基層央行審計(jì)成果運(yùn)用的難點(diǎn)與解決措施獲獎(jiǎng)科研報(bào)告

基層央行審計(jì)成果運(yùn)用的難點(diǎn)與解決措施獲獎(jiǎng)科研報(bào)告內(nèi)審成果是指內(nèi)審部門和內(nèi)審人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過(guò)程中，按照規(guī)定的程序和方法所取得的工作成果，主要包括審計(jì)報(bào)告、結(jié)論、意見以及在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化而形成的有價(jià)值的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、工作方法和調(diào)研信息等。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)能否真正得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值能否真正得以體現(xiàn)，關(guān)鍵在于審計(jì)成果的應(yīng)用。內(nèi)審成果運(yùn)用是內(nèi)審工作成效的最終體現(xiàn)，也是審計(jì)工作水平的綜合反映。如何有效運(yùn)用審計(jì)成果，挖掘?qū)徲?jì)成果運(yùn)用的途徑和方法，促進(jìn)審計(jì)職能的發(fā)揮，是當(dāng)前基層央行繼續(xù)深化內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要目標(biāo)任務(wù)，也是當(dāng)前內(nèi)審實(shí)踐中亟需解決的一個(gè)重要課題。

一、影響基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的制約因素

（一）思想觀念落后，認(rèn)識(shí)程度不高。主要是審計(jì)人員缺乏審計(jì)成果運(yùn)用意識(shí)。一方面審計(jì)人員存在重“查”輕“用”思想，認(rèn)為審計(jì)主要是查找問(wèn)題，分析過(guò)于表面，缺乏深層次原因分析，提出建議的針對(duì)性和建設(shè)性不強(qiáng)，造成審計(jì)報(bào)告無(wú)法后續(xù)利用，形成審計(jì)“半成品”。另一方面審計(jì)人員存在傳統(tǒng)審計(jì)理念，多強(qiáng)調(diào)和偏重于內(nèi)審的監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)審的評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)職能，重視查錯(cuò)防弊的監(jiān)督主導(dǎo)型審計(jì)而忽視參謀顧問(wèn)的服務(wù)主導(dǎo)型審計(jì)，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而忽視關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)控機(jī)制不夠健全，審計(jì)成果利用范圍有限。主要是基層央行內(nèi)控制度不完備，聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制不健全。基層央行同級(jí)監(jiān)督多，相關(guān)部門之間協(xié)作、配合不到位，審計(jì)成果不能被充分利用，不能在審計(jì)工作中形成合力和協(xié)同優(yōu)勢(shì)，使審計(jì)成果發(fā)揮作用受到限制。

（三）審計(jì)方法手段落后單一，審計(jì)成果利用力度不大。主要是基層央行內(nèi)部審計(jì)的方法和手段仍依靠手工操作及事后監(jiān)督，信息技術(shù)審計(jì)和審計(jì)的信息化水平還不高。內(nèi)審部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集還未實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督，因此耗費(fèi)了審計(jì)人員大量的時(shí)間和精力，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)如“摸著石頭過(guò)河”，很難查出一些深層次的問(wèn)題。多數(shù)內(nèi)審部門還局限于對(duì)照制度規(guī)定進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)，為管理和內(nèi)控提供咨詢服務(wù)的職能還未得到發(fā)揮，對(duì)管理活動(dòng)和提升組織價(jià)值的邊際貢獻(xiàn)率較低。

（四）隊(duì)伍素質(zhì)不夠理想，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化動(dòng)能不足。主要是內(nèi)審部門自身綜合能力建設(shè)不理想。人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要既懂金融、法律又熟練掌握人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的高素質(zhì)復(fù)合型人才，目前基層央行人員審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備不足，還未跟上形勢(shì)的變化和要求。隊(duì)伍素質(zhì)不高導(dǎo)致審計(jì)工作中對(duì)問(wèn)題的分析有時(shí)過(guò)于表面，缺乏對(duì)制度、機(jī)制等深層次的分析，提出建議的針對(duì)性和建設(shè)性不強(qiáng)，不能從根本上發(fā)揮服務(wù)組織治理的作用。

（五）審計(jì)過(guò)程自我封閉，成果協(xié)作共享不佳。主要是由于審計(jì)過(guò)程閉門造車，審計(jì)成果未推廣共享。一是與外部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)技巧溝通交流少。內(nèi)部審計(jì)多為同系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與方法較為單一，缺少外部審計(jì)的先進(jìn)方法，造成審計(jì)過(guò)程封閉，審計(jì)成果不夠全面。二是審計(jì)成果共享少、信息互通渠道不暢通。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與紀(jì)檢、巡視、組織、人事等部門的信息共享程度不高，未將有關(guān)線索向有關(guān)部門反饋，未能有效在大監(jiān)督格局中發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

