注會歷年考試(審計)真題及答案解析(2022年)

117頁注會歷年考試〔審計〕真題及答案解析〔2023〕一、單項選擇題〔此題型251分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案〕以下有關財務報表審計的說法中，錯誤的選項是〔 。A.財務報表審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵B.財務報表審計的根底是獨立性和專業(yè)性C.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求D.財務報表審計供給的合理保證意味著注冊會計師可以通過獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)消退審計風險以下各方中，通常不屬于審計報告預期使用者的是〔 。被審計單位的股東B.被審計單位的治理層C.對被審計單位財務報表執(zhí)行審計的注冊會計師D.向被審計單位供給貸款的銀行以下各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是〔 。治理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部掌握，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報治理層依據(jù)適用的財務報表編制根底編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映治理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報D.治理層向注冊會計師供給必要的工作條件以下有關職業(yè)疑心的說法中，錯誤的選項是〔 。保持職業(yè)疑心是注冊會計師的必備技能注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)疑心C.保持職業(yè)疑心是保證審計質(zhì)量的關鍵要素D.保持職業(yè)疑心可以使注冊會計師覺察全部由于舞弊導致的錯報5.以下有關固有風險和掌握風險的說法中，正確的選項是〔 。A.固有風險和掌握風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和掌握風險C.注冊會計師無法單獨對固有風險和掌握風險進展評估D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部掌握可以消退掌握風險6.以下有關審計證據(jù)的適當性的說法中，錯誤的選項是〔 。A.審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)的充分性的影響B(tài).審計證據(jù)的適當性包括相關性和牢靠性C.審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量7.以下有關詢問程序的說法中，錯誤的選項是〔 。A.詢問適用于風險評估、掌握測試和實質(zhì)性程序詢問可以以口頭或書面方式進展1017頁注冊會計師應當就治理層對詢問作出的口頭答復獵取書面聲明詢問是指注冊會計師向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獵取財務信息和非財務信息，并對答復進展評價的過程以下有關用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的選項是〔 。此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強此類分析程序的主要目的在于識別可能說明財務報表存在重大錯報風險的特別變化C.此類分析程序通常不需要確定預期值D.此類分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析9.以下有關非抽樣風險的說法中，錯誤的選項是〔 。A.非抽樣風險影響審計風險B.非抽樣風險不能量化C.注冊會計師可以通過實行適當?shù)馁|(zhì)量掌握政策和程序降低非抽樣風險D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險10.以下有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的選項是〔 。假設樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性樣本具有代表性意味著依據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報一樣C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關11.以下有關信息技術一般掌握的說法中，錯誤的選項是〔 。A.信息技術一般掌握只能對實現(xiàn)局部或全部財務報表認定作出間接奉獻B.信息技術一般掌握對全部應用掌握具有普遍影響C.信息技術一般掌握包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面D.信息技術一般掌握旨在保證信息系統(tǒng)的安全以下各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無須考慮的是〔 。交易的簡單程度風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易C.被審計單位財務人員的勝任力量D.財務信息計量的主觀程度假設注冊會計師已獵取有關掌握在期中運行有效的審計證據(jù)，以下有關剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的選項是〔 。注冊會計師可以通過測試被審計單位對掌握的監(jiān)視，將掌握在期中運行有效的審計證據(jù)合理延長至期末被審計單位的掌握環(huán)境越有效，注冊會計師需要獵取的剩余期間的補充證據(jù)越少假設掌握在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獵取的審計證據(jù)合理延長至期末注冊會計師在信任掌握的根底上擬削減的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獵取的剩余期間的補充證據(jù)越多以下各項掌握中，屬于檢查性掌握的是〔 。