企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引資產(chǎn)管理解讀

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)學(xué)院金瓊王丹《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)—資產(chǎn)管理》存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)目標(biāo)保障資產(chǎn)安全提高資產(chǎn)效能資產(chǎn)范圍解讀一資產(chǎn)管理的總體要求

全面梳理資產(chǎn)管理流程查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施從大類(lèi)上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，又要分別對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理一、存貨積壓或短缺。二、固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩。三.無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患。結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全并發(fā)揮效能解讀二存貨存貨原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等代銷(xiāo)、代管、代修、受托加工的存貨各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施—取得主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理——導(dǎo)致存貨積壓或短缺主要管控措施：1.綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)2.存貨取得的風(fēng)險(xiǎn)管控措施主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和采購(gòu)環(huán)節(jié)，將由相關(guān)的預(yù)算和采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施—驗(yàn)收入庫(kù)主要風(fēng)險(xiǎn)：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確——導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符主要管控措施：1.外購(gòu)存貨——重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致2.自制存貨——重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。3.其他方式——重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施—倉(cāng)儲(chǔ)保管

主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，——導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)主要管控措施：1．存貨在流動(dòng)——出入庫(kù)手續(xù)2．儲(chǔ)存條件，做好保管工作，分類(lèi)存放，按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，防止浪費(fèi)、被盜和流失3．代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工存貨——單獨(dú)存放和記錄4．保險(xiǎn)投保5．每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄，溝通各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施—領(lǐng)用發(fā)出主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備——導(dǎo)致貨物流失。

主要管控措施：確定發(fā)出管理模式，存貨準(zhǔn)出制度，明確審批權(quán)限，健全存貨出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄一般的生產(chǎn)企業(yè)商場(chǎng)超市等商品流通企業(yè)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施—盤(pán)點(diǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)

存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行——導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況主要管控措施1.建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查工作規(guī)程，確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程、盤(pán)點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合各環(huán)節(jié)可能存存在的風(fēng)險(xiǎn)及及管控措施—盤(pán)點(diǎn)清查主要管控措施施2.盤(pán)點(diǎn)清查時(shí)，擬定詳細(xì)的的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，，使用科學(xué)的的盤(pán)點(diǎn)方法，，保持盤(pán)點(diǎn)記記錄的完整，，以保證盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)的真實(shí)性、、有效性。3.盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果果形成書(shū)面報(bào)報(bào)告4.至少應(yīng)當(dāng)于每每年年度終了了開(kāi)展全面的的存貨盤(pán)點(diǎn)清清查，及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)存貨減值值跡象各環(huán)節(jié)可能存存在的風(fēng)險(xiǎn)及及管控措施—存貨處置主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨報(bào)廢處置置責(zé)任不明確確、審批不到到位——導(dǎo)致企業(yè)業(yè)利益受損主要管控措施施◆對(duì)存貨進(jìn)行檢檢查◆了解存貨的的存儲(chǔ)狀態(tài)◆存貨變質(zhì)、、毀損、報(bào)廢廢或流失的處處理要分清責(zé)責(zé)任、分析原原因、及時(shí)合合理解讀三固定定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋、建筑物物、機(jī)器、機(jī)機(jī)械、運(yùn)輸工工具，以及其其他與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)關(guān)的設(shè)備、器器具、工具等等各環(huán)節(jié)可能存存在的風(fēng)險(xiǎn)及及管控措施—取得主要風(fēng)險(xiǎn)新增固定資產(chǎn)產(chǎn)驗(yàn)收程序不不規(guī)范—導(dǎo)致致資產(chǎn)質(zhì)量不不符要求進(jìn)而而影響資產(chǎn)運(yùn)運(yùn)行；固定資產(chǎn)投保保制度不健全全—導(dǎo)致應(yīng)投投保資產(chǎn)未投投保、索賠不不力，不能有有效防范資產(chǎn)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。。主要管控措施施1.建立嚴(yán)格格的固定資產(chǎn)產(chǎn)交付使用驗(yàn)驗(yàn)收制度2.重視和加加強(qiáng)固定資產(chǎn)產(chǎn)的投保工作作各環(huán)節(jié)可能存存在的風(fēng)險(xiǎn)及及管控措施——資產(chǎn)登記造冊(cè)冊(cè)主要風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)登記記內(nèi)容不完整整—導(dǎo)致資產(chǎn)產(chǎn)流失、資產(chǎn)產(chǎn)信息失真、賬賬實(shí)不符主要管控措措施：1.制定定適合本企企業(yè)的固定定資產(chǎn)目錄錄，有利于于企業(yè)了解解固定資產(chǎn)產(chǎn)使用情況況的全貌2.按照單單項(xiàng)資產(chǎn)建建立固定資資產(chǎn)卡片，，便于固定定資產(chǎn)的有有效識(shí)別，，定期或不不定期復(fù)核核各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施—運(yùn)行維護(hù)主要風(fēng)險(xiǎn)：：固定資產(chǎn)操操作不當(dāng)、、失修或維維護(hù)過(guò)?！斐少Y資產(chǎn)使用效效率低下、、產(chǎn)品殘次次率高，發(fā)發(fā)生生產(chǎn)事事故或資源源浪費(fèi)。主要管控措措施1.將資產(chǎn)產(chǎn)日常維護(hù)護(hù)流程體制制化、程序序化、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化2.建立固固定資產(chǎn)運(yùn)運(yùn)行管理檔檔案3.審核施施工單位資資質(zhì)和資信信，建立管管理檔案，，修理項(xiàng)目目應(yīng)分類(lèi)，，由施工單單位出具交交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)報(bào)告，重大大項(xiàng)目應(yīng)專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)4.對(duì)操作作人員進(jìn)行行充分的崗崗前培訓(xùn)各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施—升級(jí)改造主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)更更新改造不不夠——造造成企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品線(xiàn)老化化、缺乏市市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力力。主要管控措措施1.定期對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)進(jìn)性評(píng)估，，提出技改改方案，進(jìn)進(jìn)行預(yù)算可可行性分析析2.對(duì)技技改方案實(shí)實(shí)施過(guò)程適適時(shí)監(jiān)控、、加強(qiáng)管理理，有條件件企業(yè)建立立技改專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)資金并定定期或不定定期審計(jì)。。各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施—資產(chǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)：：固定資產(chǎn)丟丟失、毀損損等造成賬賬實(shí)不符、、或資產(chǎn)貶貶值嚴(yán)重主要管控措措施1.定期進(jìn)行清清查，明確確資產(chǎn)權(quán)屬屬，編制清清查方案2.編制清查報(bào)報(bào)告3.盤(pán)盈（盤(pán)虧虧）——分分析原因，，追究責(zé)任任，妥善處處理報(bào)告審審核通過(guò)后后及時(shí)調(diào)整整固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值值各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施—抵押質(zhì)押主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)抵抵押制度不不完善———導(dǎo)致抵押押資產(chǎn)價(jià)值值低估和資資產(chǎn)流失主要管控措措施1．