稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制概述

秦朝宋朝

稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制概述2019.3.引言秦朝宋朝巴林銀行倒閉案

巴林銀行(1763年，是英國老牌貴族銀行，截止1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤高達(dá)15億美元。尼克.李森(Nicholas.Leeson)，28歲時(shí)就任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經(jīng)理、首席交易員。1995年初，李森在未經(jīng)公司授權(quán)的情況下（八八八八八賬戶），以加大杠桿形式動(dòng)用上百億美元進(jìn)行東京證券交易所日經(jīng)225股票指數(shù)期貨合約交易。1995年2月23日，日經(jīng)股價(jià)指數(shù)急劇下挫276.6點(diǎn)，收報(bào)17885點(diǎn)，由此造成損失8.6億英鎊。2月26日，英格蘭銀行宣布巴林銀行終止交易并進(jìn)行資產(chǎn)清理。10天后，由于未能籌集到足夠的款項(xiàng)，這家擁有233年歷史的銀行以1英鎊的象征性價(jià)格被荷蘭國際集團(tuán)收購。

表面上看，巴林銀行倒閉是交易員違規(guī)操作所致，但實(shí)質(zhì)上內(nèi)部控制失效所致。引言秦朝宋朝中航油事件

中航油新加坡公司是大型央企中航油集團(tuán)的下屬子公司，于2001年在新加坡上市，在取得中航油集團(tuán)授權(quán)的后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。但在此期間，總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。至2004年底，共虧損5.54億美元，申請停牌及債務(wù)重組。

2005年，普華永道新加坡公司提交的調(diào)查報(bào)告顯示主要原因包括：缺乏推行基本的對期權(quán)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，對期權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則和控制，管理層沒有做好執(zhí)行的準(zhǔn)備等。引言秦朝宋朝滴滴順風(fēng)車事件

2017年媒體報(bào)道的滴滴順風(fēng)車司機(jī)性侵、性騷擾等案件及糾紛50起，涉及53位女性。其中：2起故意殺人案，19起強(qiáng)奸案，9起猥褻案，5起行政處罰，15起未立案性騷擾。

滴滴順風(fēng)車和快車拼車?yán)塾?jì)分享作為座位超過10.5億個(gè)2017.5.142018.5.62018.8.24重慶永川，30歲河北鄭州，21歲溫州樂清，20歲甘女士被殺李女士被殺趙女士被殺

滴滴公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、應(yīng)對與公司經(jīng)營理念

引言秦朝宋朝啟示——風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在

外部原因：黑天鵝事件（

極少發(fā)生，影響巨大，難以預(yù)測，可以預(yù)防）

你不知道的事比你知道的事更有意義（信息不對稱）

內(nèi)部原因：人性缺陷（無意識、有意識）

兩個(gè)問題：1.風(fēng)險(xiǎn)是否可控？合理保障與絕對保障2.風(fēng)險(xiǎn)如何控制？

目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實(shí)踐1.內(nèi)部控制的概述和發(fā)展秦朝宋朝

你眼中的內(nèi)部控制是什么？

1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——內(nèi)控起源秦朝宋朝公元3000-4000年前，在古巴比倫和蘇美爾時(shí)期，就在早期的商業(yè)記錄，主管公共管理的記錄官員負(fù)責(zé)在文書上記錄商業(yè)活動(dòng)，進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，并編制報(bào)告。

古羅馬時(shí)期對會計(jì)賬薄實(shí)施的“雙人記賬制”，即某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由兩名記賬人同時(shí)在各自的賬薄上登記，定期核對雙方賬薄的行為。中世紀(jì)時(shí)，歐洲的莊園一般是農(nóng)場或工場，莊園主一般通過代理人管理莊園，由此產(chǎn)生“莊園會計(jì)”。莊園主利用會計(jì)資料對莊園各項(xiàng)活動(dòng)加以控制，并在不預(yù)先通知的情況下對莊園進(jìn)行檢查。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——內(nèi)控起源周朝分權(quán)制度、九府出納制度、交互考核制度秦漢隋唐宋朝上計(jì)制度、御史監(jiān)察制度三省六部“主庫吏三年一易”1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——內(nèi)控起源秦朝宋朝

