子公司財(cái)務(wù)檢查工作指南

子公司財(cái)務(wù)檢查工作指南容、程序和方法，特制定本指南。財(cái)務(wù)檢查和子公司比照自查。第一局部 財(cái)務(wù)檢查工作程序一、預(yù)備階段1、明確檢查目的面的評價(jià)：制度和流程的健全性和有效性制度和流程的執(zhí)行狀況會(huì)計(jì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)性財(cái)務(wù)治理的水平〔財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)的力量和程度〕系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)提醒先進(jìn)性實(shí)踐的總結(jié)和提煉財(cái)務(wù)部正推和將推的工程調(diào)研、檢查反響2、制訂檢查工作打算每一輪財(cái)務(wù)檢查前由財(cái)務(wù)部制訂本輪財(cái)務(wù)檢查打算，內(nèi)容包括:被檢查子公司、檢查小組成員、檢查時(shí)間、專項(xiàng)課題等內(nèi)容，報(bào)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審核。檢查小組依據(jù)檢查時(shí)間、內(nèi)容等要求進(jìn)展日程安排、組織分工。3、生疏相關(guān)財(cái)務(wù)制度和收集相關(guān)財(cái)務(wù)資料檢查人員在財(cái)務(wù)檢查工作開頭之前，必需要先生疏有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，了解對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理規(guī)定。檢查小組在檢查前做好被檢查子公司的資料收集，包括審計(jì)報(bào)告、上次財(cái)務(wù)檢查報(bào)告、總部及子公司反映的相關(guān)問題和資料等。二、實(shí)施檢查階段方式。1、溝通檢查小組到達(dá)被檢查子公司后，由子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織相關(guān)人員召開座談會(huì)，由檢查組組長向子公司說明檢查的目的、要求、需要子公司協(xié)作供給的相關(guān)資料等，進(jìn)展初次信息的溝通和溝通。在與子公司高層、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的溝通中對子公司財(cái)進(jìn)一步了解。在溝通中留意方式和言詞，重在檢查和溝通，相互學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短。2、檢查檢查子公司某個(gè)時(shí)間段的具體財(cái)務(wù)工作評價(jià)子公司財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，制度執(zhí)行狀況。做好檢查過程中的資料收集。在檢查過程中對各種問題做好記錄，可詢問當(dāng)事人，對重大事項(xiàng)準(zhǔn)時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。3、小結(jié)匯報(bào)檢查小組每天要對當(dāng)天的檢查狀況進(jìn)展簡潔的工作總結(jié)和打算，并發(fā)郵件到上級領(lǐng)導(dǎo)郵箱。三、終結(jié)階段1、撰寫檢查報(bào)告整理檢查工作記錄，依據(jù)檢查狀況，撰寫《財(cái)務(wù)檢查報(bào)告》〔模板見第三局部。檢查小組就檢查報(bào)告內(nèi)容與被檢查單位進(jìn)展坦誠溝通和溝通，并依據(jù)溝通結(jié)果對檢查報(bào)告進(jìn)一步核實(shí)后適當(dāng)進(jìn)展處理。檢查報(bào)揭露上級負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)郵箱，由負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)提出修改意見和建議。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)提出的意見和建議對檢查報(bào)告進(jìn)展補(bǔ)充和完善?！材０逡姷谌植?。檢查小組和被檢查單位對《財(cái)務(wù)檢查報(bào)告意見》簽字確認(rèn)。被檢查單位針對《財(cái)務(wù)檢查整改意見》擬定《財(cái)務(wù)檢查整改報(bào)告》報(bào)檢查小組，對整改打算及整改效果作出承諾，經(jīng)檢查小組簽字認(rèn)可其針對性和可行性后報(bào)備財(cái)務(wù)部。2、檢查工作反響資料歸檔報(bào)財(cái)務(wù)部備案，納入檔案治理，加以分類并且妥當(dāng)保存。在對該被檢查對象進(jìn)展再次財(cái)務(wù)檢查時(shí)供給應(yīng)檢查小組作為參考。檢查通報(bào)財(cái)務(wù)部組織人員負(fù)責(zé)將本輪全部子公司的財(cái)務(wù)檢查報(bào)告進(jìn)展匯總分析，撰寫《子公司財(cái)務(wù)檢查通報(bào)》經(jīng)林總審批后下發(fā)。催促整改財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)催促子公司在檢查整改意見書中規(guī)定的整改期限內(nèi)進(jìn)展整改并提交整改報(bào)告。子公司整改報(bào)告須由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部在后期工作中對整改意見中的相關(guān)問題進(jìn)展跟蹤、調(diào)查整改狀況。