公司財(cái)務(wù)管理概述講解

公司財(cái)務(wù)管理合肥工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院朱其俊第一章總編一、公司組織形式１.現(xiàn)代企業(yè)制度的特征(改革發(fā)展方向)產(chǎn)權(quán)明晰權(quán)責(zé)分明政企分開(kāi)管理科學(xué)

２.公司組織形式

獨(dú)資企業(yè)－規(guī)模小，管理水平差，無(wú)限責(zé)任，有限生命。合伙企業(yè)－兩人以上合資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)稱為合伙企業(yè)，規(guī)模略大，管理水平較高，無(wú)限責(zé)任，有限生命。（目前正在向有限責(zé)任發(fā)展）３.公司制

按照公司法登記成立，以其全部的法人資產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的企業(yè)法人。經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離－兩權(quán)利分離，規(guī)模大，管理水平高，有限責(zé)任，無(wú)限生命。

我國(guó)兩種典型形式：股份有限公司－等額股份有限責(zé)任公司－不等額股份

二、公司財(cái)務(wù)活動(dòng)

它是客觀存在的一種必然現(xiàn)象，具體包括以下方面：

1.籌資活動(dòng)

2.投資活動(dòng)

3.營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)動(dòng)

4.資金分配活動(dòng)

企業(yè)資金銀行貸款企業(yè)積累-法定盈余公積金社會(huì)閑散資金-股票、債券、租賃驗(yàn)資資本金制度按投資主體不同分國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金國(guó)際貨幣基金組織：IMF世界銀行：WB關(guān)貿(mào)總協(xié)定：GATT一般主要用于以下兩方面：

①固定資金—固定資產(chǎn)—可行性研究報(bào)告帳面反映）實(shí)物形態(tài)）

固定資產(chǎn)價(jià)值隨著時(shí)間逐步回收——折舊

我國(guó)目前允許使用的方法：直線法、工作量法

技術(shù)進(jìn)步快和國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位的企業(yè)用：加速折舊法

②流動(dòng)資金—流動(dòng)資產(chǎn)—控制在流動(dòng)資金流動(dòng)中實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品增值，以較少的資金占用較快的流動(dòng)實(shí)現(xiàn)增值。投資形式：現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)。流動(dòng)資金流動(dòng)過(guò)程圖