出納不能兼任收入或支出的記賬工作財務總監(jiān)復核并批準財務經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請C.財務經(jīng)理依據(jù)其權(quán)限復核并批準相關付款D.財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調(diào)整表當疑心被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，以下各項審計程序中，通常不能為注冊會計師供給額外審計證據(jù)的是〔 。A.獵取被審計單位治理層的書面聲明B.與被審計單位治理層爭論C.向被審計單位內(nèi)部法律參謀詢問D.向會計師事務所的法律參謀詢問以下各項中，注冊會計師通常可以利用內(nèi)部審計人員工作的是〔 。評估會計政策的恰當性確定財務報表整體的重要性C.實施掌握測試D.確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模以下有關注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的選項是〔 。A.外部專家無須遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求B.外部專家不是審計工程組成員C.外部專家不受會計師事務所質(zhì)量掌握政策和程序的約束D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿在審計集團財務報表時，以下情形中，導致集團工程組無法利用組成局部注冊會計師工作的是〔 。組成局部注冊會計師未處于樂觀有效的監(jiān)管環(huán)境中組成局部注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求集團工程組對組成局部注冊會計師的專業(yè)勝任力量存有并非重大的疑慮D.組成局部注冊會計師無法向集團工程組供給全部審計工作底稿對于集團財務報表審計，以下有關組成局部重要性的說法中，錯誤的選項是〔 。組成局部重要性應當由集團工程組確定組成局部重要性應當小于集團財務報表整體的重要性C.不重要的組成局部無須確定組成局部重要性D.不同組成局部的組成局部重要性可能不同20.〔已依據(jù)2023年教材修改〕在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時，以下有關注冊會計師執(zhí)行的評價的說法中，錯誤的選項是〔 。注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員是否能夠符合注冊會計師職業(yè)道德守則有關客觀性的要求注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的勝任力量注冊會計師應當評價內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度注冊會計師應當評價內(nèi)部審計是否承受系統(tǒng)、標準化的方法〔包括質(zhì)量掌握〕21.首次承受托付時，以下審計工作中，注冊會計師應當執(zhí)行的是〔 。A.為期初余額確定財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性B.評價期初余額是否含有對上期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報C.查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.確定期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回瀾?2.以下有關書面聲明日期的說法中，錯誤的選項是〔 。A.書面聲明的日期不得早于財務報表報出日B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日C.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天D.書面聲明的日期可以早于審計報告日在執(zhí)行內(nèi)部掌握審計時，以下有關注冊會計師選擇擬測試的掌握的說法中，錯誤的選項是〔 。注冊會計師應中選擇測試對形成內(nèi)部掌握審計意見有重大影響的掌握注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的掌握注冊會計師選擇擬測試的掌握，應當涵蓋企業(yè)治理層在執(zhí)行內(nèi)部掌握自我評價時測試的掌握注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定供給最有效果或最有效率的證據(jù)的掌握進展測試以下情形中，注冊會計師通常承受較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是〔 。A.以前期間的審計閱歷說明被審計單位的內(nèi)部掌握運行有效B.注冊會計師首次承受托付C.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力D.被審計單位治理層力量欠缺以下有關掌握測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的選項是〔 。A.估量總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動C.信任缺乏風險與樣本規(guī)模反向變動D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體格外小二、多項選擇題〔此題型102分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題全部答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分〕以下各項中，屬于鑒證業(yè)務的有〔 。