅收及稅收制度定義：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照預定法律規(guī)定標準，向經濟單位或個人無償地征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種方式，也是國家用以控制調節(jié)經濟的重要工具。涵義包括以下幾方面內容：1、稅收是國家為了維持其自身的存在，并得以行使公告權利的職能而采取的財政收入的一種方式。2、稅收的主體是國家，客體是經濟單位和個人。3、稅收具有強制性、無償性和固定性。（基本特征）4、稅收具有調節(jié)國家經濟的作用。第24頁/共47頁職能：第一，組織收入的職能；第二，調節(jié)經濟職能；第三，監(jiān)督管理職能。作用：第一、組織收入；第二、調節(jié)經濟；第三、監(jiān)督經濟等第25頁/共47頁稅收制度的基本構成要素1、納稅人：按照稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人。

自然人：公民或居民個人

法人：依法成立并能獨立行使法定權力和承擔法定義務的社會組織，如企業(yè)、社團等..2、征稅對象：（最基本的要素）課稅對象、課稅客體，是指對什么征稅，是征稅的標的物（有形物品和無形服務）。是一種稅收區(qū)別于另一種稅收的主要標志。第26頁/共47頁3、稅率（稅收制度中心環(huán)節(jié)）：是應納稅額和課稅對象或計稅金額之間的比例，是計算稅額的尺度，體現著征稅的深度。（1）比例稅率；增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（2）累進稅率（超額累進稅率、超率累進稅率）；（3）定額稅率。資源稅、車船稅第27頁/共47頁4、納稅環(huán)節(jié)；5、納稅期限；6、減稅、免稅：7、違章處理第28頁/共47頁1、以稅制結構的單一或復雜為標準：單一稅制、復合稅制2、以稅收收入歸屬于哪一級政府的稅種：中央、地方、中央和地方共享稅3、以稅收的收入形態(tài)為標準，分為實物稅與貨幣稅4、以稅收的用途為標準，分為一般稅與特定稅第29頁/共47頁5、以稅收的存續(xù)性為標準，分為經常稅和臨時稅：6、以稅收的計稅依據為標準，分為從價稅（增值稅）和從量稅（香煙、油品）：7、以稅收與價格的關系為標準，分為價內稅與價外稅：（1）價內稅：稅收作為價格組成部分的稅種（消費稅等）；（2）價外稅：是稅收作為價格外加部分的稅種（增值稅）：第30頁/共47頁8、以稅收是否涉及外國政府的權益為標準，分為國內稅與涉外稅：9、以稅收負擔能否轉嫁為標準，分為直接稅與間接稅：前轉（向消費者轉移）和后轉（向生產者轉移）；第31頁/共47頁10、以稅收的課稅對象為標準，分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、資源稅。流轉稅：以商品或勞務買賣的流轉額為課稅對象課征的各種稅。所得稅：以納稅人的所得額為課稅對象財產稅：納稅人擁有或支配的財產為課稅行為稅：納稅人所發(fā)生的某種行為資源稅第32頁/共47頁第三節(jié)我國主要稅種增值稅1、定義：是以商品和勞務的增值為征稅對象征收的一種稅。2、特點：（1）增值稅只就商品和勞務流轉額中的增值部分征稅，避免了流轉稅中的重復征部問題。（2）增值稅實行普遍征收和道道征稅的原則（多環(huán)節(jié)征收）。（3）增值稅稅負穩(wěn)定，合理和一致（稅率固定）。第33頁/共47頁3、征稅范圍：包括在我國境內銷售動產和不動產貨物和提供加工、修理修配勞務以及進口動產貨物。4、納稅人：凡是在我國境內銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人第34頁/共47頁5、增值稅的稅率：（1）17%為基本稅率：適用于一般應稅商品和勞務；（2）13%為低稅率，適用于以下：第一，糧食、食用植物油；第二，自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品；第三，圖書、報紙、雜志；第四，飼料、化肥、農藥；第五，國務院規(guī)定的其他貨物。（3）零稅率適用大部分出口貨物（4）小規(guī)模納稅人征收率為6%第35頁/共47頁6、增值稅納稅額的計算（1）一般納稅額的計算：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額其中，銷項稅額=應稅銷售額*適用稅率。進項稅額=買價*扣除率（2）小規(guī)模納稅人計算：小規(guī)模納稅人不享有稅額抵扣權，取不到增值稅專用發(fā)票。應納稅額=銷售額*征收率（銷售額為不含稅銷售額，應首先進行換算，按一般納稅人確定銷售額的方法確定，征收率為6%）。7、增值稅減免稅規(guī)定增值稅減免權集中在中央，地方政府無權實施；第36頁/共47頁消費稅的概念及特點消費稅是對我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或數量征收的一種稅。消費稅的征收范圍（記住“11類”這個數字就行）第一，對人類身體健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境有不利影響的特殊消費品，如煙、鞭炮、焰火。第二，非生活必需品、奢侈品，如化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石。第三，石油能源消耗品，如汽油、柴油等。第四，高檔消費品及附屬品，如小汽車、摩托車及汽車輪胎。第37頁/共47頁稅率及其計征從價和從量兩種征收方式比例稅率和定額稅率兩種形式（1）稅率：對應P59的消費稅稅目稅率表（2）計征：應納稅額=應納消費品銷售額*適用稅率。應納稅額=應納消費品銷售數量*單位稅額。第38頁/共47頁營業(yè)稅概念及特點（1）概念：是對提供應納勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。（2）特點：第一，稅源穩(wěn)定；第二，營業(yè)稅按行業(yè)設計稅目。營業(yè)稅稅目稅率表：P62第39頁/共47頁企業(yè)所得稅1、概念：對從事經濟活動的企業(yè)就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。2、企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象3、企業(yè)所得稅的計稅依據、稅率和稅額計算應納稅所得額=收入總額-準予扣除的項目(成本、費用和損失)（1）收入類型：（2）準予扣除的部分：（3）不予扣除的部分：應納稅額=應納稅所得額*稅率（25%）第40頁/共47頁個人所得稅1、個人所得稅的納稅人、征稅對象和稅率2、個人所得稅稅額的計算(P67重點）3、個人所得稅的征收方法及減稅免稅（1）征收方法：（2）減稅和免稅：P68-69。第41頁/共47頁第四節(jié)納稅人與納稅制度納稅人、代征人與辦稅人納稅人是納稅義務的承擔者，按照稅法規(guī)定，直接對國家承擔納稅義務的單位和個人。按照國家稅法規(guī)定，負有代征、代扣、代繳稅款義務的企業(yè)單位和個人簡稱代征人，代征人也應該按照規(guī)定履行代征、代扣、代繳義務，并按規(guī)定的期限代繳入庫。辦稅人員是指納稅單位辦理納稅工作的人員。第42頁/共47頁應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率