供應(yīng)貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金成品資金銷售結(jié)算資金貨幣資金折舊支付工資,其他費(fèi)用流動(dòng)資金金由原始始形態(tài)回回到原始始形態(tài)稱稱為一個(gè)個(gè)循環(huán)。循環(huán)周而而復(fù)始進(jìn)進(jìn)行稱為為:流動(dòng)動(dòng)資金周周轉(zhuǎn)。流動(dòng)資金金周轉(zhuǎn)兩兩種表現(xiàn)現(xiàn)形式———周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)次數(shù)，，周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)。流動(dòng)資金金周轉(zhuǎn)天天數(shù)＝營(yíng)業(yè)收入入流動(dòng)資金金平均占占用額（次）營(yíng)業(yè)收入入－成本本費(fèi)用－－流轉(zhuǎn)稅稅及其附附加稅費(fèi)費(fèi)＝利潤(rùn)潤(rùn)（稅前前利潤(rùn)））①營(yíng)業(yè)收收入a.確認(rèn)認(rèn)—按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則則b.營(yíng)業(yè)業(yè)收入劃劃分—主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入，，其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入c.收入入的退回回，折讓讓，折扣扣。②成本費(fèi)費(fèi)用企業(yè)在一一定期間間生產(chǎn)和和銷售產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)發(fā)生的全全部費(fèi)用用—生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用管理水平平高的企企業(yè)應(yīng)進(jìn)進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用預(yù)預(yù)算，加加強(qiáng)管理理生產(chǎn)費(fèi)用用的核算算生產(chǎn)費(fèi)用用計(jì)入成本本費(fèi)用的的項(xiàng)目由由國(guó)家規(guī)規(guī)定計(jì)入入范圍不不得違反。。凡對(duì)象化化了的費(fèi)費(fèi)用（歸歸屬明確確）———成本（料料、費(fèi)、、工）非對(duì)象化化的費(fèi)用用（期間間費(fèi)用））——費(fèi)用（管管理、財(cái)財(cái)務(wù)、營(yíng)營(yíng)業(yè)）剩余費(fèi)用用由營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出和稅后后利潤(rùn)開(kāi)開(kāi)支③流轉(zhuǎn)稅稅及其附附加國(guó)家規(guī)定定的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅：增增值稅、、營(yíng)業(yè)稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅、關(guān)關(guān)稅a.增值稅：按增值值額征稅稅，分為為一般納納稅人（（規(guī)模，，會(huì)計(jì)資資料健全全）和小小規(guī)模納納稅人一般納稅稅人增值值稅稅率率：１７７％、１１３％、、０稅率率。b.營(yíng)業(yè)業(yè)稅：按營(yíng)業(yè)業(yè)額征稅稅，９個(gè)個(gè)行業(yè)：：交通運(yùn)運(yùn)輸，建建筑業(yè)，，郵電通通信，文文化教育育——３３％稅率率；金融保險(xiǎn)險(xiǎn)，服務(wù)務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形形資產(chǎn)，，銷售不不動(dòng)產(chǎn)———５％％稅率；；娛樂(lè)業(yè)———５～～２０％％；c.消費(fèi)費(fèi)稅——價(jià)內(nèi)內(nèi)稅國(guó)家規(guī)定定消費(fèi)稅稅應(yīng)納產(chǎn)產(chǎn)品所納納的一種種稅所有人都都交過(guò)，，如：煙煙，酒，，鞭炮，，珠寶，玉器器等。d.關(guān)稅稅——進(jìn)出出口海關(guān)關(guān)的產(chǎn)品品附加稅費(fèi)費(fèi)（流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅之和和作為基基礎(chǔ)）稅——城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅一般般７％費(fèi)——教教育費(fèi)附附加一一般般３％④利潤(rùn)——應(yīng)繳納所所得稅前的利利潤(rùn)（毛利））利潤(rùn)——會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)（按稅稅法規(guī)定經(jīng)調(diào)調(diào)整后應(yīng)繳納的所得得額）國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)繳繳納所得額：：１０萬(wàn)元以上上３３％％所得稅稅率率３萬(wàn)元以下１１８％％所得稅稅率率期間２２７％％所得稅稅率率繳納所得稅稅稅后的利潤(rùn)為為稅后利潤(rùn)（（凈利）后利潤(rùn)按按國(guó)家規(guī)定的的順序分配：：一般企業(yè)：a.彌補(bǔ)被沒(méi)沒(méi)收的財(cái)務(wù)損損失，支付各各項(xiàng)稅收的滯納金和罰罰款。b.彌補(bǔ)以前前年度虧損（（稅前，稅后后）c.提取決定定盈余公積稅稅金１０％（（扣除前二項(xiàng)后）；d.提取公益益金（５～１１０％）；e.