早期內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，組織上進(jìn)行職責(zé)分工，業(yè)務(wù)上進(jìn)行交叉檢查，以實(shí)現(xiàn)相互控制和監(jiān)督。目的是查錯(cuò)糾弊，對象一般以防止錢、財(cái)、物管理錯(cuò)誤和其他非法行為發(fā)生為目的的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。假設(shè)前提：兩個(gè)人無意識犯同樣錯(cuò)誤或有意識共同舞弊的可能性要遠(yuǎn)小于一個(gè)人。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——內(nèi)控起源秦朝宋朝

物理牽制：保險(xiǎn)庫鑰匙由數(shù)人進(jìn)行保管。

程序牽制：保險(xiǎn)箱應(yīng)按正確順序打開。

崗位牽制：銀行賬戶應(yīng)由兩人簽字才可取現(xiàn)。

薄記牽制：總賬與明細(xì)賬對比檢查。美國著名審計(jì)學(xué)家蒙哥馬利(Robert.H.Montgmery)命名的《蒙氏審計(jì)學(xué)》(Montgmery’sAuditing)直到1940年的第六版才開始提出“內(nèi)部控制”這個(gè)名詞，“內(nèi)部控制”作為專用名詞，才廣為流傳。

階段一階段二內(nèi)部控制制度階段（40年代至70年代）。由對單獨(dú)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立控制為主轉(zhuǎn)向?qū)θ拷?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)控制。階段三內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（80年代至90年代）。1988年5月美國AICPA發(fā)布的SAS55，以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)代替內(nèi)部控制階段四內(nèi)部控制框架階段（20世紀(jì)90年代以后），形成并發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》簡稱COSO報(bào)告。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革風(fēng)險(xiǎn)管理階段（20世紀(jì)90年代至今）。內(nèi)部控制發(fā)展的高級階段，將內(nèi)部控制的重點(diǎn)由單純的控制轉(zhuǎn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革——階段三秦朝宋朝

1985年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會(AICPA)、美國會計(jì)協(xié)會(AAA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(FEI)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)、美國管理會計(jì)師協(xié)會(IMA)聯(lián)合創(chuàng)建反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會，并贊助機(jī)構(gòu)成立COSO(CommitteeofSponsoringOrganization)委員會專門研究內(nèi)部控制問題。1992年9月，COSO形成并發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》(InternalControl—IntegratedFramework)，簡稱COSO報(bào)告，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制理論和體系集內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展之大成，在業(yè)內(nèi)備受推崇，并在美國及全球得到了廣泛的推廣和應(yīng)用，在內(nèi)部控制發(fā)展史上具有里程碑的意義。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革——階段三秦朝宋朝

COSO報(bào)告：一個(gè)定義、三個(gè)目標(biāo)、五個(gè)要素

定義：公司的董事會、管理層及其它人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。

目標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)

五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、控制監(jiān)督。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革——內(nèi)控五要素內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對信息溝通內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境信息溝通內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控監(jiān)督信息溝通內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境信息溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控應(yīng)對信息溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對信息溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息溝通控制環(huán)境及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)外部之間進(jìn)行有效溝通。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、內(nèi)部文化等。階段一階段二內(nèi)部控制制度階段（40年代至70年代）。由對單獨(dú)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立控制為主轉(zhuǎn)向?qū)θ拷?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)控制。

階段三內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（80年代至90年代）。1988年5月美國AICPA發(fā)布的SAS55，以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)代替內(nèi)部控制階段四內(nèi)部控制框架階段（20世紀(jì)90年代以后），形成并發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》簡稱COSO報(bào)告。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革風(fēng)險(xiǎn)管理階段（20世紀(jì)90年代至今）。內(nèi)部控制發(fā)展的高級階段，將內(nèi)部控制的重點(diǎn)由單純的控制轉(zhuǎn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革——階段四秦朝宋朝

