第3章賬戶與復式記賬第四節(jié)

會計學1第3章賬戶與復式記賬第四節(jié)2009-2010學年第二學期2借貸記賬法為“借”、“貸”二字。

借方（左方）××賬戶

貸方（右方）表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。第三節(jié)復習：記賬符號及含義第1頁/共46頁2009-2010學年第二學期3第三節(jié)復習：資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)第2頁/共46頁2009-2010學年第二學期4第三節(jié)復習：負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)第3頁/共46頁2009-2010學年第二學期5第三節(jié)復習：記賬規(guī)則第4頁/共46頁2009-2010學年第二學期6第三節(jié)復習：教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

800000800000第5頁/共46頁2009-2010學年第二學期7第三節(jié)復習：總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表第6頁/共46頁2009-2010學年第二學期8必須指出的是：試算平衡只能確認賬戶記錄是否基本正確，但不足以說明賬戶記錄完全沒有錯誤。通過試算平衡無法發(fā)現(xiàn)以下錯誤：（1）漏記或重記某經(jīng)濟業(yè)務（2）會計分錄中的賬戶錯誤或方向錯誤第7頁/共46頁2009-2010學年第二學期9第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義及其關(guān)系二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記第8頁/共46頁2009-2010學年第二學期10一、總賬與明細賬的含義及其關(guān)系總分類賬戶——提供總括核算資料按照總分類科目設(shè)置；計量單位：僅以貨幣計量單位登記；格式：三欄式；外形：訂本式；登記方式：由賬務處理程序決定如何過入總賬。第9頁/共46頁2009-2010學年第二學期11明細分類賬戶——提供詳細核算資料按照明細分類科目設(shè)置；計量單位：貨幣計量，貨幣計量+實物計量；外形：活頁式、卡片式；登記方式：根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記；格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、橫行式①三欄式（借貸余）——債權(quán)、債務

②數(shù)量金額式——原材料、產(chǎn)成品等

③多欄式——管理費用、制造費用

④橫線登記式——材料采購明細賬查看賬頁查看賬頁查看賬頁查看賬頁第10頁/共46頁2009-2010學年第二學期12一、總賬與明細賬的含義及其關(guān)系總賬提供總括核算資料按照總分類科目設(shè)置僅以貨幣計量單位記錄明細賬提供詳細核算資料按照明細分類科目設(shè)置貨幣計量+實物量度第11頁/共46頁2009-2010學年第二學期13

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶圖示第12頁/共46頁2009-2010學年第二學期14一、總賬與明細賬的含義及其關(guān)系總賬與明細賬的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用相互配合的關(guān)系核算內(nèi)容相同提供的核算資料相互補充

第13頁/共46頁2009-2010學年第二學期15二、總賬與明細賬的平行登記1、平行登記的含義2、平行登記的要點3、平行登記舉例第14頁/共46頁2009-2010學年第二學期161、平行登記的含義經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。第15頁/共46頁2009-2010學年第二學期17平行登記圖示例如：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。銀行存款62000原材料62000原材料—甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料120004000010000第16頁/共46頁2009-2010學年第二學期182.平行登記的要點同內(nèi)容、同方向、同金額第17頁/共46頁2009-2010學年第二學期193.平行登記舉例【例3-8】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000

—乙材料40000

—丙材料10000貸：應付賬款—利民材料廠62000

★注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細分類科目，以便于分別進行總賬和明細賬的登記。第18頁/共46頁2009-2010學年第二學期203.平行登記舉例【例3-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000