投資者分分配利潤(rùn)（以以前年度未分分配利潤(rùn)，合并分配配）。三、財(cái)務(wù)關(guān)系系及財(cái)務(wù)管理理目標(biāo)１、財(cái)務(wù)關(guān)系——由于經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的存在在而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系系稱為財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系?？蓪⑵浞譃椋海浩髽I(yè)與上面的的財(cái)務(wù)關(guān)系（國(guó)家，主管管，所有者））——遵紀(jì)守守法企業(yè)與企業(yè)之之間的財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系（平等，等價(jià)價(jià)交換）———信用企業(yè)與下面的的財(cái)務(wù)關(guān)系——管理（控控制）企業(yè)與下面財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系又可可分為：財(cái)務(wù)關(guān)系你認(rèn)為按上中中下三種財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系哪一種種最重要？企業(yè)與企業(yè)內(nèi)內(nèi)部各部門之之間企業(yè)職工之間間2.財(cái)務(wù)管理的目目標(biāo)①利潤(rùn)最大化——利潤(rùn)代表表企業(yè)財(cái)富缺點(diǎn)：a.容容易產(chǎn)生短視視行為b.沒(méi)有考慮慮貨幣時(shí)間價(jià)價(jià)值c.沒(méi)有考慮慮風(fēng)險(xiǎn)d.沒(méi)有考慮慮利潤(rùn)和投入入資本之間的的關(guān)系②股東價(jià)值最大大化——公司是股東的的，實(shí)現(xiàn)其利利潤(rùn)的最大化化缺點(diǎn)：a.其其他利益人利利潤(rùn)沒(méi)有考慮慮——債權(quán)人b.沒(méi)有承擔(dān)擔(dān)社會(huì)責(zé)任（（養(yǎng)老保險(xiǎn)、、環(huán)境）③企業(yè)價(jià)值最最大化——普通股價(jià)價(jià)值最大化承擔(dān)一定社會(huì)會(huì)責(zé)任，才能能保證企業(yè)可可持續(xù)發(fā)展，和諧諧共進(jìn)公司理財(cái)目標(biāo)標(biāo)——企業(yè)價(jià)價(jià)值最大化四、公司理財(cái)財(cái)?shù)膶哟涡怨驹谪?cái)務(wù)管管理過(guò)程中必必須遵紀(jì)守法法，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)管理，一般般分成三個(gè)層次。下位制度不得得違反上位制制度為原則（（職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)）下位制度不得得違反上位制制度為原則（（職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)）企業(yè)財(cái)務(wù)通則則分行業(yè)財(cái)務(wù)管管理制度企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理制度原則性強(qiáng)行業(yè)可操作性性強(qiáng)企業(yè)延展性強(qiáng)強(qiáng)五、公司財(cái)務(wù)務(wù)管理的發(fā)展展及概念１.公司財(cái)務(wù)務(wù)管理的發(fā)展展第一階段：１９世紀(jì)末末至２０世紀(jì)紀(jì)２０年代——籌資資階段第二階段：２０世紀(jì)３３０年代至５５０年代——運(yùn)用控控制階段第三階段：２０世紀(jì)６６０年代至現(xiàn)現(xiàn)在——投資階階段（國(guó)際化化）國(guó)際資本流動(dòng)動(dòng)必須按國(guó)際際上的慣例（接軌）來(lái)運(yùn)運(yùn)作。２.公司財(cái)務(wù)務(wù)管理的概念念公司在國(guó)家政政策和法規(guī)宏宏觀管理下，，根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)規(guī)律性，正確確地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)和處理財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系而建立立起來(lái)的一套以提提高經(jīng)濟(jì)效益益為中心的管管理工作。國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策策：分為貨幣政政策和財(cái)政政策貨幣政策——一國(guó)政府府通過(guò)調(diào)劑貨貨幣供應(yīng)來(lái)調(diào)節(jié)利率和物物價(jià)水平實(shí)現(xiàn)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)目目標(biāo)的行為。財(cái)政政策——一國(guó)政府府借助稅收，，國(guó)家開(kāi)支在產(chǎn)品市場(chǎng)上上調(diào)節(jié)總支出出以實(shí)現(xiàn)國(guó)民民經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為。概言之：管理理資金的科學(xué)學(xué)和藝術(shù)六、公司理財(cái)財(cái)?shù)脑瓌t及價(jià)價(jià)值觀念１.公司理財(cái)財(cái)?shù)脑瓌ta.資金效益益最大原則b.資本金保保全原則c.風(fēng)險(xiǎn)和收收益均衡原則則d.權(quán)，責(zé)，，利關(guān)系協(xié)調(diào)調(diào)原則e.