新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)091222

新企業(yè)所得稅法議程1.新稅法的重要內(nèi)容：對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響2.征收管理3.討論新稅法的重要內(nèi)容：概述章節(jié)條數(shù)主要內(nèi)容

第一章總則4條

納稅人、征稅對(duì)象及稅率

第二章應(yīng)納稅所得額17條

收入、支出、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本

第三章應(yīng)納稅額3條

應(yīng)納稅額計(jì)算、境外稅額抵免限額

第四章稅收優(yōu)惠12條

促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有7條、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展1條、免稅

1條、加計(jì)扣除1條、授權(quán)國(guó)務(wù)院制定稅收優(yōu)惠具體辦法和專項(xiàng)政策2條

第五章源泉扣繳4條

支付人為扣繳義務(wù)人

第六章特別納稅調(diào)整8條

對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理、反避稅措施的特別納稅調(diào)整

第七章征收管理8條

以法人為納稅主體、納稅地點(diǎn)、納稅期間、稅款預(yù)交

第八章附則4條

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的過(guò)渡、稅收協(xié)定高于本法、生效日新企業(yè)所得稅法–

總體框架《企業(yè)所得稅法》共有八章、六十條，《實(shí)施條例》共有八章，一百三十三條。新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費(fèi)用的扣除稅收優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)納稅所得額納稅人–“納稅居民”的概念居民納稅人判定判定條件納稅義務(wù)中國(guó)納稅居民稅法第二條：依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)；依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。對(duì)全球所得征稅非中國(guó)納稅居民稅法第二條：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)對(duì)來(lái)源于中國(guó)的所得以及與中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的收入征稅7新稅法的重要內(nèi)容：納稅人

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)納稅人–“納稅居民”的概念(續(xù))新稅法的重要內(nèi)容：納稅人以下類型的企業(yè)被認(rèn)定為中國(guó)納稅居民的可能性較大:

設(shè)立在境外的特殊目的企業(yè)，這類公司雖然控股中國(guó)公司，但其所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的代表處；被中國(guó)境內(nèi)人士最終控股的海外運(yùn)營(yíng)公司（例如，由中國(guó)境內(nèi)人士管理的香港貿(mào)易公司）；在香港沒有實(shí)體的紅籌公司（受中國(guó)企業(yè)控股，但在香港注冊(cè)并上市）；

在“避稅港”設(shè)立的企業(yè)。這類企業(yè)往往被國(guó)有企業(yè)或其他國(guó)內(nèi)控股方控股，或被某些在一定程度上由中國(guó)境內(nèi)管理的跨國(guó)公司控股。居民身份與稅收待遇來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得來(lái)源于中國(guó)境外的所得與中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所實(shí)際聯(lián)系與中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系中國(guó)居民企業(yè)√√√非中國(guó)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所√√x在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所√xx納稅人–“納稅居民”的概念（續(xù)）新稅法的重要內(nèi)容：納稅人新稅法的重要內(nèi)容：納稅人納稅人–“納稅居民”的概念（續(xù)）所得類型來(lái)源地判定條件銷售貨物所得交易活動(dòng)發(fā)生地

提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得不動(dòng)產(chǎn)按不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)按被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得按分配所得的企業(yè)所在地

利息所得、租金所得、特務(wù)權(quán)使用費(fèi)所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，或按負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地其它所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定

舊內(nèi)資企業(yè)所得稅法:實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。所稱獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。

舊外資企業(yè)所得稅法:外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。

新稅法:居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。(新法第50條)新稅法的重要內(nèi)容：納稅人納稅人–匯總納稅

統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算需預(yù)繳的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額每月或季度終了后10日內(nèi)總機(jī)構(gòu)將應(yīng)納稅所得額在總分機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偛⑼ㄖ鞣种C(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表就地預(yù)繳各分支機(jī)構(gòu)填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表就地預(yù)繳每月或季度終了15日內(nèi)年度終了5個(gè)月內(nèi)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳每年6月20日前總機(jī)構(gòu)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》注：總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅額分?jǐn)偙壤嚎倷C(jī)構(gòu)50%，所有分支機(jī)構(gòu)共50%分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入/各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工工資/各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）*0.30分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額*該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤露惙ǖ闹匾獌?nèi)容：納稅人納稅人–匯總納稅新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費(fèi)用的扣除稅收優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)納稅所得額新稅法的重要內(nèi)容：稅率稅率—企業(yè)所得稅稅率

標(biāo)準(zhǔn)稅率定為25％非居民納稅人取得的稅法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率20%，減按10%征收小型微利企業(yè)，稅率為20％國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率15%新稅法的重要內(nèi)容：稅率小型微利企業(yè)，稅率為20％，條件：

(一)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)

(二)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

(三)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。稅率—企業(yè)所得稅稅率新稅法的重要內(nèi)容：稅率國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率15%，條件：稅率—企業(yè)所得稅稅率高新技術(shù)企業(yè)的定義：企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

認(rèn)定條件（同時(shí)滿足）（1）對(duì)主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（2）產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（3）科技人員及研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（4）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例（5）高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上（6）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的指標(biāo)要求高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年

