改善公司治理的建議

行動(dòng)的事件大量公布。內(nèi)部審計(jì)師、董事會(huì)、高層管理者以及外部審計(jì)師是建立有效的公司治理的基石。響應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的主要孑計(jì)是治理過(guò)程的獨(dú)立的觀察者，IIA為改善治理提出了以下建議：公司治理的諸項(xiàng)原則。而且，應(yīng)要求上市公司的董事會(huì)在他們的年度報(bào)告中披露他們遵循這些原則的程度。控制，而不是限制于記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)控制。和審計(jì)委員會(huì)提供組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷的評(píng)估。如果沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)職能，應(yīng)要求董事會(huì)在公司的年的諸項(xiàng)原則。而且，上市公司應(yīng)在他們的年度報(bào)告中披露他們遵循上述原則的程度。，是在加強(qiáng)公司治理、提高透明度、以及恢復(fù)投資者的信心方面邁出的重要一步。公認(rèn)的治理原則作為一個(gè)測(cè)評(píng)和報(bào)告所有當(dāng)事人循程度。英國(guó)、加拿大、南非和其他的國(guó)家已要求披露遵循確定的治理實(shí)務(wù)的建議。亍作了分析，許多組織盡管都沒(méi)有完全遵循聯(lián)合規(guī)范(CombinedCode)的各項(xiàng)要求，但這些組織至少向公眾解釋了沒(méi)有完全遵循的200項(xiàng)強(qiáng)制行為進(jìn)行了分析。盡管多數(shù)引用的組織相對(duì)較小，但是與董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的組成和活動(dòng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、對(duì)管理更好的服務(wù)。這些指南對(duì)遵循性的披露要求在沒(méi)有施加硬性的董事會(huì)的實(shí)務(wù)要求的情況下，將明顯地加強(qiáng)治理過(guò)程。盡管許多模式權(quán)人、雇員等。為滿足上述責(zé)任，董事們應(yīng)持有有利于組織發(fā)展的懷疑態(tài)度。前或以前)，而非定義為服務(wù)的導(dǎo)向。董事的多數(shù)人員應(yīng)有事實(shí)上和形式上獨(dú)立，以促進(jìn)對(duì)正常交易關(guān)系的監(jiān)管。組成。所有的董事都應(yīng)接受詳細(xì)的職能定位和持續(xù)的教育，以確保他們實(shí)現(xiàn)和保持必要的專業(yè)水平。生于治理系統(tǒng)的四個(gè)要素間的協(xié)同效應(yīng)：即董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。為了實(shí)現(xiàn)一致性和有效的治理過(guò)程，所有申了這些原則和相關(guān)的披露。限于記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)控制。審計(jì)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性。報(bào)告應(yīng)予以協(xié)調(diào)并能取得管理層對(duì)內(nèi)部控制充分性、由內(nèi)部審計(jì)師和其他管年度報(bào)告包括管理層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的報(bào)告。這項(xiàng)研究也發(fā)現(xiàn)在那些報(bào)告了內(nèi)部控制的公司中，通常缺乏一致性告較為寬泛的定義了內(nèi)部控制，并且沒(méi)有將內(nèi)部控制限制于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)控制。盡管財(cái)務(wù)報(bào)告是審計(jì)委員會(huì)的重要職責(zé)，與資的基礎(chǔ)。為了提供這個(gè)全面的信息，并確?？紤]了多個(gè)觀點(diǎn)，對(duì)控制的報(bào)告應(yīng)以來(lái)源廣泛的信息為基礎(chǔ)，這些信息包括：。國(guó)際財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（OECD）也要求在年度報(bào)告中公開(kāi)內(nèi)部控制的報(bào)告，還有英國(guó)和威爾士特許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)必須是任何主動(dòng)性的必要組成部分，以改善財(cái)務(wù)報(bào)告和治理過(guò)程的質(zhì)量。任何其他正式的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法。另外的19%的領(lǐng)導(dǎo)人提出他們不能確信組織中是否有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的正式方法。協(xié)會(huì)相信，與風(fēng)險(xiǎn)和和審計(jì)委員會(huì)提供組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷的評(píng)估。如果內(nèi)部審計(jì)職能不存在，董事會(huì)應(yīng)在公司的年度報(bào)現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)是以識(shí)別企業(yè)所面對(duì)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及評(píng)估由管理者實(shí)施的適當(dāng)控制為基礎(chǔ)的，實(shí)現(xiàn)在一個(gè)動(dòng)問(wèn)題的考慮。保在一個(gè)持續(xù)變化的范圍內(nèi)，恰當(dāng)?shù)亓私夂凸芾碇匾谋┞兜娘L(fēng)險(xiǎn)。在許多組織中，獨(dú)有內(nèi)部審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制實(shí)施立性，并允許完全或不受限制的接近高層主管、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。相信為了實(shí)現(xiàn)必要的獨(dú)立性，首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。多數(shù)情況下，從管理的角度考慮，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向公地接近高層管理人員、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。門（人員）和實(shí)物資產(chǎn)。議的機(jī)會(huì)。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師（特別是首席審計(jì)執(zhí)行官）應(yīng)通過(guò)取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)證明書以證明他們的專業(yè)勝任能力。調(diào)節(jié)的系統(tǒng)來(lái)管理。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)相信具有勝任能力的專業(yè)人員按照標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則所要求的獨(dú)立性、審慎性、有效的質(zhì)量保證機(jī)制礎(chǔ)。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)以及協(xié)會(huì)的道德規(guī)范，對(duì)于協(xié)會(huì)的成員和所有的注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)是指令性的。通過(guò)要求內(nèi)部審計(jì)工作按照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）稱號(hào)。這個(gè)稱號(hào)是全球認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)的僅有的專業(yè)證書。注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師要達(dá)到嚴(yán)格的教育和經(jīng)驗(yàn)要求，并石。所有公開(kāi)上市的經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)具有資源豐富的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)職能，這個(gè)職能擁有專業(yè)的人員，并受特許評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制orateDirectorstotheHouseCommitteeonEnergyandComme,r2c0e02eCombinedCode,1999002porting:1987-1997AnAnalysisofU.S.PublicCompan,i1e9s99rtingPrinciplesforU.S.PublicCompanies,2002atedFramework,1992mentingoftheAccounting,AuditingandInternalControlProvisionsoftheConventionandthe1997RevisedRecommendtheCombinedCo