加強(qiáng)抵抵押、質(zhì)押押管理，明明晰抵押、、質(zhì)押流程程，規(guī)定抵抵押、質(zhì)押押的程序和和審批權(quán)限限2．對(duì)抵押押資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值進(jìn)行評(píng)評(píng)估，應(yīng)編編制專(zhuān)門(mén)的的抵押資產(chǎn)產(chǎn)目錄各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施—處置主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)處處置方式不不合理———造成企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)損失失主要管控措措施：建立健全固固定資產(chǎn)處處置的相關(guān)關(guān)制度，確確定固定資資產(chǎn)處置的的范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、程序序和審批權(quán)權(quán)限1．對(duì)使用用期滿(mǎn)、正正常報(bào)廢的的固定資產(chǎn)產(chǎn)由固定資產(chǎn)產(chǎn)使用部門(mén)門(mén)或管理部部門(mén)填制固固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢單，經(jīng)經(jīng)企業(yè)授權(quán)權(quán)部門(mén)或人人員批準(zhǔn)后后對(duì)該固定定資產(chǎn)進(jìn)行行報(bào)廢清理理各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施—處置2．對(duì)使用用期限未滿(mǎn)滿(mǎn)、非正常常報(bào)廢的固固定資產(chǎn)由固定資產(chǎn)產(chǎn)使用部門(mén)門(mén)提出報(bào)廢廢申請(qǐng)，注注明報(bào)廢理理由、估計(jì)計(jì)清理費(fèi)用用和可回收收殘值、預(yù)預(yù)計(jì)處置價(jià)價(jià)格等。企企業(yè)應(yīng)組織織有關(guān)部門(mén)門(mén)進(jìn)行技術(shù)術(shù)鑒定，按按規(guī)定程序序?qū)徟筮M(jìn)進(jìn)行報(bào)廢清清理。3．對(duì)擬出出售或投資資轉(zhuǎn)出及非非貨幣交換換的固定資資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)特別別關(guān)注固定定資產(chǎn)處置置中的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易和處處置定價(jià)，固定資產(chǎn)的的處置應(yīng)由由獨(dú)立于固固定資產(chǎn)管管理部門(mén)和和使用部門(mén)門(mén)的相關(guān)授授權(quán)人員辦辦理，固定定資產(chǎn)處置置價(jià)格應(yīng)報(bào)報(bào)經(jīng)企業(yè)授授權(quán)部門(mén)或或人員審批批后確定。各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施—處置4.對(duì)出租的固定資資產(chǎn)由相關(guān)關(guān)管理理部門(mén)門(mén)提出出出租租或出出借的的申請(qǐng)請(qǐng)，寫(xiě)寫(xiě)明申申請(qǐng)的的理由由和原原因，，并由由相關(guān)關(guān)授權(quán)權(quán)人員員和部部門(mén)就就申請(qǐng)請(qǐng)進(jìn)行行審核核。審審核通通過(guò)后后應(yīng)簽簽訂出出租或或出借借合同同，包包括合合同雙雙方的的具體體情況況，出出租的的原因因和期期限等等內(nèi)容容案例2000年年11月，，山東東某公公司向向公司司求購(gòu)購(gòu)精疏疏機(jī)一一套，，但當(dāng)當(dāng)時(shí)公公司沒(méi)沒(méi)有購(gòu)購(gòu)買(mǎi)此此類(lèi)機(jī)機(jī)械的的配額額，頭頭腦活活絡(luò)的的歸某某想出出一個(gè)個(gè)好辦辦法，，利用用其他他公司司的配配額到到上海海紡機(jī)機(jī)總廠(chǎng)廠(chǎng)定購(gòu)購(gòu)。隨隨后，，歸某某將本本公司司的45萬(wàn)萬(wàn)余元元?jiǎng)澣肴爰彊C(jī)機(jī)總廠(chǎng)廠(chǎng)。然然而，，2001年初初，他他代表表公司司到紡紡機(jī)總總廠(chǎng)核核賬時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，““紡機(jī)機(jī)總廠(chǎng)廠(chǎng)”財(cái)財(cái)務(wù)出出錯(cuò)：：把已已提走走的設(shè)設(shè)備，，當(dāng)作作其他他公司司購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)，而而他劃劃入的的45萬(wàn)余余元卻卻變?yōu)闉楣舅镜念A(yù)預(yù)付款款。2001年年3月月至4月，，歸某某派人人到““紡機(jī)機(jī)總廠(chǎng)廠(chǎng)”以以公司司的名名義購(gòu)購(gòu)買(mǎi)混混條機(jī)機(jī)等價(jià)價(jià)值60余余萬(wàn)元元的設(shè)設(shè)備。。因?yàn)闉橛辛肆?5萬(wàn)余余元的的“預(yù)預(yù)付款款”，，歸某某僅向向“紡紡機(jī)總總廠(chǎng)””支付付了15萬(wàn)萬(wàn)元。。案例隨后，，他找找到了了親戚戚經(jīng)營(yíng)營(yíng)的某某紡織織器材材公司司，開(kāi)開(kāi)出了了公司司以67萬(wàn)萬(wàn)元的的價(jià)格格購(gòu)得得這批批設(shè)備備的發(fā)發(fā)票。。而公公司不不知內(nèi)內(nèi)情，，向大大發(fā)公公司支支付了了全部部購(gòu)貨貨款，，歸某某從中中得利利52萬(wàn)元元。