稅務(wù)會(huì)計(jì)-復(fù)習(xí)計(jì)算

課程復(fù)習(xí)計(jì)算題題12.某國(guó)有食品工業(yè)企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3600萬(wàn)元，增值稅1020萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加120萬(wàn)元。(2)其他業(yè)務(wù)收人75萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出52.5萬(wàn)元。(3)銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用525萬(wàn)元。(4)管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)待費(fèi)90萬(wàn)元。(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息37.5萬(wàn)元，年息10％（同期銀行貸款利率6％）。(6)營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金22.5萬(wàn)元，接受工商局罰款2萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2011年度的納稅調(diào)整項(xiàng)目、金額及應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6000－3600－120＋（75－52.5）－600－300－150－60＝1192.5（萬(wàn)元）

(2)納稅調(diào)整項(xiàng)目成本、費(fèi)用、支出調(diào)整項(xiàng)目：

銷(xiāo)售費(fèi)用中，廣告費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定限額扣除。

稅前扣除限額＝(6000＋75)×15％＝911.25（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)如實(shí)扣除

管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（6000＋75）×5‰＝30.375（萬(wàn)元）

90×60%=54（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)金額＝90－30.375＝58.625（萬(wàn)元）

財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息超標(biāo)，應(yīng)調(diào)增所得額=37.5/10％×（10%－6％）＝15（萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)外支出中，工商行政罰款不得在稅前扣除。

(3)應(yīng)納稅所得額＝1192.5＋58.625+15＋2＝1268.125（萬(wàn)元）

(4)應(yīng)納所得稅稅額=1268.125×25％=317.03(萬(wàn)元)

(5)該企業(yè)2005年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額為317.03萬(wàn)元。題23.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,2011年6月其有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)銷(xiāo)售X產(chǎn)品給新星商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售X產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入23.4萬(wàn)元。(2)銷(xiāo)售Y產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額46.80萬(wàn)元。(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為40萬(wàn)元，成本利潤(rùn)為10％，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。(4)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款為150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額25.50萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收人庫(kù)；另外，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。（注：該專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：計(jì)算該企業(yè)2011年6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。(1)銷(xiāo)售X產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17％＋23.4（1＋17％）×17%＝37.4萬(wàn)元)

(2)銷(xiāo)售Y產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝46.8／（1＋17％）×17％=6.8（萬(wàn)元）

(3)自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝40×（1＋10％）×17%＝7.48（萬(wàn)元）

(4)外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝25.5＋12×7％＝26.34（萬(wàn)元）

(5)該企業(yè)2005年6月應(yīng)繳納的增值稅額＝37.4＋6.8＋7.48－26.34＝25.34（萬(wàn)元）

題3（二）某體育器材公司系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售體育器材，注冊(cè)資金為3000萬(wàn)元，2011年度全部職工平均人數(shù)為510人，其中：生產(chǎn)工人300人，車(chē)間管理人員50人，行政管理人員100人，銷(xiāo)售人員50人，產(chǎn)品研發(fā)人員10人。企業(yè)所得稅率為33%，2011年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．全年實(shí)現(xiàn)體育器材產(chǎn)品銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入10萬(wàn)元）。2．全年發(fā)生銷(xiāo)售成本為4800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元（其中稅收罰款20萬(wàn)元，環(huán)保罰款10萬(wàn)元，直接向某貧困地區(qū)捐款30萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向某災(zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，通過(guò)教育部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)40萬(wàn)元）。3．全年發(fā)生管理費(fèi)用2200萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元。4．全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，廣告費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除比率為15%。5．全年發(fā)生金融機(jī)構(gòu)借款利息支出150萬(wàn)元，其中屬于在建工程借款利息支出100萬(wàn)元。6．全年支付職工工資1400萬(wàn)元（不含產(chǎn)品研發(fā)人員的工資），按規(guī)定提取了職工福利費(fèi)（14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）和職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)259萬(wàn)元（不含產(chǎn)品研發(fā)人員的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）。研發(fā)人員工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用（當(dāng)期管理費(fèi)用），生產(chǎn)工人和車(chē)間管理人員的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)入了產(chǎn)品成本，行政管理人員的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)入了管理費(fèi)用，銷(xiāo)售人員的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)入了銷(xiāo)售費(fèi)用。稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除50%。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計(jì)稅工資為960元/人·月。7．假設(shè)公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（2）計(jì)算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)；（3）計(jì)算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；（4）計(jì)算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用；（5）計(jì)算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；（6）計(jì)算該公司2011年度應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算該公司2011年度應(yīng)納所得稅額；（8）編制計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

61.（10000+1000）×5‰=55（萬(wàn)元）200×60%=120（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=552．準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=11000×15%=1650（萬(wàn)元）3．準(zhǔn)予扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=1400×（1+18.5%）=1659（萬(wàn)元）4．準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=150-100=50（萬(wàn)元）5．準(zhǔn)予扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)=[11000+1000+200+60-4800-600-30-200-2200-1800-（150-100）]×12%=189.6實(shí)際通過(guò)民政部門(mén)向某災(zāi)區(qū)捐款為100萬(wàn)元，故可全部扣除；另通過(guò)教育部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)40萬(wàn)元可全部扣除，綜合扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)金額為140萬(wàn)元。6．應(yīng)納稅所得額=10000+1000+200+60-10-4800-600-30-（200-20-30-10）-（2200-200+55+60*0.5）-1800+（150-100）=3545-1650=1895（萬(wàn)元）7．應(yīng)納所得稅額=1895×25%=473.75（萬(wàn)元）8．會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用