2004年4月美國COSO委員會在《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》（Sarbanes-OxleyAct）在報(bào)告方面的要求，同時(shí)吸收各方面風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果，頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework），簡稱“ERM框架”。

將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度認(rèn)識。ERM框架進(jìn)一步細(xì)化完善了內(nèi)部控制，一是提出了戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四個(gè)目標(biāo)；二是將五要素?cái)U(kuò)展為：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)控監(jiān)督八個(gè)要素。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革1985《中華人民共和國會計(jì)法》從法律層面規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)容2001財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》，對會計(jì)控制進(jìn)行了具體規(guī)范1996財(cái)政部頒布《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》首先提出內(nèi)部控制2008財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及指引，內(nèi)控規(guī)范建設(shè)進(jìn)入系統(tǒng)化階段2017年國家稅務(wù)總局印發(fā)《內(nèi)部控制基本制度》、管理制度、專項(xiàng)制度，操作指引，全面建立和實(shí)施內(nèi)部控制12356742014年10月財(cái)政部印發(fā)《財(cái)政部內(nèi)部控制基本制度》，專項(xiàng)制度，管理制度2014年1月全國行政事業(yè)單位范圍內(nèi)正式實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——政府內(nèi)部控制制度名稱定義本質(zhì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、控制規(guī)范（試行）》實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

通過查找、梳理、評估財(cái)政業(yè)務(wù)及管理財(cái)政部《內(nèi)部控制基中的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施本制度（試行）》一系列制度、流程、程序和方法，對財(cái)

政部工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、

事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制，提

高內(nèi)部管理水平。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)展歷程發(fā)展深化階段孕育起步階段

孕育起步階段（2008年-2011年）。主要特點(diǎn)以廉政風(fēng)險(xiǎn)防控為切入點(diǎn)。

發(fā)展深化階段（2012年以來）。主要特點(diǎn)是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職能部門實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換，內(nèi)控范圍由單純防控轉(zhuǎn)向全面防控，整個(gè)內(nèi)控建設(shè)向縱深發(fā)展、全面升級邁進(jìn)。目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)路徑內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，服務(wù)單位工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理措施、方法、機(jī)制等。內(nèi)部控制感性認(rèn)識單位扶貧點(diǎn)目標(biāo)：順利平安到達(dá)如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)鄉(xiāng)村公路內(nèi)部控制感性認(rèn)識二級公路監(jiān)控、承擔(dān)責(zé)任等標(biāo)識設(shè)施等駛?cè)敫咚俾酚新凡皇锹罚籂顩r頻出，時(shí)常梗阻缺少崗責(zé)體系和制度流程是路蹉跎路：規(guī)則弱遵從，通行效率低制度落實(shí)缺少有效載體，管理高成本低效率道路即規(guī)則：規(guī)則高遵從，通行安全高效制度、規(guī)范、流程以信息化的方式固化強(qiáng)化安全措施：警示、提醒標(biāo)識，減速帶、應(yīng)急車道、加水設(shè)施、測速、導(dǎo)航等，事故率低業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控內(nèi)生化遵從干預(yù)：上述措施難以奏效，通過干預(yù)控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控平臺（內(nèi)控內(nèi)生化的補(bǔ)充）內(nèi)部控制感性認(rèn)識業(yè)務(wù)平臺（規(guī)則信息化）內(nèi)控平臺(補(bǔ)充防控)崗責(zé)體系、工作制度、流程規(guī)范（內(nèi)控基石）內(nèi)控文化價(jià)值認(rèn)同業(yè)務(wù)平臺（內(nèi)控內(nèi)生化）2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——概念內(nèi)部控制，是指以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，通過查找、梳理、評估稅務(wù)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)管理過程和機(jī)制?！度珖悇?wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》第二條2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——概念

制度名稱定義對象《行政事業(yè)單位內(nèi)部單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行預(yù)算管理、收支管理、政府控制規(guī)范（試行）》程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。采購、資產(chǎn)管理，建設(shè)項(xiàng)目