財務報表審計B.財務報表批閱C.代編財務信息D.對財務信息執(zhí)行商定程序以下各項中，可能構(gòu)成審計證據(jù)的有〔 。注冊會計師在本期審計中獵取的信息B.被審計單位聘請的專家編制的信息C.注冊會計師在以前審計中獵取的信息D.會計師事務所承受業(yè)務時實施質(zhì)量掌握程序獵取的信息3.以下各項中，導致審計固有限制的有〔 。A.很多財務報表工程涉及主觀決策、評估或肯定程度的不確定性B.注冊會計師的勝任力量可能缺乏夠C.注冊會計師獵取審計證據(jù)的力量受到實務和法律上的限制D.注冊會計師只能在合理的時間內(nèi)以合理的本錢完成審計工作4.以下各項中，屬于審計根本要求的有〔 。遵守審計準則遵守職業(yè)道德守則C.保持職業(yè)疑心D.合理運用職業(yè)推斷以下各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有〔。以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額B.財務報表使用者的經(jīng)濟決策受錯報影響的程度C.重大錯報風險的評估結(jié)果D.被審計單位的財務指標是否牽強到達監(jiān)管機構(gòu)的要求以下各項中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲嫎I(yè)務的合理理由的有〔 。環(huán)境變化對審計效勞的需求產(chǎn)生影響B(tài).客觀因素導致審計范圍受到限制C.托付方對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤會D.治理層對審計范圍施加限制以下審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有〔 。風險評估程序B.實質(zhì)性分析程序C.對未留下運行軌跡的掌握的運行有效性實施測試D.對信息技術應用掌握的運行有效性實施測試注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的以下變動中，屬于事務性變動的有〔 。刪除治理層書面聲明的草稿對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可將審計報告日前已收回的詢證函進展編號和穿插索引D.獵取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿以下各項中，影響會計估量的估量不確定性程度的有〔 。會計估量涉及的推測期的長度B.會計估量對假設變化的敏感性C.會計估量對推斷的依靠程度D.會計估量依據(jù)不行觀看到的輸入數(shù)據(jù)的程度在執(zhí)行內(nèi)部掌握審計時，以下有關非財務報告內(nèi)部掌握重大缺陷的說法中，正確的有〔 。注冊會計師應當以書面形式與被審計單位董事會溝通覺察的非財務報告內(nèi)部掌握重大缺陷注冊會計師可以以書面或口頭形式與被審計單位經(jīng)理層溝通覺察的非財務報告內(nèi)部掌握重大缺陷注冊會計師應當在內(nèi)部掌握審計報告中披露非財務報告內(nèi)部掌握重大缺陷D.非財務報告內(nèi)部掌握重大缺陷不影響內(nèi)部掌握審計報告的意見類型三、簡答題〔此題型6小題36分〕ABCA注冊會計師負責審計甲公2023年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的局部內(nèi)容摘錄如下：〔1〕甲公司2023年末的一筆大額銀行借款已2023年初到期歸還A注冊會計師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿足，打算不實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不實施函證程序的理由?！?〕A注冊會計師評估認為應收賬款的重大錯報風險較高，為盡早識別可能存在的錯報，2023年9月末的余額實施了函證程序，在期末審計時對剩余期間的發(fā)生額實施了細節(jié)測試，結(jié)果滿足。〔3〕A注冊會計師對應收乙公司的款項實施了函證程序。因回函顯示無認可了治理層對應收乙公司款項不計提壞賬預備的處理?！?〕A注冊會計師擬對甲公司應付丙公司的款項實施函證程序。因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，治理層要求不實施函證程A結(jié)果滿足?！?〕A注冊會計師評估認為應付賬款存在低估風險，因此，在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者供給余額信息。要求：針對上述第〕至〕A理由。ABCA注冊會計師負責審計多家被審計單2023年度財務報表。與存貨審計相關的局部事項如下：和相關的自動化應用掌握進展測試后結(jié)果滿足，不再對本錢核算實施實質(zhì)性程序。師因此削減了本年度存貨細節(jié)測試的樣本量。會計師將抽盤樣本的數(shù)量與盤點標簽記錄的數(shù)量進展了核對，未覺察差異，據(jù)此認可了盤點結(jié)果匯總表記錄的存貨數(shù)量。丁公司從事進口貿(mào)易，年末存貨均2023年12月購入，金額重大A注冊會計師通過獵取并檢查選購合同、發(fā)票、進口報關單、驗收入庫單等支持性文件，認為獵取了有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。整性，依據(jù)各個地點存貨余額的重要性及重大錯報風險的評估結(jié)果，選取其中幾個地點實施了監(jiān)盤?！?〕A注冊會計師在己公司盤點完畢后、存貨未開頭流淌前抵達盤點現(xiàn)場，對存貨進展檢查并實施了抽盤，與己公司盤點數(shù)量核對無誤，據(jù)此認可了盤點結(jié)果。要求：針對上述第〕至〕A理由。ABCA注冊會計師負責審計甲公2023年度財務報表。與會計估量審計相關的局部事項如下：〔1〕A注冊會計師就治理層確認的某項估量負債作出了區(qū)間估量，該區(qū)間包括了甲公司全部可能擔當?shù)馁r償金額。