基礎(chǔ)-講義財管-第18章全面預(yù)算

本章內(nèi)容簡 主要內(nèi)傪儼塹 近幾年考情分 傪儼塹 本章內(nèi)容上基本不傪儼塹 傪儼塹 全面預(yù)算概121234知識難√重要程√學(xué)習(xí)目熟悉全面預(yù)算的內(nèi)了解全面預(yù)算的作用與程傪儼塹 預(yù)算的基本概 傪儼塹 預(yù)算的基本概 業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)專門決策預(yù)財務(wù)預(yù)專門決策預(yù)財務(wù)預(yù)（總預(yù)算現(xiàn)金預(yù)預(yù)計預(yù)計利潤預(yù)計財務(wù)報 預(yù)算的基本概 圖全面預(yù)算的關(guān) 傪儼塹 預(yù)算的分 1短期預(yù)

2長期預(yù) 傪儼塹 預(yù)算的分 總預(yù)總預(yù)算是指預(yù)計報表，他們反映企業(yè)總體總預(yù)況，是各種專門預(yù)算的匯總專門預(yù) 是指其他反映企業(yè)專門預(yù)傪儼塹 預(yù)算的分 銷售預(yù) 生產(chǎn)預(yù) 財務(wù)預(yù)關(guān)于銷售方面的

關(guān)于生產(chǎn)方面的

關(guān)于籌措與使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算與信貸預(yù)算，也包括長期資本支出預(yù)算和長期籌措預(yù)算傪儼塹 預(yù)算的分 業(yè)務(wù)預(yù)（分預(yù)算

專門決策預(yù)（分預(yù)算

財務(wù)預(yù)（總預(yù)算營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用 用預(yù)算。傪儼塹 預(yù)算的分 業(yè)務(wù)預(yù)（分預(yù)算

專門決策預(yù)（分預(yù)算

財務(wù)預(yù)（總預(yù)算但更細(xì)致準(zhǔn)確。如資本支出預(yù)算傪儼塹 預(yù)算的分 業(yè)務(wù)預(yù)（分預(yù)算

專門決策預(yù)（分預(yù)算

財務(wù)預(yù)（總預(yù)算財務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計傪儼塹 預(yù)算的作用與程 預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目

預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之的協(xié)預(yù)算可以作為業(yè)績考傪儼塹 預(yù)算的作用與程 最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實(shí)匯總部門預(yù)財務(wù)等預(yù) 主要預(yù)算指標(biāo)報告給批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá) 執(zhí)行傪儼塹 傪儼塹 傪儼塹 全面預(yù)算的編制方1234知識難√重要程√學(xué)習(xí)目固定預(yù)算、增量預(yù)算彈性預(yù)算、零基預(yù)算與滾動預(yù)算一般掌握優(yōu)傪儼塹 預(yù)算的編制方 ①按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，分為增量預(yù)算方法（調(diào)整預(yù)算方法）和零②按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，分為固定預(yù)算方法（靜態(tài)預(yù)算法）和彈性預(yù)算方③按其編制期的時間特征不同，分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)傪儼塹 預(yù)算的編制方 定 指以基期成本費(fèi)用水平業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編 特 以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)傪儼塹 預(yù)算的編制方 前①前①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是必需②原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)是合理優(yōu) 優(yōu)當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)額會達(dá)成預(yù)算當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)額會達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極缺預(yù)算的編制方 以零以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)零基預(yù)算法全稱為“額額的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算傪儼塹 預(yù)算的編制方 根據(jù)企業(yè)預(yù)算期利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)和生產(chǎn)指標(biāo)等， 分析預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目，并預(yù)測費(fèi)用水步

根據(jù)企業(yè)預(yù)算期預(yù)算費(fèi)用控制總額目標(biāo)，按照費(fèi)用支 等級及順序，分 相應(yīng)的費(fèi)用控制目標(biāo)，編制相的費(fèi)用預(yù)傪儼塹 預(yù)算的編制方 優(yōu) 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)水平的限制，能夠調(diào)動方面節(jié)約費(fèi)用的積極