其次局部財(cái)務(wù)檢查關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的有所調(diào)整，但至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一、內(nèi)部掌握環(huán)境1、與子公司經(jīng)理及相關(guān)業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人座談，了解子公司內(nèi)部掌握總體狀況和財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)作狀況；2、檢查子公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度是否健全與標(biāo)準(zhǔn)；3、獵取相關(guān)治理睬議紀(jì)要資料，了解對日常掌握的治理及處理狀況；4二、具體業(yè)務(wù)循環(huán)1、貨幣資金子公司在貨幣資金方面的相關(guān)制度、治理方法、業(yè)務(wù)流程等。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；是否有坐支行為；是否有帳外資金；局部現(xiàn)金使用是否受限制；是否存在現(xiàn)金大幅削減；是否存在出租、出借銀行賬戶的狀況；會(huì)計(jì)是否每月編制銀行存款余額調(diào)整表，并有專人審核；長期未達(dá)帳項(xiàng)是否追查緣由并準(zhǔn)時(shí)處理；作廢的法定票據(jù)，是否予以保存；可以銷毀的票據(jù)是否履行審核批準(zhǔn)手續(xù)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷；票據(jù)交接是否辦理交接手續(xù)；財(cái)務(wù)專用章、個(gè)人名章是否由一個(gè)人保管；是否各種票據(jù)的購置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序明確，并專設(shè)登記簿進(jìn)展記錄；是否一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；有無嚴(yán)格執(zhí)行資金收支打算；款項(xiàng)支付是否按打算支付；金來源時(shí)，實(shí)行什么有效手段躲避；針對美元大幅貶值，是否有樂觀開展應(yīng)對措施。2、收入與回款子公司在銷售和回款方面的相關(guān)制度、治理方法、業(yè)務(wù)流程等。是否建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度；發(fā)貨流程是否標(biāo)準(zhǔn)，是否建立信用掌握制度和授權(quán)審批；信用部門是否和銷售部門獨(dú)立；銷售收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，是否準(zhǔn)時(shí)；是否有相應(yīng)措施避開銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；是否存在巨額逾期應(yīng)收賬款，是否建立催收制度；應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是否合理，是否越來越慢；關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款是否過高；是否按規(guī)定計(jì)提壞帳預(yù)備；是否過份依靠于一、二位大客戶；是否認(rèn)期與客戶核對應(yīng)收帳款。3、選購與付款子公司在選購與付款方面的相關(guān)制度、治理方法、業(yè)務(wù)流程等。是否建立選購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序辦理選購與付款業(yè)務(wù)；是否建立選購驗(yàn)收環(huán)節(jié)治理制度，保證選購環(huán)節(jié)的透亮；是否建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度；對供給商付款方式、付款日期是否有相應(yīng)的掌握措施；是否認(rèn)期與供給商對帳；4、本錢費(fèi)用子公司在本錢費(fèi)用方面的相關(guān)制度、治理方法、業(yè)務(wù)流程等。對本錢費(fèi)用業(yè)務(wù)是否建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；是否建立本錢費(fèi)用預(yù)算、分析、報(bào)告和考核制度；本錢開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；各本錢工程的核算、制造費(fèi)用的歸集與安排、產(chǎn)品本錢的結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期是否全都；是否認(rèn)期盤點(diǎn)在產(chǎn)品，并作為在產(chǎn)品本錢的安排依據(jù)；與過去財(cái)務(wù)報(bào)表相比，某些費(fèi)用科目產(chǎn)生特別的變化；將應(yīng)資本化的開辦費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等費(fèi)用在當(dāng)期一次認(rèn)列為費(fèi)用；費(fèi)用核算是否嚴(yán)格依據(jù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否嚴(yán)格依據(jù)制度執(zhí)行。5、存貨子公司在存貨方面的相關(guān)制度、治理方法、業(yè)務(wù)流程等。是否突然改用存貨計(jì)價(jià)政策；存貨與收入的變化比例是否明顯不相當(dāng)；存貨周轉(zhuǎn)率是否合理，是否越來越慢；存貨呆滯評價(jià)是否合理或有大幅變化；存貨盤盈、盤虧、報(bào)廢是否準(zhǔn)時(shí)處理；是否形成跌價(jià)損失；是否有系統(tǒng)外存貨。6、固定資產(chǎn)子公司在固定資產(chǎn)方面的相關(guān)制度、治理方法、業(yè)務(wù)流程等。