治理層確認的估量負債處于該區(qū)A理層確認的金額?！?〕20232017年全額收回該款項，2023年度財務報表存在重大錯報，2023年度財務報表的對應數(shù)據(jù)?！?〕了盈利推測中使用的假設的依據(jù)，并對盈利推測實施了重計算，結(jié)果滿足，據(jù)此認可了治理層的評價?！?〕202300A注冊會計師作出的點估量為600萬元。治理層將估量負債調(diào)增50A50萬元作為錯報累積?！?〕A注冊會計師認為應收賬款壞賬預備的計提存在特別風險，在了解相關內(nèi)部掌握后，對應收賬款壞賬預備實施了實質(zhì)性分析程序，結(jié)果滿足，據(jù)此認可了治理層計提的金額。要求：針對上述第〕至〕A理由。ABCA注冊會計師負責審計多家上市公2023年度財務報表，遇到以下與審計報告相關的事項：〔1〕2023計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進展了溝通，擬在審計報告的關鍵審計事項局部在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。〔2〕A注冊會計師無法就丙公司年末與重大訴訟相關的估量負債獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C017年年度報告，未覺察其他信息與財務報表有重大不全都或存在重大錯報，擬在保存意見審計報告的其他信息局部說明無任何需要報告的事項。XYZ會計師事務所擔當丁公司海外重要子公司的組成局部注冊會A為該事項與財務報表使用者理解審計工作相關，擬在對丁7年度財務報表出具的無YZ會計師事務所審計。因原董事長以公司名義違規(guī)對外供給多項擔保，導致戊72017年度財務報表中確認了大額估量負債，并披露了持續(xù)經(jīng)營存在的重大不確A財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，擬對戊公司財務報表發(fā)表無法表示意見。己公司的某重要子公司因環(huán)保問題被監(jiān)管部門調(diào)查并停業(yè)A項識別為關鍵審計事項。因己公司治理層未在財務報表附注中披露該子公司停業(yè)整頓的具體緣由，A注冊會計師擬在審計報告的關鍵審計事項局部進展補充說明。要求：針對上述第〕至〕A理由。ABCYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計工程組在甲公017年度財務報表審計中遇到以下事項：〔1〕A注冊會計師的妻子在甲公司擔當人事部經(jīng)理并持有該公司股票1202311日起可以行權(quán)A202312日行權(quán)后馬上處置了該股票?！?〕B2023年度財務報表審計的工程質(zhì)量掌握復核人，20235ABC會計師事務所保持交往202311日，B注冊會計師受聘擔當甲公司獨立董事。XYZ公司合伙人C的丈夫于20237月參加甲公司并擔當培訓部經(jīng)理。合C為甲公司供給任何效勞。ZBC會計師事務所不屬于同一網(wǎng)絡。甲公司內(nèi)審部打算對并購的子公司執(zhí)行內(nèi)部掌握審計。因缺乏人手，甲公司幫助執(zhí)行該項工作，XYZ公司不參與制定內(nèi)審打算或治理層決策。乙公司是甲公司的子公司，從事小額貸款業(yè)2017年12ABC會計師事務所聯(lián)合對外公布行業(yè)爭論報告，對該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進展分析，并介紹了乙公司的業(yè)務。要求：針對上述第〕至〕獨立性規(guī)定的狀況，并簡要說明理由。ABC會計師事務所的質(zhì)量掌握制度局部內(nèi)容摘錄如下：在業(yè)務質(zhì)量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務收入排名靠前的高級經(jīng)理可晉升合伙人。審計部員工須每年簽署其遵守事務所獨立性政策和程序的書面確認函，其他部門員工須每三年簽署一次該書面確認函。對上市實體財務報表審計業(yè)務應實施工程質(zhì)量掌握復核，其他業(yè)務是否實施工程質(zhì)量掌握復核由各業(yè)務部門的主管合伙人打算。審計工程組成員應當在執(zhí)行業(yè)務時遵守事務所質(zhì)量掌握政策和程序。參與審計工程的實習生和事務所外部專家不受上述規(guī)定的限制。歷史財務信息審計和批閱業(yè)務的工作底稿應在業(yè)務報告其他業(yè)務工作底稿應在業(yè)務報告日90日內(nèi)歸檔。要求：針對上述第〕至〕C如不恰當，簡要說明理由。四、綜合題〔19分〕ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事汽車的生產(chǎn)和A2023000萬元，明顯30萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司狀況及其環(huán)境，局部內(nèi)容摘錄如下：〔1〕2023年，在鋼材價格及勞動力本錢大幅上漲的狀況下，甲公司通過調(diào)低主打車型的價格，保持了良好的競爭力和市場占有率?！?〕2023017年末開頭量產(chǎn)。甲公司因此獲得研發(fā)補1800萬元，并于202312月將相關開發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)?！匙阅?月起，甲公司將產(chǎn)品質(zhì)量保證金的計提比例由營業(yè)收。〔4〕20231231140%股權(quán)。依據(jù)商定，甲公司按持股比例享有丙公司自評估基準2023630日至購置日的凈利潤。〔5〕2023年12000萬元價格向其轉(zhuǎn)讓一批20231月，該交易獲得批準并完成交付。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，局部內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計打算，局部內(nèi)容摘錄如下：〕因評估的舞弊風險較高A計分錄測試的總體，針對該總體實施完整性測試，并選取全部金額30進展測試。