管理、合同管理、其他業(yè)務(wù)

通過查找、梳理、評估財(cái)政業(yè)務(wù)及管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)、政策制定風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政部《內(nèi)部控制基制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、程序和方法，預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)本制度（試行）》對財(cái)政部工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制，提高內(nèi)部管理水平。信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)、崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，通過查找、梳理、評估稅務(wù)工作中控制基本制度的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、政策制定風(fēng)險(xiǎn)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)（試行）》方法和標(biāo)準(zhǔn)，對稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、行政管理風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)

事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)管理過程和機(jī)制。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——概念現(xiàn)行管理模式內(nèi)控管理模式管理目標(biāo)履行稅收職能、堅(jiān)持依法治稅、嚴(yán)格內(nèi)部管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行管理思維行政目標(biāo)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)防控導(dǎo)向管理方式會議、文件、考核、督導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與應(yīng)對（信息化）管理理念按部就班、完成任務(wù)自我評估、持續(xù)改進(jìn)管理方式職能條塊化管理、事后監(jiān)督全流程管理、過程監(jiān)督

上述兩種管理模式日趨相互交叉和融合2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——六要素內(nèi)控背景：四個(gè)因素為什么控內(nèi)控目標(biāo)：四個(gè)目標(biāo)為了什么控內(nèi)控原則：五項(xiàng)原則控的原則內(nèi)控對象：四類風(fēng)險(xiǎn)控什么內(nèi)控活動(dòng)：三項(xiàng)工作怎么控內(nèi)控方法：兩類方法用什么控4

454322.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——背景要素習(xí)近平總書記：要把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。

全面從嚴(yán)治黨國家監(jiān)督：審計(jì)、財(cái)政、人大、政協(xié)、司法機(jī)關(guān)等；社會監(jiān)督：輿論監(jiān)督等；稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督：重慶特派辦、各類督導(dǎo)、紀(jì)檢績效等。稅務(wù)內(nèi)部環(huán)境大背景點(diǎn)多、面廣、線長、人多，管理難度大、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)頻發(fā)，急需提升稅收治理能力?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》要求“對權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期加大輪崗交流力度，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”。

全面依法治國外部監(jiān)督加強(qiáng)2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——目標(biāo)要素0102030401服務(wù)中心工作，提高工作質(zhì)效，有效履行稅收職能，貫徹落實(shí)好黨中央、國務(wù)院決策部署。

02堅(jiān)持依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，有效維護(hù)行政管理相對人合法權(quán)益，各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。

03嚴(yán)格內(nèi)部管理，規(guī)范政務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)，提高行政效能，各項(xiàng)行政管理工作安全有序。

04規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，筑牢反腐防線，防范職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)廉潔從稅。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項(xiàng)原則1.全面覆蓋：涵蓋稅務(wù)工作的所有領(lǐng)域

貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程

覆蓋所有單位、部門、崗位和人員2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項(xiàng)原則2.突出重點(diǎn)：重點(diǎn)加強(qiáng)對稅務(wù)工作重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位風(fēng)險(xiǎn)

的防范和控制。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項(xiàng)原則3.權(quán)力制衡：分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、層級管理、

崗責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面實(shí)現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督、相

互協(xié)調(diào)。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項(xiàng)原則4.融合聯(lián)動(dòng)：與政策制定、稅收執(zhí)法、行政管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作

緊密結(jié)合、深度融合、高度契合，形成整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項(xiàng)原則5.持續(xù)改進(jìn)：強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，根據(jù)內(nèi)外部

工作環(huán)境和工作要求的變化不斷優(yōu)化完善，使內(nèi)部控制與

人員規(guī)模、業(yè)務(wù)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素四類風(fēng)險(xiǎn)1.政策制定風(fēng)險(xiǎn)：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定稅收政策的過程中，因目標(biāo)或?qū)?/p>