—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000

—乙材料60000

—丙材料4000

“生產(chǎn)成本”——成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。第19頁/共46頁2009-2010學年第二學期21注意賬戶登記的變化（參見教材P.60）根據(jù)平行登記的要點，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細賬，以便于詳細反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。有些明細賬既要登記金額，又要登記數(shù)量。一般是指“原材料”明細賬這種賬戶所使用的賬頁又稱為數(shù)量金額式賬頁思考：什么度量方式下出現(xiàn)？第20頁/共46頁2009-2010學年第二學期224、總賬與明細賬試算平衡方法——編制試算表第21頁/共46頁2009-2010學年第二學期23判斷題借貸記賬法試算平衡的依據(jù)是平行登記基本原理。（）第22頁/共46頁2009-2010學年第二學期24課堂練習一、資料：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（3）購入材料一批，買價和運費計15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（5）從銀行取得臨時借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。第23頁/共46頁2009-2010學年第二學期25二、其他資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1）庫存現(xiàn)金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產(chǎn)460000元（5）生產(chǎn)成本35000元（6）短期借款100000元（7）應付賬款50000元（8）實收資本587000元課堂練習第24頁/共46頁2009-2010學年第二學期26（1）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；（2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開設(shè)T形賬戶即可）；（3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。三、要求第25頁/共46頁2009-2010學年第二學期271．根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。（1）借：銀行存款400000貸：實收資本400000（2）借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000貸：應付賬款15000（4）借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000貸：短期借款300000（6）借：應付賬款35000貸：銀行存款35000（7）借：生產(chǎn)成本12000貸：原材料12000（8）借：短期借款100000貸：銀行存款100000第26頁/共46頁2009-2010學年第二學期28庫存現(xiàn)金第27頁/共46頁2009-2010學年第二學期29第28頁/共46頁2009-2010學年第二學期30第29頁/共46頁2009-2010學年第二學期31第三章第三節(jié)小測驗第二次小測驗第30頁/共46頁2009-2010學年第二學期32單項選擇題(5’×1)1、在借貸記賬法下，所有者權(quán)益賬戶的期末余額等于（）A期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額B期初借方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額C期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額D期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額第31頁/共46頁2009-2010學年第二學期33單項選擇題(5’×1)2、借貸記賬法的余額試算平衡公式是（）A每個賬戶的借方發(fā)生額=每個賬戶的貸方發(fā)生額B每個賬戶的借方余額=每個賬戶的貸方余額C全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計D部分賬戶借方發(fā)生額合計=部分賬戶貸方發(fā)生額合計E全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期初借方余額合計+全部賬戶借方發(fā)生額合計第32頁/共46頁2009-2010學年第二學期34多項選擇題(10’×1)3、借貸記賬法的記賬符號“借”對于下列會計要素表示增加的有（）A資產(chǎn)B負債C所有者權(quán)益D盈余公積 E費用4、采用借貸記賬法時，賬戶的借方一般用來登記（）A資產(chǎn)的增加B收入的減少C費用的增加D負債的增加E所有者權(quán)益的減少第33頁/共46頁2009-2010學年第二學期35判斷題(5’×2)5、收入類賬戶和費用類賬戶一般沒有期末余額，但有期初余額。（）6、定期匯總的全部賬戶發(fā)生額的借貸方合計數(shù)平衡說明賬戶記錄完全正確。（）第34頁/共46頁2009-2010學年第二學期36看圖題(6’×2)應付賬款實收資本期初余額160000（1）100000（2）40000（1）40000（3）20000期末余額800007、請分別計算以下賬戶的期末余額和發(fā)生額(須寫明方向與金額)。第35頁/共46頁2009-2010學年第二學期37計算題(6’×3＋10’×1)8、某企業(yè)3月31日有關(guān)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況如下表，請計算每個賬戶的期末余額：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額銀行存款200000①30000②2000010000應付賬款4000050000①80000②10000本年利潤500001000營業(yè)費用0①1000②60007000第36頁/共46頁2009-2010學年第二學期38分錄題（5’×4）9、某公司經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）用銀行存款30000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（2）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（3）從銀行取得臨時借款300000元，存入銀行。（4）用銀行存款100000元償還短期借款。要求：編制會計分錄。第37頁/共46頁2009-2010學年第二學期39第三章第三節(jié)小測驗答案第38頁/共46頁2009-2010學年第二學期40第1~8題答案1、A2、C3、AE4、ABCE5、×6、×7、（1）貸方發(fā)生額40000（2）貸方余額400008、（1）銀行存款：借方余額240000（2）應付賬款：貸方余額80000（3）本年利潤：貸方余額51000以上三題方向?qū)o1分，金額對給5分。（4）營業(yè)費用：無余額。這一題給10分。第39頁/共46頁2009-2010學年第二學期41第9題答案（1）借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000（2）借：庫存現(xiàn)金3000