依法理財(cái)財(cái)原則２.價(jià)值管理理①貨幣時(shí)間價(jià)價(jià)值觀念②風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀觀念③現(xiàn)金流量觀觀念第二章財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表分析析§１.財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的涵義及及作用涵義：用數(shù)字和文文字來(lái)反映企企業(yè)財(cái)務(wù)狀況況，經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)現(xiàn)金流量和成成本水平的所所有書面文件。。①主要要會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表：資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表，利利潤(rùn)表表，現(xiàn)現(xiàn)金流量量表②附表表：利利潤(rùn)分分配表表，主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入和和支出出明細(xì)表表，成成本費(fèi)費(fèi)用表表等。。③注釋釋：對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表難以以表達(dá)達(dá)或無(wú)無(wú)法表表達(dá)的的內(nèi)部項(xiàng)項(xiàng)目以以另一一種形形式所所做的的補(bǔ)充充說(shuō)明明和詳詳細(xì)解釋釋，增增強(qiáng)易易懂性性，信信息可可比性性。④情況況說(shuō)明明書：：a.宏觀觀影響響，b.管管理者者認(rèn)識(shí)識(shí)。美國(guó)FASB目目標(biāo)報(bào)報(bào)告范范圍，，對(duì)投投資信信貸和和類似似決策有有用的的一切切信信息。。（財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告＋＋其他他信息）財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)報(bào)表主表附表文字報(bào)報(bào)告部分分財(cái)務(wù)狀狀況說(shuō)說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附附注審計(jì)報(bào)報(bào)告主表附表圖：企企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告體體系（（中國(guó)國(guó)）二、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的的用戶戶１.直直接關(guān)關(guān)系者者：所所有者者，管管理者者，政政府機(jī)機(jī)構(gòu)，職職工，，債債權(quán)人人，潛潛在投投資者者。2．間間接關(guān)關(guān)系者者：財(cái)財(cái)務(wù)顧顧問(wèn)，，證交交所，，財(cái)務(wù)務(wù)分析師三、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的的作用用1.有有助于于所有有者和和債權(quán)權(quán)人合合理地地進(jìn)行行投資資決策；；2.有有助于于明確確管理理者責(zé)責(zé)任，，不斷斷提高高管理理水平；；3.有有助于于用戶戶評(píng)價(jià)價(jià)和預(yù)預(yù)測(cè)未未來(lái)的的現(xiàn)金金量；；§２財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表分分析基基礎(chǔ)知知識(shí)一、會(huì)會(huì)計(jì)要要素及及會(huì)計(jì)計(jì)等級(jí)級(jí)１.會(huì)計(jì)要要素（６個(gè)個(gè)）資產(chǎn)，，負(fù)債債，所所有者者權(quán)益益，收入，，費(fèi)用用，利利潤(rùn)。。２.會(huì)計(jì)等等式①資產(chǎn)產(chǎn)＝負(fù)負(fù)債＋＋所有有者權(quán)權(quán)益②利潤(rùn)潤(rùn)＝收收入－－費(fèi)用用二、會(huì)會(huì)計(jì)的的前提提條件件１.會(huì)會(huì)計(jì)主主體———指指從事事經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)，并并對(duì)此此進(jìn)行核算算定期期報(bào)告告的特特定單單位。。明確主主體———界界定企企業(yè)資資產(chǎn)權(quán)權(quán)益范范圍，，產(chǎn)權(quán)明晰晰２.持持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)———會(huì)會(huì)計(jì)工工作時(shí)時(shí)間長(zhǎng)長(zhǎng)度以既定定的生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)方方針，，目標(biāo)標(biāo)和正正常的的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)為為前前提提條條件件。。一一旦旦破破產(chǎn)產(chǎn)其其前前提提條件件即即不不存存在在。。３.會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)期期間間將企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)分分成成若若干干相相等等的的較較短短時(shí)時(shí)間間，，據(jù)以以分分期期結(jié)結(jié)算算帳帳目目編編制制報(bào)報(bào)表表。。月月、、季季、、年年。。