缺 傪儼塹 預(yù)算的編制方 平作為基礎(chǔ)來編制 適應(yīng)性 適應(yīng)性 可比性預(yù)算的編制方

適用范圍 傪儼塹 預(yù)算的編制方 ①彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍②彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計算一定實(shí)業(yè)務(wù)量的預(yù)算成傪儼塹 預(yù)算的編制方 可定在正常生產(chǎn)能力的70110。的可靠性。傪儼塹 預(yù)算的編制方 與固定預(yù)算法相 彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的用范圍（彈性高② （可比性強(qiáng)）傪儼塹 預(yù)算的編制方 選擇業(yè)務(wù)量的計量單 確定適用的業(yè)務(wù)量范 逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本與業(yè)務(wù)量的依存關(guān) 計算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方式來表達(dá)選效率更高的工傪儼塹 預(yù)算的編制方 成成本的彈性預(yù)算＝固定成本傪儼塹 【例1】A企業(yè)經(jīng)過分析，某種 合計備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)由 【分析本例中，針對制造費(fèi)用而言在業(yè)務(wù)量為420～600人工工時的情況下在業(yè)務(wù)量為600～660人工工時的情況下，y=693+2.35x當(dāng)業(yè)務(wù)量為500人工工時，則制造費(fèi)用預(yù)算為593+2.35×500=1768（元）；業(yè)務(wù)量為650人工工時，則制造費(fèi)用預(yù)算為693+2.35×650=2220.5（元）傪儼塹 預(yù)算的編制方 優(yōu)①按公式進(jìn)行成優(yōu)①按公式進(jìn)行成本分解比②階梯成本和曲線成本只預(yù)算的編制方 列表法是在預(yù)計的業(yè)定 干個水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算傪儼塹 【例2】續(xù)前例，A企業(yè)采用列表法編制的2012年6月制造費(fèi)用預(yù)算表3-2所示（接下表傪儼塹 %傪儼塹 預(yù)算的編制方 關(guān)數(shù)值預(yù)算編制要關(guān)數(shù)值預(yù)算1、不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必

缺比較麻傪儼塹 本例中，針對修理費(fèi)用而言，當(dāng)業(yè)務(wù)量為500人工工人工工解得：X=510（元同理：油料費(fèi)=208（元

修理費(fèi)x制造費(fèi)用預(yù)算00（1）8元傪儼塹 預(yù)算的編制方 以不以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法義能夠能夠使預(yù)算期間與會對比，考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)點(diǎn)的預(yù)算管理。的預(yù)算管理。點(diǎn)傪儼塹 預(yù)算的編制方 定 永續(xù)預(yù)法。制預(yù)時，將算期會計義 著算的執(zhí)不斷充預(yù)逐后使預(yù)算期 保持為一個固定長（個月）的一種預(yù)算編制方。傪儼塹 預(yù)算的編制方 ② 點(diǎn)傪儼塹 預(yù)算的編制方 ①逐月滾動

②逐季滾動③混合滾動傪儼塹 預(yù)算的編制方 定義定義特點(diǎn)編制的預(yù)算比較精確，但工作量比較特點(diǎn)傪儼塹 2011年度預(yù)算（一1234567891011122011年度預(yù)算（二2011年度預(yù)算（二20122月3月4月5月6月7月8月9月月月月1執(zhí)行20122011年度預(yù)算2011年度預(yù)算（三3月4月5月6月7月8月9月月月月1月2月傪儼塹 預(yù)算的編制方 比逐月滾動工作量小，但精確度較差傪儼塹 預(yù)算的編制方 在預(yù)算編制過程中，同時以月份和季度作為預(yù)算的編 和滾動單位的方這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對未來的了解程度 有對近期把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小特征。體近詳遠(yuǎn)傪儼塹 2011年度預(yù)算（一第一季第二季第三季第四季1 23預(yù)算總預(yù)算總預(yù)算總執(zhí)行與整預(yù)算總預(yù)算總預(yù)算總987第二季第一季第四季第三季20122011年度預(yù)算（三預(yù)算總預(yù)算總預(yù)算總654第一季第四季第三季第二季20122011年度預(yù)算（二整

傪儼塹 固定固定預(yù)是否進(jìn)行成本性態(tài)分是是否相信過去是對滾動滾動預(yù)兩個期間是否一（時間長度、起止時間單一業(yè)務(wù)量水單一業(yè)務(wù)量水不考慮本量利關(guān)彈性預(yù)增量預(yù)多個業(yè)務(wù)量考慮本量利關(guān)為基數(shù)調(diào)零基預(yù)以零為基定期預(yù)預(yù)算期與期間一預(yù)算期與期間脫傪儼塹 傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編1234知識難√重要程√學(xué)習(xí)目重點(diǎn)掌握銷售預(yù)算與直接材料預(yù)傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 銷售銷售預(yù)算（起點(diǎn)生產(chǎn)預(yù)算（實(shí)物量生產(chǎn)預(yù)算（實(shí)物量制造費(fèi)用制造費(fèi)用預(yù)專門決策預(yù)匯總編

直接人工預(yù)