二、提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果運(yùn)用質(zhì)效的對(duì)策建議

（一）提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，為成果運(yùn)用奠定有力基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告價(jià)值決定著審計(jì)成果能否運(yùn)用，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)成果運(yùn)用的基礎(chǔ)。一是審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)項(xiàng)目突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，審計(jì)方案注重可操作性，審計(jì)指引加強(qiáng)歸納，審計(jì)依據(jù)要求全面且熟悉，確實(shí)審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率;二是現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施和報(bào)告階段，靈活運(yùn)用座談、問(wèn)卷、實(shí)地檢查、跟班作業(yè)、統(tǒng)計(jì)分析等審計(jì)方法，關(guān)注已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制情況，提出改進(jìn)和控制薄弱環(huán)節(jié)的建議;三是審計(jì)報(bào)告階段，注重審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、重大風(fēng)險(xiǎn)及績(jī)效問(wèn)題的原因分析，提出可行性整改意見，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可讀性和實(shí)效性。

（二）建立科學(xué)規(guī)范的工作機(jī)制，為成果運(yùn)用提供制度保障。

科學(xué)的制度是發(fā)揮審計(jì)成果作用的關(guān)鍵。一是要完善內(nèi)部控制體系。要以風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)，全面梳理現(xiàn)有制度層面存在的薄弱環(huán)節(jié)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控制度;二是要建立審計(jì)問(wèn)題跟蹤反饋機(jī)制。主要是加強(qiáng)交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)原因、問(wèn)題性質(zhì)以及整改意見，與被審計(jì)對(duì)象、分管領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門溝通反饋，實(shí)現(xiàn)信息成果共享;三是探索建立審計(jì)信息庫(kù)制度，依托大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、線索、整改措施情況建立樹形目錄，形成數(shù)據(jù)索引進(jìn)行儲(chǔ)存、整理、加工，便于不同類別地進(jìn)行查閱，有利于審計(jì)部門之間互通有無(wú)，提供利用審計(jì)成果的有效渠道。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，為成果運(yùn)用提供外部動(dòng)力。

強(qiáng)化監(jiān)督檢查是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果的重要前提。一是建議在基層央行試行內(nèi)部審計(jì)派駐制，由總行集中統(tǒng)一管理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，對(duì)管轄機(jī)構(gòu)實(shí)行逐級(jí)派駐、下派一級(jí)，下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性;二是各業(yè)務(wù)部門組織自律性監(jiān)督檢查，內(nèi)審部門根據(jù)全行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行綜合分和析監(jiān)控，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)將納入下一階段審計(jì)計(jì)劃中;三是實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)容的動(dòng)態(tài)化管理。通過(guò)監(jiān)督手段實(shí)時(shí)化、監(jiān)督時(shí)段連續(xù)化，能充分掌握業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，及時(shí)跟蹤分析，提出督導(dǎo)建議，確保問(wèn)題整改落實(shí)到位，提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效能。

（四）加強(qiáng)信息共享，為成果運(yùn)用提供著力點(diǎn)。

內(nèi)外部監(jiān)督檢查信息的成果共享有利于為審計(jì)成果運(yùn)用提供整改合力。一是建立外部審計(jì)成果利用的快速通道?；鶎友胄袘?yīng)積極與外部相關(guān)單位或部門溝通協(xié)調(diào)，與政府、紀(jì)檢及媒體等部門形成信息交換渠道，定期將審計(jì)信息發(fā)布或共享風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，達(dá)到“審計(jì)一家、影響一片”效應(yīng);二是建立內(nèi)部審計(jì)成果利用的快速通道。主要要與業(yè)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察室、人事部門明確各自的監(jiān)督范圍與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，達(dá)到審計(jì)信息成果內(nèi)部共享，形成內(nèi)外部監(jiān)督檢查的整體合力。

（五）實(shí)現(xiàn)綜合利用，為成果運(yùn)用創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境。

創(chuàng)新多種成果利用方式有利于營(yíng)造內(nèi)部控制的良好環(huán)境。一是創(chuàng)新綜合利用方式。要借助信息化技術(shù)，拓展風(fēng)險(xiǎn)防控工作的信息化渠道，提高信息數(shù)據(jù)利用率。要重視非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，多渠道收集風(fēng)險(xiǎn)管理信