固定資產(chǎn)的購置的審批程序〔手續(xù)〕是否齊全；計(jì)提折舊范圍、方法是否準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確，折舊計(jì)提方式的有否突然轉(zhuǎn)變；固定資產(chǎn)的大幅增加或沖銷；固定資產(chǎn)的增減與產(chǎn)量的增減是否有顯著不相當(dāng)；不適當(dāng)?shù)貙⒕S護(hù)與修繕費(fèi)用或利息資本化。固定資產(chǎn)是否有一套嚴(yán)格的治理程序，有無帳務(wù)、實(shí)物治理混亂及隨便處理變賣資產(chǎn)的現(xiàn)象存在；盤盈、盤虧、報(bào)廢手續(xù)是否符合規(guī)定。7、納稅治理子公司在納稅治理方面的相關(guān)制度、治理方法、業(yè)務(wù)流程等。兼營業(yè)務(wù)是否存在高稅率貨物按低稅率貨物申報(bào)納稅；視同銷售行為的業(yè)務(wù)處理是否符合相關(guān)要求；混合銷售行為適用稅率是否正確；是否有銷售收入的入賬時(shí)間不正確是否有隱匿銷售收入或入賬金額不實(shí)行為；已銷貨物的退貨和銷售折讓海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)、抵扣范圍是否正確；記賬系統(tǒng)與納稅申報(bào)表是否進(jìn)展核對，對差異是否能夠進(jìn)展合理解釋；費(fèi)用；是否按增值稅發(fā)票治理的要求保管發(fā)票，是否存在虛開、代開發(fā)票；各項(xiàng)稅前扣除的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效；是否按規(guī)定享受稅收優(yōu)待政策；是否對價(jià)外費(fèi)用〔如違約金、延期付款利息等〕、加工費(fèi)等期間費(fèi)用計(jì)提了銷項(xiàng)稅；固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)處理是否正確；是否有稅務(wù)籌劃行為。8、會(huì)計(jì)檔案治理狀況方法》準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展整理、裝訂、歸檔治理。9、上次財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)整改狀況10、其他事項(xiàng)〔未包含在上述檢查事項(xiàng)中的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)〕第三局部 財(cái)務(wù)檢查結(jié)果輸出表現(xiàn)為《財(cái)務(wù)檢查報(bào)告》和《財(cái)務(wù)檢查整改意見》，其中《財(cái)務(wù)檢查整改意見》是在《財(cái)務(wù)檢查報(bào)告》的根底上完成的，是對具體問題的整改建議。一、財(cái)務(wù)檢查報(bào)告要求(一)檢查報(bào)告內(nèi)容要求1、檢查報(bào)告一般包括正文和附件，正文包括：檢查概況：對檢查的目的、時(shí)間范圍、檢查重點(diǎn)等狀況的概的各種內(nèi)外部環(huán)境的介紹。整改狀況：如有必要，需要對上次財(cái)務(wù)檢查的整改狀況加以說明。檢查覺察：檢查人員在對被檢查單位的財(cái)務(wù)治理與內(nèi)部掌握等的檢查過程中所得到的樂觀或消極的事實(shí)。生的緣由〔包括內(nèi)在緣由與環(huán)境緣由〕等。檢查結(jié)論：檢查人員對檢查覺察所做出的職業(yè)推斷和評價(jià)結(jié)度和看法。檢查建議：檢查人員針對檢查覺察提出的方案、措施和方法。檢查建議可以是對被檢查單位財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部掌握等存在的缺陷和部掌握提出的表彰和嘉獎(jiǎng)的建議。其他2、檢查報(bào)告必要時(shí)需要附件，主要是對檢查報(bào)告正文進(jìn)展補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括：(1)相關(guān)問題的計(jì)算及分析性復(fù)核檢查過程；(2)檢查覺察問題的具體說明；被檢查單位的反響意見；需要供給解釋和說明的其它內(nèi)容。(二)檢查報(bào)告程序要求1、檢查報(bào)告初稿由檢查小組組長或者由其授權(quán)的小組其他成員起草。如由其他人員起草時(shí)，應(yīng)當(dāng)由組進(jìn)步行復(fù)核。檢查報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)由檢查小組進(jìn)展?fàn)幷?，并依?jù)爭論結(jié)果進(jìn)展適當(dāng)?shù)男抻啞?、在檢查報(bào)告正式提交之前，檢查小組應(yīng)與被檢查單位及其相處理。3、檢查報(bào)告正本應(yīng)當(dāng)由檢查者和被檢查者簽字確認(rèn)；4、財(cái)務(wù)部保存檢查報(bào)告正本，并納入檔案治理，加以編號、分類并且妥當(dāng)保存。二、《財(cái)務(wù)檢查報(bào)告》和《財(cái)務(wù)檢查整改意見》模板1、《財(cái)務(wù)檢查報(bào)告》模板XxXxxx年xxxxxx年xxxx進(jìn)展了財(cái)務(wù)檢查，檢查期間為Xxxxx月xxxxxx月x一、背景介紹〔即檢查概況〕二、整改狀況〔假設(shè)有上次財(cái)務(wù)檢查整改意見的〕三、財(cái)務(wù)治理方面〔即檢查覺察〕1、制度建設(shè)狀況2、財(cái)務(wù)治理水平四、會(huì)計(jì)核算方面〔即檢查覺察〕1、總體評價(jià)2、具體業(yè)務(wù)方面五、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)提醒〔即檢查覺察〕六、先進(jìn)性實(shí)踐〔即檢查覺察〕七、檢查結(jié)論八、檢查建議九、其他例如對財(cái)務(wù)部正推和將推的工程進(jìn)展調(diào)研、檢查的反響等。附：財(cái)務(wù)檢查附件XxXxxxxx年x月x2、《財(cái)務(wù)檢查整改意見》模板XxXx依據(jù)公司要求，xxx