銷售 用預(yù)銷售 用預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)算（匯總預(yù)計財務(wù)報預(yù)計財務(wù)報營業(yè)預(yù)算的編 銷量×單價=銷售收銷售現(xiàn)金收①基本原則：收付實(shí)現(xiàn)②關(guān)鍵公式：現(xiàn)金收入關(guān)注：當(dāng)期收現(xiàn)率及下期收現(xiàn)銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)傪儼塹 季度—二三季度—二三四全預(yù)計銷售量（件預(yù)計單位銷售收預(yù)計現(xiàn)金上年應(yīng)收第一季度（銷貨第二季度（銷貨第三季度（銷貨第四季度（銷貨現(xiàn)金收入

傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 唯一只以實(shí)物量表示的預(yù) 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 CC預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷售量×存貨所占百分預(yù)計期初產(chǎn)成品存預(yù)計生產(chǎn)量=（預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨）成品存DD生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)預(yù)算等提供基礎(chǔ)，后者是編制期末存貨預(yù)算及預(yù)計資負(fù)債表的基礎(chǔ)傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 本期產(chǎn)本期銷本期產(chǎn)本期銷期末存期初存生產(chǎn)預(yù) 單位：季—二三四全產(chǎn)品銷售數(shù)加：預(yù)計期末減：預(yù)計期初預(yù)計生產(chǎn)傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時考慮原材料存貨水包括材料消耗預(yù)算與材料采購預(yù)可比照生產(chǎn)預(yù)算與銷售預(yù)算編

傪儼塹

—二三四預(yù)計生產(chǎn)量（件減：預(yù)計期初存量（千克預(yù)計材料采購量（千克55555預(yù)計采購金額（元第三季度（采購9740元傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 —二三四預(yù)計產(chǎn)量（件單位產(chǎn)品工時（小時/件人工總工時（小時每小時人工成本（元/小時22222人工總成本（元）表3直接人工預(yù)算

傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 以生產(chǎn)預(yù)為基傪儼塹 —二三四—二三四8800 （接上為了便于以后編制產(chǎn)變動制造費(fèi)用分配率/5（元/小時）固定制造費(fèi)用分配率=9600/5（）傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 主主要內(nèi)容是產(chǎn)是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)和制造費(fèi)用預(yù)算的匯傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 表 產(chǎn)品成本預(yù)（元525傪儼塹 營業(yè)預(yù)算的編 表6期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)編制基銷售費(fèi)是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費(fèi)用預(yù)以銷售預(yù)算為基也可區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用分別編按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。一般按年確定，按季度平均分用傪儼塹 銷售 項(xiàng)金費(fèi)包裝、

傪儼塹 銷售預(yù)生產(chǎn)預(yù)直接材料預(yù)直接人工預(yù)制造費(fèi)用預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)銷售 用預(yù)傪儼塹 傪儼塹 財務(wù)預(yù)算的編121234知識難√重要程√學(xué)習(xí)目重點(diǎn)掌握現(xiàn)金預(yù)算的編傪儼塹 財務(wù)預(yù)算的編 定是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算定傪儼塹 財務(wù)預(yù)算的編 期初余+經(jīng)營性期初余+經(jīng)營性現(xiàn)金收-經(jīng)營性現(xiàn)金支-資本性現(xiàn)金支=現(xiàn)金余缺（現(xiàn)金多余與不足）（注意符號+現(xiàn)金籌措（缺-現(xiàn)金運(yùn)用（余期末余額（設(shè)定范圍 傪儼 財務(wù)預(yù)算的編 現(xiàn)金預(yù)算需要關(guān)注的經(jīng)營性現(xiàn)金流入與銷售預(yù)算的關(guān)經(jīng)營性現(xiàn)金流出：包括料、工、制造費(fèi)用、銷售 用、稅、股資本性現(xiàn)金流出與資本支出預(yù)算的關(guān)現(xiàn)金多余通過銀行還本付息 有 來調(diào)現(xiàn)金不足通過銀行借款和出售有 來調(diào)期末余額應(yīng)設(shè)定范圍，但又不是常數(shù)其公式為：期末余額傪儼塹 表 —二三四全期初現(xiàn)金加：銷貨現(xiàn)金收（表可供使減：各項(xiàng)支直接材料（表直接人工（表制造費(fèi)用（表銷售用（表所得稅費(fèi)傪儼塹 （接上）表 季—二三四全股支出合現(xiàn)金多余或不向銀行借還銀行借短期借款利（年利長期借款利（年利期末現(xiàn)金余傪儼塹 財務(wù)預(yù)算的編 傪儼塹 財務(wù)預(yù)算的編 銷售收入