〔2〕A注冊會計師認為僅實施實質(zhì)性程序不能獵取與本錢核算相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C20171月至10月期間的運行有效性，202311月至12月的本錢核算實施細節(jié)測試?！?〕A注冊會計師在詢問治理層、閱讀內(nèi)控手冊并執(zhí)行穿行測試后，盡管認為甲公司與關聯(lián)方交易相關的內(nèi)部掌握設計合理，但不擬信任，擬直接實施細節(jié)測試?！?〕擬不對其實施進一步審計程序。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的狀況，局部內(nèi)容摘錄如下：〔1〕A注冊會計師在測試與銷售收款相關的內(nèi)部掌握時識別出一項偏差，經(jīng)查系員工舞弊并向治理層通報了該項舞弊。〔2〕A注冊會計師選取甲公司的局部分公司實施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，覺察某分公司存在以報銷憑證沖抵現(xiàn)金的狀況。因錯報金額低于明顯微小錯報的臨A審計程序。〔3〕A注冊會計師承受實質(zhì)性分析程序測試甲公017年度的運輸費用，已記錄金額低于預期值500〔4〕A注冊會計師在測試治理費用及研發(fā)費用時覺察兩筆錯報，分別為少計會050萬元，因合計金額小于明顯微小錯報的臨界值，未予累積。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理狀況，局部內(nèi)容摘錄如下：〔1〕2023年1月初，甲公司對某型號汽車實施召回，免費更換安全氣囊，估量將發(fā)生更換40002023年度財務報表中確認了該項費用并進展了披A師在對更換費用及相關披露實施審計程序后，認可了治理層的處理。因不同意A注冊會計師提出的某些審計調(diào)整建議，治理層拒絕在書面聲明中說明未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大?？紤]到未更正錯報對財務報表的影響很小，A注冊會計師同意治理層不供給當項聲明。因未能在審計報告日前獵取甲公A網(wǎng)上下載了甲公司公布的年度報告進展閱讀，結(jié)果滿足。要求：針對資料一第〕至〕項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能說明存在重大錯報風險。假設認為可能說明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表工程的哪些認定相關〔不考慮稅〕針對資料三第〕至〕恰當。如不恰當，簡要說明理由。針對資料四第〕至〕項，假定不考慮其他條件，逐項指A是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。針對資料五第〕至〕項，假定不考慮其他條件，逐項指A是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.D〔選項D。2.C【解析】預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員。例如，企業(yè)向銀行貸款，銀行要求企業(yè)供給一份反映財務狀況的財務報表，那么，銀行就是該審計報告的預期使用者〔；在上市公司財務報表審計中，預期使用者主要是指上市公司的股東由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對治理層有用，因此，在這種狀況下，治理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者〔計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。3.C【解析】執(zhí)行審計工作的前提是指治理層和治理層〔如適用〕認可并理解其應當擔當以下責〕依據(jù)適用的財務報告編制根底編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映〔如〕項〕的重大錯報〔〕向注冊會計師供給必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的全部信息〔如記錄、文件和其他〕冊會計師供給審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獵取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員〔。4.D【解析】財務報表審計供給合理保證，不能供給確定保證。合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，保持職業(yè)疑心不能使注冊會計師覺察全部由于舞弊導致的錯報，選項D錯誤。5.A【解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和掌握風險B；注冊會計師既可以對固有風險和掌握風險進展單獨評估，也可以對兩者進展合并評估〔選項C錯誤；掌握風險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部掌握的設計和運行的有效性，由于掌握的固有局限性，某種程度的掌握風險始終存在〔。6.D【解析】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量D錯誤。7.C【解析】針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向治理層和治理層〔如適用〕獵取書面聲明，以證明對口頭詢問的答復，選C錯誤。8.C【解析】風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能說明財務報表存在重大錯報風險的特別變化〔B〔A正確，其對象主要是財務報表中賬戶余額及其相互之間的關系；所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析〔程序也需要確定預期值，只不過其準確程度與實質(zhì)性分析相比，缺乏以供給充分、適當?shù)膶廋錯誤。