部分國(guó)家/地區(qū)2009年所得稅率一覽表日本30美國(guó)35德國(guó)15加拿大29.5-35.5印度30法國(guó)33.33意大利27.5澳大利亞30英國(guó)28韓國(guó)22中國(guó)25中國(guó)臺(tái)灣25俄羅斯20新加坡18中國(guó)香港16.5中國(guó)澳門12新稅法的重要內(nèi)容：稅率

舊所得稅法中預(yù)提所得稅減按10％征收新稅法下預(yù)提所得稅稅率為20％《實(shí)施條例》減按

10%稅率征收

下列所得可以免征所得稅:外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

新稅法的重要內(nèi)容：稅率稅率–預(yù)提所得稅稅率新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費(fèi)用的扣除稅收優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)納稅所得額新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除收入–范圍免稅收入收入總額（貨幣/非貨幣）應(yīng)稅收入不征稅收入新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除收入–確認(rèn)時(shí)點(diǎn)項(xiàng)目新稅法舊稅法銷售收入的確認(rèn)時(shí)間

權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅法上更注重完成交易的法律要件

-風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移不是必要條件；

-重所有權(quán)，輕控制權(quán)；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)不合理的收入和成本予以調(diào)整。規(guī)定了納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但未作詳細(xì)解釋。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除收入–確認(rèn)時(shí)點(diǎn)(續(xù))項(xiàng)目新稅法舊稅法股息、紅利等權(quán)益性投資收益

按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

實(shí)際做利潤(rùn)分配處理會(huì)計(jì)處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)確認(rèn)。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除收入–確認(rèn)時(shí)點(diǎn)(續(xù))項(xiàng)目新稅法舊稅法利息/租金/特許權(quán)使用費(fèi)/接受捐贈(zèng)收入的確認(rèn)時(shí)間

利息：按合同約定付利日。租金：按合同約定的付租日。特許權(quán)使用費(fèi)：按合同約定的付特許權(quán)使用費(fèi)日。接受捐贈(zèng)：按實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)日。收入的確認(rèn)時(shí)間未作明確規(guī)定。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除收入–確認(rèn)時(shí)點(diǎn)(續(xù))項(xiàng)目新稅法舊稅法分期收款收入的確認(rèn)

按合同約定的付價(jià)款日。

內(nèi)資：按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)；外資：按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)，或按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除收入–非貨幣性交易所得項(xiàng)目新稅法舊稅法非貨幣性交易所得

按照公允價(jià)值確定收入額。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或者估定。納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，均應(yīng)視同銷售，作為收入處理(舊內(nèi)資企業(yè)所得稅法）。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除不征稅收入與免稅收入不征稅收入財(cái)政撥款依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金其他不征稅收入政府補(bǔ)助

免稅收入

國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非盈利組織的收入新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-基本原則真實(shí)性合法性合理性區(qū)分收益性支出和資本性支出不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-扣除分類費(fèi)用的扣除分類不予扣除限定條件準(zhǔn)予扣除限額扣除：超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)或不允許結(jié)轉(zhuǎn)據(jù)實(shí)扣除加計(jì)扣除資產(chǎn)的稅務(wù)處理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-不予扣除項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出其他企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-限定條件準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合理的工資薪金補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（在規(guī)定的范圍內(nèi)扣除）損失（依照有關(guān)規(guī)定扣除）合理的勞動(dòng)保護(hù)支出符合要求的成本分?jǐn)偠悇?wù)機(jī)關(guān)審批后方可扣除項(xiàng)目新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-工資扣除的新舊比較項(xiàng)目新稅法舊稅法

工資費(fèi)用

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。－實(shí)際發(fā)生的工資支出－限于合理的范圍和幅度－包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式新稅法取消了內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資的限制

內(nèi)資：計(jì)稅工資等。外資：按照實(shí)際發(fā)放金額扣除。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-職工保險(xiǎn)扣除的新舊比較項(xiàng)目新稅法舊稅法職工保險(xiǎn)

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除；除另有規(guī)定外，商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

內(nèi)資：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及基本保障之外的補(bǔ)充保險(xiǎn),不得扣除。外資：企業(yè)直接為其中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-財(cái)產(chǎn)損失扣除的新舊比較項(xiàng)目新稅法舊稅法財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失（具體規(guī)定參見國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文）

內(nèi)資：非正常損失仍需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可稅前扣除。外資：財(cái)產(chǎn)損失取消了審批，企業(yè)自行申報(bào)扣除新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-限額扣除項(xiàng)目項(xiàng)目限制職工福利費(fèi)發(fā)生的工資薪金總額的14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生的工資薪金總額的2%職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生的工資薪金總額的2.5%公益性捐贈(zèng)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銷售額的15%(超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn))業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%，但不超過(guò)銷售額的0.5%利息不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分

(關(guān)聯(lián)方間借款另有資本弱化規(guī)定)新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-固定資產(chǎn)項(xiàng)目新稅法舊稅法固定資產(chǎn)初始計(jì)量