向失誤、制定依據(jù)不充分、與上位法相抵觸、制定程

序違規(guī)等，造成國家利益或行政管理相對人利益損失

的可能性。

2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素2.稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收執(zhí)法過程中，因故意或過失，損害國家利益或行政管理相對人合法權(quán)益的可能性。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素（1）稅款征收風(fēng)險(xiǎn)：征收、繳庫、退庫、調(diào)庫、追征和辦理稅收優(yōu)惠等（2）稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、認(rèn)定管理、納稅申報(bào)稅額確認(rèn)、行政許可、憑證管理證明辦理、對納稅人備案事項(xiàng)的后續(xù)管理等（3）納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：宣傳咨詢、信用評價(jià)、權(quán)益維護(hù)、中介機(jī)構(gòu)管理等（4）稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)：選案、檢查、審理、執(zhí)行等（5）出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)：出口退（免）稅申報(bào)受理、審核核準(zhǔn)、辦理等（6）稅收法制風(fēng)險(xiǎn)：行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟、行政強(qiáng)制、行政賠償?shù)?.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素3.行政管理風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在內(nèi)部管理過程中，

因故意或過失，損害國家利益、管理秩序或相關(guān)

當(dāng)事人合法權(quán)益的可能性。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素（1）人事管理風(fēng)險(xiǎn)：機(jī)構(gòu)編制、人員錄用和調(diào)配、干部選拔任用、干部監(jiān)督、考核獎(jiǎng)懲、工資福利、干部檔案管理、教育培訓(xùn)等（2）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算管理、會計(jì)和決算管理、國庫集中收付管理、國有資產(chǎn)管理、基本建設(shè)管理等（3）政府采購風(fēng)險(xiǎn)：購預(yù)算管理、立項(xiàng)管理、采購需求管理、采購計(jì)劃管理、采購實(shí)施、合同管理、驗(yàn)收和資金支付、檔案管理等（4）政務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：公文處理、會議管理、印章管理、保密管理、檔案管理輿情應(yīng)對、信訪管理、信息公開、應(yīng)急管理、績效管理等（5）信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)：信息系統(tǒng)建設(shè)、業(yè)務(wù)流程控制、數(shù)據(jù)應(yīng)用管理和信息安全等（6）內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)：巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、督察審計(jì)、督查督辦等2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素4.廉政風(fēng)險(xiǎn)：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在政策制定、

稅收執(zhí)法和行政管理工作中利用職權(quán)謀取

不正當(dāng)利益等腐敗行為的可能性。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——活動(dòng)要素識別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)

排查梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

制定并實(shí)施控制措施

確定風(fēng)險(xiǎn)等級2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——方法要素01020304第一類：制約控制方法1.職責(zé)分工控制：機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置合理、科學(xué)，崗位權(quán)限和職責(zé)明確。2.不相容崗位（職責(zé)）分離控制：關(guān)聯(lián)職責(zé)崗位分離。

3.授權(quán)審批控制：明確權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。

4.流程控制：稅務(wù)工作流程化2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——方法要素01020304制約控制方法:5.過程預(yù)警控制：預(yù)設(shè)監(jiān)控指標(biāo)，及時(shí)提醒、干預(yù)、強(qiáng)制阻斷。

6.集體決策控制：建立重大事項(xiàng)集體決策和重要事項(xiàng)會簽制度。7.公開運(yùn)行控制：建立健全信息公開、公示制度。8.痕跡記錄控制：利用有效手段保留完整的工作記錄、臺賬、表單、票據(jù)和文書等，確保工作過程可查詢、可追溯、可比較。9.其他制約控制方法2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——方法要素01020304第二類：監(jiān)督控制方法1.日常監(jiān)督控制。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)及

稅務(wù)人員遵守和執(zhí)行職責(zé)范圍內(nèi)相關(guān)制度、流程情況實(shí)行

日常監(jiān)督管理。2.專門監(jiān)督控制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)專門監(jiān)督部門應(yīng)依據(jù)職責(zé)分工

和管轄權(quán)限對稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員遵守和執(zhí)行相關(guān)制度、