9.D【解析】假設對總體中全部工程都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產(chǎn)生；假設承受審計抽樣，抽樣風險和非抽樣風險均影響審計風險。非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險〔B，但通過實行適當?shù)馁|(zhì)量掌握政策和程序〔C正確設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可承受的水平。注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，非抽樣風險與抽樣無關，注冊會計師無法通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險〔選。10.B【解析】代表性，是指在既定的風險水平下，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對整個總體實施與樣本一樣的審計程序得出的結(jié)論類似。樣本具有代表性并不意味著依據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報肯定與總體中的錯報完全一樣〔，假設樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性〔A正確與樣本規(guī)模無關，而與如何選取樣本相關〔。此外，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關，比方，特別狀況導致的樣本錯報就不具有代表性〔D。11.A【解析】信息技術一般掌握通常會對實現(xiàn)局部或全部財務報表認定作出間接奉獻。在有些狀況下，信息技術一般掌握也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接奉獻選項錯誤。12.C【解析】在推斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮以下事項：風險是否屬于舞弊風險；風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注；交易的簡單程度〔；風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易〔；財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性風險是否涉及特別或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。13.C【解析】假設期中測試的掌握在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師需要了解并測試掌握的變化對期中審計證據(jù)的影響，以確定能否將期中獵取的掌握運行有效性的審計證據(jù)合理延長至期末，而穿行測試用于了解內(nèi)部掌握，一般缺乏以將期中獵取的掌握運行有效性的審計證據(jù)C錯誤。14.DABC均屬于事前掌握，為預防性掌握；財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額D正確。15.AA不正確。16.C【解析】注冊會計師必需對與財務報表審計有關的全部重大事項獨立作出職業(yè)推斷，而不應完全依靠內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)推斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平確實定〔、對會計政策和會計估量的評估等〔選項，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計人員的工作。17.A【解析】外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求A18.BB，假設組成局部注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團工程組不能通過參與組成局部注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成局部財務信息實施進一步審計程序，以消退組成局部注冊會計師不具有獨立性的影響。19.C【解析】假設組成局部注冊會計師對組成局部財務信息實施審計或批閱，集團工程組應當基于集團審計目的，為這些組成局部確定組成局部重要性，AC錯誤。為將未更正和未覺察錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退剑?0.A【解析】內(nèi)部審計是被審計單位的一局部，其自主程度和客觀性到底是有限的，無法到達注內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度〕內(nèi)部審計人員的勝任力量〔〕內(nèi)部審計是否承受系統(tǒng)、標準化的方法〔括質(zhì)量掌握〔。21.D【解析】注冊會計師無須為期初余額確定財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性，選項A錯誤；注冊會計師應當評價期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項B錯誤；前任注冊會計師有自主打算權(quán)確定是否允許后任注冊會計師查閱、復印或摘錄局部審計工作底稿，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿不是必需的，C22.A【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，選項A錯誤。23.C【解析】注冊會計師應中選擇測試對形成內(nèi)部掌握審計意見有重大影響的掌握A注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的掌握確。企業(yè)治理層在執(zhí)行內(nèi)部掌握自我評價時選擇測試的掌握，可能多于注冊會計師認為為了評價內(nèi)部掌握的有效性有必要測試的掌握。