同同年7月至至10月期期間，，歸某某又以以相同同手段段騙得得公司司11萬(wàn)余余元，，占為為己有有。2008年年上半半年，，紡機(jī)機(jī)總廠(chǎng)廠(chǎng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)45萬(wàn)元元被騙騙，向向公安安機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)案案，歸歸某隨隨后被被捕。。法院院認(rèn)定定歸某某貪污污公款款64萬(wàn)余余元，，構(gòu)成成貪污污罪，，判處處歸某某有期期徒刑刑15年。。分析公司采采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的的相關(guān)關(guān)職務(wù)務(wù)未分分離。。一般而而言，，健全全的采采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)中中，采采購(gòu)員員、審審批人人和執(zhí)執(zhí)行人人、記記錄人人應(yīng)分分離。。歸某某未經(jīng)經(jīng)審批批程序序就私私下決決定向向紡機(jī)機(jī)總廠(chǎng)廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)價(jià)值值60萬(wàn)元元的設(shè)設(shè)備，，暴露露出了了授權(quán)權(quán)審批批控制制的弱弱點(diǎn)。。本來(lái)來(lái)應(yīng)該該有第第三方方執(zhí)行行付款款，并并與紡紡機(jī)總總廠(chǎng)核核賬，，但令令人驚驚訝的的是，，核賬賬竟然然也是是歸某某一人人親手手所為為。公司的的驗(yàn)收收和付付款也也存在在漏洞洞。會(huì)計(jì)部部門(mén)應(yīng)應(yīng)該在在按購(gòu)購(gòu)貨協(xié)協(xié)議劃劃出款款項(xiàng)之之后將將購(gòu)貨貨單和和購(gòu)貨貨發(fā)票票轉(zhuǎn)到到驗(yàn)收收部門(mén)門(mén)，而而驗(yàn)收收部門(mén)門(mén)應(yīng)該該收到到會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的購(gòu)購(gòu)貨單單和購(gòu)購(gòu)貨發(fā)發(fā)票副副聯(lián)仔仔細(xì)查查驗(yàn)其其發(fā)貨貨單位位、收收到貨貨物的的數(shù)量量和質(zhì)質(zhì)量后后簽收收。而而這里里驗(yàn)收收部門(mén)門(mén)根本本就沒(méi)沒(méi)有仔仔細(xì)查查驗(yàn)發(fā)發(fā)貨單單位，，以至至于歸歸某的的把戲戲得以以蒙混混過(guò)關(guān)關(guān)，使使公司司支付付了67萬(wàn)萬(wàn)元買(mǎi)買(mǎi)進(jìn)了了價(jià)值值60萬(wàn)元元的設(shè)設(shè)備。。解讀四四無(wú)無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)形資資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)權(quán)、非非專(zhuān)利利技術(shù)術(shù)、商商標(biāo)權(quán)權(quán)、著著作權(quán)權(quán)、特特許權(quán)權(quán)、土土地使使用權(quán)權(quán)等各環(huán)節(jié)節(jié)可能能存在在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及及管控控措施施—取得與與驗(yàn)收主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：：取得的的無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)不具具先進(jìn)進(jìn)性或或權(quán)屬屬不清清—導(dǎo)導(dǎo)致企企業(yè)資資源浪浪費(fèi)或或引發(fā)發(fā)法律律訴訟訟主要管管控措措施建立嚴(yán)嚴(yán)格的的無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)交付付使用用驗(yàn)收收制度度，明明確無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)的的權(quán)屬屬關(guān)系系，及及時(shí)辦辦理產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登登記手手續(xù)外購(gòu)無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)：仔細(xì)審審核有有關(guān)合合同協(xié)協(xié)議等等法律律文件件，及及時(shí)取取得無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)所所有權(quán)權(quán)的有有效證證明文文件，，同時(shí)時(shí)特別別關(guān)注注外購(gòu)購(gòu)無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)的技技術(shù)先先進(jìn)性性各環(huán)節(jié)節(jié)可能能存在在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及及管控控措施施—取得與與驗(yàn)收收自行開(kāi)開(kāi)發(fā)的的無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)：由研發(fā)發(fā)部門(mén)門(mén)、無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)管管理部部、使使用部部門(mén)共共同填填制無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)移移交使使用驗(yàn)驗(yàn)收單單，移移交使使用部部門(mén)使使用購(gòu)入或或以支支付土土地出出讓金金方式式取得得的土土地使使用權(quán)權(quán)必須取取得土土地使使用權(quán)權(quán)的