４.貨貨幣幣計(jì)計(jì)量量核算算編編制制報(bào)報(bào)表表以以貨貨幣幣為為計(jì)計(jì)量量單單位位來(lái)來(lái)記記錄。。規(guī)定定：：人人民民幣幣為為記記帳帳本本位位幣幣，，人人民民幣幣以以外的的為為外外幣幣匯率率，，也也稱稱匯匯價(jià)價(jià)，，兩兩種種貨貨幣幣換換算的的比比率率，，即即第第一一國(guó)國(guó)貨貨幣幣表表現(xiàn)現(xiàn)的的另另一國(guó)貨幣幣的價(jià)格格。國(guó)際上有有兩種標(biāo)標(biāo)價(jià)方法法：１.直接接標(biāo)價(jià)法法（應(yīng)付付標(biāo)價(jià)法法）它是以一一定單位位的外國(guó)國(guó)貨幣為為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)來(lái)計(jì)算應(yīng)付若干干單位的的本國(guó)貨貨幣。在在直接標(biāo)標(biāo)價(jià)下外外國(guó)貨幣數(shù)數(shù)額固定定不變，，本國(guó)貨貨幣在變變。中國(guó)和世世界上大大多數(shù)國(guó)國(guó)家采用用這一標(biāo)標(biāo)法。２.間接接標(biāo)價(jià)法法（應(yīng)收收標(biāo)價(jià)法法）它是以一一定單位位的本國(guó)國(guó)貨幣為為單位計(jì)計(jì)算應(yīng)收若干單單位的外外國(guó)貨幣幣。在簡(jiǎn)潔標(biāo)標(biāo)價(jià)法下下：本國(guó)國(guó)貨幣數(shù)數(shù)額不變變，外國(guó)貨幣在在變，目目前僅英英、美等等少數(shù)幾幾個(gè)國(guó)家家在使用。。三、會(huì)計(jì)計(jì)核算的的一般原原則１.對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量要要求的原原則①客觀性性②相相關(guān)性③③可比比性④④一貫性⑤及及時(shí)性⑥⑥明晰晰性２.對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)，計(jì)量量和報(bào)告告的原則則①權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制②②配比比原則③③謹(jǐn)慎慎性原則④歷歷史成本本原則⑤⑤劃分收收益性和和資本性支出的的原則⑥⑥重要要性原則則四、會(huì)計(jì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)信息息加工處處理周而而復(fù)始的的運(yùn)行過(guò)程。分散信息息→分類類→計(jì)算算會(huì)計(jì)信息息處理程程序原始憑證證→記帳帳憑證→→會(huì)計(jì)帳帳簿→報(bào)報(bào)表會(huì)計(jì)帳簿簿:由一一定格式式,相互互聯(lián)系的的帳頁(yè)所所組成,用來(lái)序時(shí)時(shí)地分類的記錄錄和反映映經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)憑證證會(huì)計(jì)帳簿簿會(huì)計(jì)報(bào)表表原始憑證證記帳憑證證總分類帳帳明細(xì)分類類帳核對(duì)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債債表現(xiàn)金流量量表會(huì)計(jì)報(bào)表表：提供信信息的載載體，是是會(huì)計(jì)信信息經(jīng)過(guò)加工和和處理的的最終產(chǎn)產(chǎn)物。會(huì)計(jì)報(bào)表表分類：：按內(nèi)容分分：主表表、附表表、注釋釋按時(shí)間分分：月報(bào)報(bào)、季報(bào)報(bào)、年報(bào)報(bào)按編制范范圍分：：個(gè)別會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表，合并并會(huì)計(jì)報(bào)表按用戶范范圍分：：對(duì)外報(bào)報(bào)表，對(duì)對(duì)內(nèi)報(bào)表表五、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的分析方方法１.概念念及目的的①概念：：通過(guò)收收集財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的的數(shù)據(jù)及及相關(guān)資料，，對(duì)一個(gè)個(gè)企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀狀況，，經(jīng)營(yíng)成成果和現(xiàn)金金流量所所作出的的比較與與評(píng)價(jià)。。②目的：：說(shuō)明、、評(píng)價(jià)、、預(yù)測(cè)企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)財(cái)務(wù)狀況況，獲利利能力，，償債能能力等以以利于分析析人進(jìn)行行決策。。２.財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的的分析步步驟審閱注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告全面閱讀讀財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告運(yùn)用具體體方法進(jìn)進(jìn)行分析析參照其他他重要信信息，得得出分析析意見(jiàn)①審閱注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的審審計(jì)報(bào)告告審計(jì)責(zé)任任：CPA按照審審計(jì)準(zhǔn)則則的要求求從事審審計(jì)工作，，對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告負(fù)負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)責(zé)任任：建立健健全內(nèi)部部控制，，保護(hù)資資產(chǎn)的安全完整整，保證證會(huì)計(jì)資資料的真真實(shí)合法法完整是是被審計(jì)單單位的會(huì)會(huì)計(jì)責(zé)任任。