注冊會計師只需要測試那些對形成內(nèi)部掌握審計意見有重大影響的掌握，這說明注冊會計師的評價范圍小于治理層的評價范圍〔C錯誤。注冊會計師在選取擬測試的掌握時，通常不會選取整個流程中的全部掌握，而是選擇關鍵掌握，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定供給最有效果或最有效率的證據(jù)的掌握〔D。24.ABCD通常承受較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。25.C【解析】信任過度風險與審計效果有關，信任缺乏風險與審計效率有關，信任過度風險更簡潔導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，在實施掌握測試時，主要關注信任過度風險?？啥?、多項選擇題1.AB【解析】代編財務信息和對財務信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P效勞，不屬于鑒證業(yè)務。2.ABCD【解析】審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獵取的〔選項。然而，審計證據(jù)還可能包括從其他來源獵取的信息，如以前審計中獵取的信息〔選項C〕或會計師事務所承受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量掌握程序獵取的信息審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)〔3.ACD〕財務報告的性質(zhì)〔〕審計程序的性質(zhì)〔項〕在合理的時間內(nèi)以合理的本錢完成審計的需要〔。4.ABCD【解析】四個選項均屬于審計根本要求的內(nèi)容。5.ACD【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下前年度審計中識別出的錯報〔包括已更正和未更正錯報〕的數(shù)量和金額〔〕險的評估結(jié)果〔〕〕被審計單位的財務指標是否牽強到達監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望6.AC【解析】無論是治理層施加的還是其他狀況引起的審計范圍受到限制都不認為是變更審計業(yè)BD錯誤。7.ABCD【解析】風險評估程序通常不涉及審計抽樣〔；實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師的目的不是依據(jù)樣本工程的測試結(jié)果推斷有關總體的結(jié)論，此時不宜使用審計抽樣〔選項掌握運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣〔；在被審計單位承受信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般掌握，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進展測試，就能獵取有關信息技術應用掌握運行有效性的審計證據(jù)，此時不需要使用審計抽樣〔。8.ABC【解析】假設在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括〕刪除或廢棄被取代的審計工作底稿〔〕對審計工作底稿進行分類、整理和穿插索引〔〕對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可〔選項〕計證據(jù)。9.ABCD【解析】與會計估量相關的估量不確定性的程度受以下因素的計估量對推斷的依靠程度〔〕會計估量對假設變化的敏感性〔選〕估量不確定性的經(jīng)認可的計量技術〕事項的相關性〔〕是否能夠從外部來源獲得牢靠數(shù)〕會計估量依據(jù)可觀察到的或不行觀看到的輸入數(shù)據(jù)的程度〔。10.ACD【解析】確定覺察的非財務報告內(nèi)部掌握缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與三、簡答題1.【答案】不恰當。應當對重要的銀行借款實施函證程序。不恰當。重大錯報風險較高時，應在期末或接近期末實/只有重大錯報風險評估為低水平，才可以在期中實施函證。應收賬款壞賬預備的計提供給充分證據(jù)。不恰當。還應考慮可能存在重大的舞弊或錯誤，以及治理層的誠信度。恰當。2.【答案】不恰當。制造業(yè)的本錢核算涉及重大類別交易、賬戶余額和披露，應當實施實質(zhì)性程序。不恰當。以前年度與存貨相關的掌握運行有效不構(gòu)成削減本年度細節(jié)測試樣本規(guī)模的/注冊會計師還應當了解相關掌握在本期是否發(fā)生變化。A//應當將盤點標簽數(shù)量與盤點結(jié)果匯總表核對。不恰當。存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施監(jiān)盤。恰當。不恰當。注冊會計師沒3.【答案】不恰當。作出的區(qū)間估量需要包括全部合理的結(jié)果而不是全部可能的結(jié)果。年度財務報表中的會計估量與實際結(jié)果存在差異，并不必定年度財務報表存在錯報。不恰當。還應當執(zhí)行程序評價盈利推測中假設的/有關假設合理性的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。恰當。不恰當。對特別風險的應對程序僅為實質(zhì)性程序時，應當包括細節(jié)測試。4.【答案】不恰當。注冊會計師已經(jīng)在關鍵審計事項局部溝通該事項，不應增加強/項同時符合關鍵審計事項和強調(diào)事項的標準，應僅作為關鍵審計事項。不恰當。注冊會計師需要考慮導致保存意見的事項對其他信息在其他信息局部說明無法推斷與導致保存意見的事項相關的其他信息是否存在重大錯報。不恰當。注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成局部注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。恰當。/項不能替代治理層的披/應要求治理層作出補充披露。5.事項序號是否違反事項序號是否違