473.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

473.75借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

473.75

貸：銀行存款

473.75

題4

1.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)160萬(wàn)元、相關(guān)稅金18萬(wàn)元，賣(mài)方傭金2萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)14萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)60萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品2800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售10000件，取得不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售1600件，取得含稅銷(xiāo)售額93.6萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40％、消費(fèi)稅稅率30％；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20％）要求：(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅＝（160＋20＋2＋18）×40％=200×40％＝80（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（200＋80）/（1－30％）＝400（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝400×30％＝120（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅＝400×17％=98（萬(wàn)元）

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅＝（60＋10）×20％=14(萬(wàn)元)

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=（60＋10＋14）×17％＝14.28（萬(wàn)元）

(2)生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納增值稅額＝[480＋93.6/（1＋17％）]×17％－98＝（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額＝120×80％＝96（萬(wàn)元）

生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝［580＋102.96÷（1＋17%）］×30%－96＝（萬(wàn)元）。題五1．某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人（防偽稅控企業(yè)），適用增值稅率為17%，2011年6月發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入電器兩批，兩張稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款分別為40萬(wàn)元和50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為6.8萬(wàn)元和8.5萬(wàn)元，另外，購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元和0.6萬(wàn)元。并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票，均以存款支付上述價(jià)稅款。（2）批發(fā)銷(xiāo)售電器一批，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種電器，取得含稅銷(xiāo)售額93.6萬(wàn)元，收到價(jià)款存入銀行；同時(shí)將成本為2萬(wàn)元，零售價(jià)為3萬(wàn)元的電器作為禮品贈(zèng)送給了顧客。（4）將委托加工的家電一批作為福利發(fā)給職工，賬面成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)零售價(jià)格為8.7萬(wàn)元。假定上述稅控專(zhuān)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票當(dāng)期均已認(rèn)證通過(guò)。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額；（4）編制上述相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1．（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8+8.5+（0.6+0.4）×7%=15.23（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×17%+（93.6+3+8.7）÷（1+17%）×17%==28.9（3）應(yīng)納稅額=28.9-15.23=13.67（萬(wàn)元）（4）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品

90.93應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

15.37貸：銀行存款

106.3借：應(yīng)收賬款

93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

13.6

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.56

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

0.44

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2貸：庫(kù)存商品

2借：應(yīng)付職工薪酬

8.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7.44

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1.26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

5貸：庫(kù)存商品

5題六3．某進(jìn)出口公司2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口A商品CIF價(jià)USD50000，當(dāng)日人民幣匯率為USD100=￥750.0，該企業(yè)對(duì)外付匯進(jìn)口A商品，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅率為5%，增值稅率17%，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）自營(yíng)出口商品一批，我國(guó)口岸FOB價(jià)格折合人民幣為416000元，出口關(guān)稅稅率為4%，根據(jù)海關(guān)開(kāi)出的稅款繳納證，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付稅款。要求：（1）計(jì)算進(jìn)口商品應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算出口商品應(yīng)繳納的出口關(guān)稅；（3）編制上述相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3．（1）進(jìn)口應(yīng)交關(guān)稅=50000×7.5×10%=37500（元）（2）進(jìn)口應(yīng)交增值稅=（50000×7.5+75000）÷（1-5%）×17%=73815.79（元）（3）進(jìn)口應(yīng)交消費(fèi)稅=（50000×7.5+75000）÷（1-5%）×5%=21710.52（元）（4）出口應(yīng)交關(guān)稅=416000÷（1+4%）×4%=16000（元）（5）會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資

375000貸：銀行存款

375000借：在途物資

59210.52貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅

37500

——應(yīng)交消費(fèi)稅

21710.52借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

73815.79貸：銀行存款

73815.79借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅

16000題七4、李建是西安某公司員工，2010年小李的有關(guān)收入情況如下：每月以得基本工資2400元，伙食補(bǔ)助600元、資金500元、住房補(bǔ)貼1000元、差旅費(fèi)津貼300元。應(yīng)發(fā)工資共計(jì)4800元，其中公司代扣住房公積金500元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)220元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金100元，失業(yè)保險(xiǎn)金80元.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入1000元受托完成北京某企業(yè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，勞務(wù)報(bào)酬收入1900元購(gòu)買(mǎi)體育彩票，中獎(jiǎng)10000元在報(bào)刊上共發(fā)表2篇文章，分別取得稿酬1500元、3000元將自有住房出租給某公司，每月租金3500元出售一處家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，支付其他稅費(fèi)43000元月工資薪金應(yīng)納稅所得=4800-500-220-100-80-2000-600-300=1000元

年應(yīng)納稅額=（1000×3%-25）×12=60元不納稅勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=（1900-800）×20%=220元不納稅稿酬所得應(yīng)納稅額=（1500-800）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）=406應(yīng)納稅額=（3500-800）×20%×12=6480元應(yīng)納稅額=（860000-700000-43000）×10%=11700元全年應(yīng)納稅額=60+220+406+6480+11700=18866元

題八2．某建材公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑裝修材料的生產(chǎn)銷(xiāo)售，同時(shí)兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該公司對(duì)貨物銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額分別進(jìn)行核算。2011年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從某工廠購(gòu)進(jìn)涂料一批，貨款已付，取得的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元；（2）銷(xiāo)售商品取得含稅收入70