審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)類型：無(wú)保留留審計(jì)意意見(jiàn)，保保留意見(jiàn)見(jiàn)，否定定意見(jiàn)和和無(wú)法表表示意見(jiàn)見(jiàn)。②全面閱閱讀財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告全面研究究企業(yè)的的目標(biāo)報(bào)報(bào)告（主主表、附附表、注釋釋等）注意兩點(diǎn)點(diǎn)：a.分析會(huì)會(huì)計(jì)政策策的陳述述：方針，程程序，方方法。b.重點(diǎn)點(diǎn)審閱報(bào)報(bào)表注釋釋及說(shuō)明。③運(yùn)用具具體方法法進(jìn)行分分析a.對(duì)比比分析法法；b.比率率分析法法；c.趨勢(shì)勢(shì)分析法法（定比比、環(huán)比比）；d.因素素分析法法④參考其其他信息息，得出出分析意意見(jiàn)綜合以上上各種信信息，圍圍繞分析析目的，得得出分析析意見(jiàn)。?！?.資資產(chǎn)負(fù)債債表一、概念念與作用用１.概念念：反映映企業(yè)某某一特定定日期（（月末或或年末）財(cái)財(cái)務(wù)狀況況的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表，也稱稱財(cái)務(wù)狀狀況表———靜態(tài)報(bào)報(bào)表表明：企企業(yè)在某某一特定定日期所所擁有或或控制的經(jīng)濟(jì)資資源，所所承擔(dān)的的經(jīng)濟(jì)義義務(wù)和所所有者對(duì)對(duì)凈資產(chǎn)的的要求權(quán)權(quán)。２.作用用：a.反映映企業(yè)資資產(chǎn)總量量及其構(gòu)構(gòu)成狀況況b.反映映企業(yè)資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)及其相相互關(guān)系系c.反映映企業(yè)的的償債能能力d.預(yù)測(cè)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況的的發(fā)展趨勢(shì)二、內(nèi)部結(jié)構(gòu)構(gòu)１.結(jié)構(gòu)：帳帳戶式和報(bào)告告式（我國(guó)定定為帳戶式）；２.內(nèi)容：由由表前，基本本內(nèi)容，補(bǔ)充充資料組成（見(jiàn)表）；按流動(dòng)性分類類編制；資產(chǎn)按流動(dòng)性性由強(qiáng)→弱，，負(fù)債按流動(dòng)性由近→遠(yuǎn)遠(yuǎn)；所有者權(quán)益按按流動(dòng)性永久久性大→永久久性小；符合會(huì)計(jì)等式式：資產(chǎn)＝負(fù)負(fù)債＋所有者者權(quán)益；所有內(nèi)容可提提供報(bào)表分析析時(shí)用；§4.利潤(rùn)表表一、概念與作作用１.概念：反反映企業(yè)在一一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。。又稱：損益益表（動(dòng)態(tài)報(bào)報(bào)表）。２.作用：：⑴了解和和分析企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)成果果和獲利能力；⑵為管理者者決策服務(wù)務(wù)；⑶有助于評(píng)評(píng)價(jià)管理者者工作績(jī)效效；⑷有助于評(píng)評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企企業(yè)的償債債能力；二、結(jié)構(gòu)及及內(nèi)容１.結(jié)構(gòu)：：?jiǎn)尾绞?、、多步式（（我?guó)規(guī)定定多步式）——見(jiàn)見(jiàn)表２.內(nèi)容：：按計(jì)算利利潤(rùn)的順序序逐步形成成。由：營(yíng)業(yè)收收入，費(fèi)用用（成本費(fèi)費(fèi)用），投投資資凈收益益，營(yíng)業(yè)外外收支組成成。符合會(huì)計(jì)等等式：收入入－費(fèi)用＝＝利潤(rùn)所有內(nèi)容可可提供報(bào)表表分析用。。§5.現(xiàn)金金流量表一、概念與與作用１.概念：：反映企業(yè)業(yè)在報(bào)告期期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)，投資活活動(dòng)和籌資資活動(dòng)的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表———?jiǎng)討B(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金可隨時(shí)用來(lái)來(lái)支付的存存款結(jié)算戶存款款其他貨幣資資金現(xiàn)金等價(jià)物物—短期可可轉(zhuǎn)換的各各種投資２.