有有效證證明文文件當(dāng)無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬屬關(guān)系系發(fā)生生變動(dòng)動(dòng)時(shí)，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照照規(guī)定定及時(shí)時(shí)辦理理權(quán)證證轉(zhuǎn)移移手續(xù)續(xù)各環(huán)節(jié)節(jié)可能能存在在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及及管控控措施施—使用與與保全全主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：：無(wú)形資資產(chǎn)使使用效效率低低下缺乏嚴(yán)嚴(yán)格的的保密密制度度疏于管管理導(dǎo)導(dǎo)致其其他企企業(yè)侵侵權(quán)主要管管控措措施：：◆強(qiáng)化無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)使使用過(guò)過(guò)程的的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管控控◆建立立健全全無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)核心心技術(shù)術(shù)保密密制度度，◆對(duì)侵害本本企業(yè)無(wú)形形資產(chǎn)的，，要積極取取證并形成成書(shū)面調(diào)查查記錄，提提出維權(quán)對(duì)對(duì)策各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施——技術(shù)升級(jí)與與更新?lián)Q代代主要風(fēng)險(xiǎn)：無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)內(nèi)含的技術(shù)術(shù)未能及時(shí)時(shí)升級(jí)換代代——導(dǎo)致致技術(shù)落后后或存在重重大技術(shù)安安全隱患主要管控措措施◆定期對(duì)無(wú)形形資產(chǎn)的先先進(jìn)性進(jìn)行行評(píng)估◆考慮淘汰汰落后技術(shù)術(shù)◆不斷推動(dòng)動(dòng)企業(yè)自主主創(chuàng)新與技技術(shù)升級(jí)各環(huán)節(jié)可能能存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及管控控措施—處置主要風(fēng)險(xiǎn)：無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)長(zhǎng)期閑置或或低效使用用——逐漸漸失去其使使用價(jià)值；；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)處置不當(dāng)當(dāng)——造成成企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)流失主要管控措措施◆建立無(wú)形資資產(chǎn)處置的的相關(guān)管理理制度◆處置應(yīng)由由獨(dú)立于無(wú)無(wú)形資產(chǎn)管管理部門(mén)和和使用部門(mén)門(mén)的其他部部門(mén)或人員員按照規(guī)定定的權(quán)限和和程序辦理理◆應(yīng)當(dāng)以合合理的方方式確定定處置價(jià)價(jià)格◆重大的的無(wú)形資資產(chǎn)處置置，委托托具有資資質(zhì)的中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行資資產(chǎn)評(píng)估估案例分析析YXY商商場(chǎng)于1989年5月月開(kāi)業(yè)，，之后僅僅用7個(gè)個(gè)月時(shí)間間就實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷(xiāo)售額額9000萬(wàn)元元，1990年年達(dá)1.86億億元，實(shí)實(shí)現(xiàn)稅利利1315萬(wàn)元元，一年年就跨入入全國(guó)50家大大型商場(chǎng)場(chǎng)行列。。到1995年年，其銷(xiāo)銷(xiāo)售額一一直呈增增長(zhǎng)趨勢(shì)勢(shì)，1995年年達(dá)4.8億元元。該商商場(chǎng)當(dāng)年年以其在在經(jīng)營(yíng)和和管理上上的創(chuàng)新新創(chuàng)造了了一個(gè)平平凡而奇奇特的現(xiàn)現(xiàn)象。然然而，1998年8月月15日日，YXY商場(chǎng)場(chǎng)悄然關(guān)關(guān)門(mén)，內(nèi)內(nèi)部控制制的極端端薄弱是是促成倒倒閉的主主要原因因之一。。該商場(chǎng)場(chǎng)的冠名名權(quán)屬于于無(wú)形資資產(chǎn)，其其轉(zhuǎn)讓都都是由總總經(jīng)理一一個(gè)人說(shuō)說(shuō)了算，，只要總總經(jīng)理簽簽字同意意，別人人就可以以建一個(gè)個(gè)YXY商場(chǎng)。。在經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理上上，YXY商場(chǎng)場(chǎng)有派駐駐人員，，但由于于并不掌掌控管理理，所起起的作用用不大。。這種冠冠名權(quán)的的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?，能迅速速帶?lái)規(guī)規(guī)模的擴(kuò)擴(kuò)張，可可也給YXY的的管理控控制帶來(lái)來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。對(duì)這這些企業(yè)業(yè)的管理理上，YXY并并不嚴(yán)格格，導(dǎo)致致了某些些企業(yè)在在管理方方面、服服務(wù)質(zhì)量量或者產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量等諸多多方面給給客戶(hù)們們留下了了不好的的印象，，在社會(huì)會(huì)上