新稅法取消了2000元的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；規(guī)定使用壽命為12個(gè)月以上。

期限超過(guò)一年的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備；單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)兩年非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊

對(duì)殘值率不做統(tǒng)一限定。

電子設(shè)備折舊年限為3年。

規(guī)定了最低殘值率為5%或10%；電子設(shè)備的折舊年限為5年。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-無(wú)形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目新稅法舊稅法無(wú)形資產(chǎn)攤銷

不得攤銷項(xiàng)：

-已稅前扣除的自行開發(fā)的支出；

-自創(chuàng)商譽(yù)；

-與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的；

-其他不得攤銷的。

外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

內(nèi)資：外購(gòu)及自創(chuàng)商譽(yù)均不得稅前扣除。外資：所受讓的資產(chǎn)總價(jià)與該資產(chǎn)賬面的差額，可作為商譽(yù)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，按10年攤銷。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除成本和費(fèi)用的扣除-大修理支出與開辦費(fèi)的新舊比較項(xiàng)目新稅法舊稅法大修理支出

同時(shí)符合下列條件的按照規(guī)定不短于3年攤銷期限：-修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；-使用年限延長(zhǎng)2年以上。

符合下列條件之一的在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷：

-達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；

-經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；

-被用于新的或不同的用途。開辦費(fèi)

不短于3年攤銷期限平均攤銷。

攤銷年限不短于5年新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費(fèi)用的扣除稅收優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)納稅所得額新的稅收優(yōu)惠以鼓勵(lì)特定產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目為主舊稅法體系中很多僅針對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠已被取消生產(chǎn)性外商投資企業(yè)外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)外商投資產(chǎn)品出口型企業(yè)技術(shù)密集型、知識(shí)密集型外商投資企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的外商投資高新技術(shù)企業(yè)再投資退稅經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和沿海開發(fā)地區(qū)的優(yōu)惠政策新稅法的重要內(nèi)容：稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠–概述所得類型優(yōu)惠類型低稅率減稅/免稅抵免應(yīng)納所得稅額減計(jì)收入扣除小型微利企業(yè)20%國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)15%農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目

無(wú)期限國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目減免稅期(3免3減半)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

減免稅期(3年3減半)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

減免稅額民族自治地方地方分享部分新稅法的重要內(nèi)容：稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠–新稅收優(yōu)惠體系所得類型優(yōu)惠類型低稅率減稅/免稅抵免應(yīng)納所得稅額減計(jì)收入扣除三“新”的研究開發(fā)費(fèi)用

加計(jì)扣除(50%)安置殘疾人員

加計(jì)扣除(100%)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資抵免應(yīng)納稅所得額固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的縮短折舊年限或者采取加速折舊方法

綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入V購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額V新稅法的重要內(nèi)容：稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠–新稅收優(yōu)惠體系（續(xù)）新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費(fèi)用的扣除稅收優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)納稅所得額新稅法的重要內(nèi)容：過(guò)渡期過(guò)渡期-具體規(guī)定新舊銜接辦法（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）（1）2007年3月16日前已經(jīng)完成工商登記注冊(cè)的企業(yè)（2）符合國(guó)家實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策項(xiàng)目和范圍的規(guī)定（3）新舊優(yōu)惠政策相交迭，企業(yè)有權(quán)選擇繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）5＋1地區(qū)2免3減新政策（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）（1）2008年1月1日后登記注冊(cè)的國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)（2）深圳、珠海、汕頭、廈門和海南五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)及上海浦東新區(qū)內(nèi)（3）能夠單獨(dú)計(jì)算區(qū)內(nèi)(外)所得,并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)及證券投資基金的稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2008]1號(hào)）過(guò)渡期減半稅率的確定(財(cái)稅[2008]21號(hào))：過(guò)渡期內(nèi)過(guò)渡稅率的減半新稅法的重要內(nèi)容：過(guò)渡期過(guò)渡期-低稅率優(yōu)惠過(guò)渡辦法原適用15%稅率的，自2008年起在5年內(nèi)逐步過(guò)渡至18%、20%、22%、24%和25%（見圖一）；原適用24%稅率的，在2008年一步到位執(zhí)行25%稅率（見圖二）。原適用15％稅率且享受定期減半優(yōu)惠的，自2008年起5年內(nèi)適用的減半稅率為9％、10％、11％、12％、12.5%。經(jīng)濟(jì)特區(qū)圖二圖一25%24%22%20%18%15%24%25%新稅法的重要內(nèi)容：過(guò)渡期過(guò)渡期-定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡辦法企業(yè)類型過(guò)渡辦法已享受定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)繼續(xù)享受到期滿為止因未獲利而尚未享受定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)優(yōu)惠期限從2008年1月1日起計(jì)算新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費(fèi)用的扣除稅收優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)納稅所得額新稅法的重要內(nèi)容：間接抵免居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；外國(guó)企業(yè)在境外已就該所得繳納所得稅直接或間接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份，而非表決權(quán)送審稿規(guī)定看三層，新稅法未明確居民企業(yè)境外公司

第