作用⑴有助于評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)有有利現(xiàn)金流流量的能力力；⑵有助于分分析企業(yè)償償債能力，，支付股利利，對(duì)外籌籌資能力；；⑶有助于對(duì)對(duì)報(bào)告期內(nèi)內(nèi)企業(yè)所發(fā)發(fā)生的現(xiàn)金金流量進(jìn)行行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)評(píng)價(jià)；⑷有助于分分析本期凈凈利與經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流量之間間的差異的的原因；；美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委委員會(huì)1978年發(fā)發(fā)表《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)概念公告告—編財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表目的的》中所講：企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)的成成功（失敗敗）從長(zhǎng)期期來(lái)看，取決于回回收的現(xiàn)金金大于（或或小于）未未來(lái)用現(xiàn)金的程程度。二、結(jié)構(gòu)和和內(nèi)容１.現(xiàn)金流流量概念現(xiàn)金流量表表的前身是是資金來(lái)源源和運(yùn)用表表。1963年年美會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)開(kāi)始編現(xiàn)現(xiàn)金流量表；1971年年明確編財(cái)財(cái)務(wù)狀況變變動(dòng)表實(shí)踐中：財(cái)財(cái)務(wù)狀況變變動(dòng)表多以以營(yíng)運(yùn)資金金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流流動(dòng)負(fù)債為為編制基礎(chǔ)礎(chǔ)。實(shí)際中：資資產(chǎn)中有存存貨及應(yīng)收收帳款項(xiàng)目目變現(xiàn)存在不確定定性，不穩(wěn)穩(wěn)定，對(duì)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金影影響大，難以達(dá)達(dá)到人員所所希望的要要求。1978年年１月美財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)（FASB）95公公告：要求求以現(xiàn)金流流量表代替替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)動(dòng)表（85年1月1日生效））國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)（IASC）1989年第第７號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則取1977年公公布的第77號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。英國(guó)91年年9月以現(xiàn)現(xiàn)金流量表表取代財(cái)務(wù)務(wù)狀況變動(dòng)動(dòng)表，已成成為國(guó)際會(huì)會(huì)計(jì)的發(fā)展展趨勢(shì)我國(guó)財(cái)政部部92年11月前兩兩表可以選選擇：1998年年3月財(cái)政政部要求從從98年起起用現(xiàn)金流流量表代替財(cái)務(wù)務(wù)狀況變動(dòng)動(dòng)表。三大大報(bào)報(bào)表表變變動(dòng)動(dòng)圖圖資金金平平衡衡表表利潤(rùn)潤(rùn)表表成本本報(bào)報(bào)表表資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表?yè)p益益表表財(cái)務(wù)務(wù)狀狀況況變變動(dòng)動(dòng)表表資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表利潤(rùn)潤(rùn)表表現(xiàn)金金流流量量表表２.現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的內(nèi)內(nèi)容容與與結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)⑴現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表可可分分為為三三類類：：⑵結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)編制制方方法法：：經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量投資資活活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量籌資資活活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量直接接法法間接接法法不影影響響籌籌資資及及投投資資活活動(dòng)動(dòng)的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量要要按按收收付付實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制制確確認(rèn)認(rèn)的損損益益反反映映。。由由于于會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)上上損損益益的的確確認(rèn)認(rèn)采采用用的的是是權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制，，因因此此本本期期利利潤(rùn)潤(rùn)或或虧虧損損并并不不正正好好等等于經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量。。若若根根據(jù)據(jù)利利潤(rùn)潤(rùn)表表所所提提供供的資資料料計(jì)計(jì)算算的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活