流程情況實(shí)行專門監(jiān)督檢查。

目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)路徑3.稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系基本制度，總局制定1個(gè)操作規(guī)程或指引，總局11個(gè)和省局將制定11個(gè)專項(xiàng)制度，總局10和省局將制定10個(gè)管理制度，總局3個(gè)和省局將制定3個(gè)3.稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系基本制度：《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》，用于指導(dǎo)全國稅務(wù)系統(tǒng)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則。

一、總則

二、內(nèi)部控制內(nèi)容（四類風(fēng)險(xiǎn)）

三、內(nèi)部控制活動(dòng)（識別、評估、應(yīng)對，方法）四、內(nèi)部控制管理（自我評估、監(jiān)督檢查）五、內(nèi)部控制信息化（內(nèi)控內(nèi)生化、內(nèi)控平臺）六、內(nèi)部控制組織保障（職責(zé)分工）3.稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系管理制度：是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)基本制度制定的，用于規(guī)范內(nèi)部控制自我評估、監(jiān)督檢查、考核評價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等工作的制度或辦法。

《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制管理辦法》

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)針對內(nèi)部控制開展的風(fēng)險(xiǎn)日常管理、自我評估、監(jiān)督檢查、考核評價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等工作?！度珖悇?wù)系統(tǒng)稅務(wù)應(yīng)用軟件內(nèi)控內(nèi)生化管理辦法》將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控的措施嵌入到稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有版權(quán)的應(yīng)用軟件之中的活動(dòng)和行為。《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺使用管理辦法（試行）》明確平臺使用職責(zé)和指標(biāo)設(shè)置管理，規(guī)范各級稅務(wù)機(jī)關(guān)平臺使用和管理。3.稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系

專項(xiàng)制度：明確風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和措施、風(fēng)險(xiǎn)控管理，用于指導(dǎo)稅務(wù)工作特定領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控的專門制度。稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)、稅收法制工作風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策制定風(fēng)險(xiǎn)、征管風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出口退稅、人事管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、政府采購風(fēng)險(xiǎn)、政務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)路徑4.稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制工作負(fù)總責(zé)所屬部門主要負(fù)責(zé)人對職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》第六條4.稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組

（局領(lǐng)導(dǎo)和所有部門負(fù)責(zé)人）

內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

（分管領(lǐng)導(dǎo)、督審部門負(fù)責(zé)人、各部門內(nèi)控崗人員）

內(nèi)部控制主責(zé)部門

內(nèi)部控制管理部門

（所有內(nèi)設(shè)部門和單位）

（督察內(nèi)審部門）4.稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組（決策）1.研究審定內(nèi)部控制制度、管理措施、工作計(jì)劃、實(shí)施方案

2.研究審定內(nèi)部控制評估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)目錄、考核評價(jià)結(jié)果及結(jié)果運(yùn)用方案3.研究內(nèi)控信息化工作

內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（決策輔助）1.擬定內(nèi)部控制制度、管理措施、工作計(jì)劃、實(shí)施方案2.擬定內(nèi)部控制評估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)目錄、考核評價(jià)結(jié)果及結(jié)果運(yùn)用方案3.擬定內(nèi)控信息化工作

內(nèi)部控制主責(zé)部門

內(nèi)部控制管理部門

1.制定和完善內(nèi)部控制專項(xiàng)制度、操作指引1.組織制定、完善內(nèi)部控制制度

2.開展風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)定級、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，2.組織本單位所屬部門的內(nèi)部控制自我評估

3.開展內(nèi)部控制自我評估并提出應(yīng)對和改進(jìn)措施目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實(shí)踐5.全省內(nèi)部控制實(shí)踐----總體思路總體目標(biāo)：建立與稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。一個(gè)核心：全省稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)以權(quán)力制衡為核心四個(gè)重點(diǎn)：以防范政策制定風(fēng)險(xiǎn)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)四重保障：制度建設(shè)、流程控制、信息平臺、監(jiān)督檢查5.全省內(nèi)部控制實(shí)踐----具體事項(xiàng)組