情境一出納實(shí)務(wù)20140305概述

情境一出納崗位業(yè)務(wù)主要內(nèi)容:模塊一庫存現(xiàn)金模塊二銀行存款模塊三其他貨幣資金歐元港元比利時(shí)法郎澳門元愛爾蘭鎊澳大利亞元以上是各國貨幣,那貨幣是貨幣資金嗎?貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。按其用途和存放地點(diǎn)的不同分類。貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等現(xiàn)金(庫存現(xiàn)金)是指存放在企業(yè)會(huì)計(jì)部門，由出納員保管的作為日常零星開支用的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。人民幣中國美元德國馬克一、庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的管理國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，凡是在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位必須依照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定收入和使用現(xiàn)金，自覺接受開戶銀行的監(jiān)督。一、庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的管理(1)職工的工資、津貼。(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星開支。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。一、庫存現(xiàn)金1.現(xiàn)金的使用范圍(一)現(xiàn)金的管理2.現(xiàn)金的庫存限額現(xiàn)金的庫存限額原則上根據(jù)企業(yè)3至5天的日常零星現(xiàn)金開支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不超過15天。企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行；不足限額時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。一、庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的管理一、庫存現(xiàn)金3.現(xiàn)金收支的管理(1)企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。(2)企業(yè)收支現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。不得“白條抵庫”、不得“公款私存”、不得設(shè)置“小金庫”等。所謂坐支，就是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

(一)現(xiàn)金的管理一、庫存現(xiàn)金3.現(xiàn)金收支的管理(3)企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。(4)企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便利以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。(一)現(xiàn)金的管理一、庫存現(xiàn)金4.企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理應(yīng)按內(nèi)部牽制制度的要求實(shí)行錢賬分管，即對(duì)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和記賬工作實(shí)行由兩人或兩人以上分管，互相牽制，互相監(jiān)督。(一)現(xiàn)金的管理一、庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理原始憑證審核記賬憑證現(xiàn)金收訖現(xiàn)金付訖審核登帳現(xiàn)金收支必須取得和填制合法的，并由會(huì)計(jì)或其他指定專人進(jìn)行，才能填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后，還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。一、庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理【例2-1】9月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金300元備用。

會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金300貸：銀行存款300【例2-2】9月1日，以現(xiàn)金支付管理部門購辦公用品費(fèi)100元。

會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)100貸：庫存現(xiàn)金100一、庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理【例2-3】9月1日，職工李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，付給現(xiàn)金。

會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款——李明500貸：庫存現(xiàn)金500【例2-4】9月1日，收到倉庫出售廢舊物資款400元。

會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金400貸：營業(yè)外收入400一、庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理【例2-5】南方公司根據(jù)工作需要，對(duì)后勤部門使用備用金制度，根據(jù)定額支付備用金3000元。

會(huì)計(jì)分錄借：備用金3000貸：庫存現(xiàn)金3000【例2-6】承上例，后勤采購部門拿備用金購買辦公用品1000元。

會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用1000貸：庫存現(xiàn)金1000

憑費(fèi)用憑證報(bào)銷時(shí)，不按“多退”，只按“少補(bǔ)”的原則進(jìn)行。也就是說只有在建立和注銷時(shí)才用到備用金科目。

一、庫存現(xiàn)金(三)庫存現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查是指對(duì)庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)，要查明原因，分情況處理。分為：發(fā)現(xiàn)未查明原因?qū)徟暗奶幚砗筒槊髟驅(qū)徟蟮奶幚恚ㄟ^“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。P教材20案例

庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

1.收到現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入銀行存款其他應(yīng)收款等科目2.支出現(xiàn)金時(shí)借：管理費(fèi)用備用金等科目貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄總結(jié)3.庫存現(xiàn)金的清查（1）庫存現(xiàn)金的溢余①借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入等（2）庫存現(xiàn)金的短款①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②借：其他應(yīng)收款（管理費(fèi)用）等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一、庫存現(xiàn)金(三)現(xiàn)金日記賬的處理

現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)831期初余額1500014500050091銀付1提現(xiàn)備用銀行存款30091現(xiàn)付1購辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用10091現(xiàn)付2李明借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50091現(xiàn)收1出售廢舊物資營業(yè)外收入40091本日收付合計(jì)及余額700600600現(xiàn)金日記賬一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款(一)銀行存款的管理

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。銀行存款管理的具體要求如下：1.嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定2.貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢賬分管的原則3.銀行存款收付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證4.定期與銀行核對(duì)賬目

銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定P231.基本存款賬戶2.一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支取3.臨時(shí)存款賬戶4.專用存款賬戶二、銀行存款(二)銀行結(jié)算紀(jì)律

中國人民銀行1997年9月19日頒布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：1.不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；2.不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；3.不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；4.不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。二、銀行存款(三)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

支付結(jié)算辦法放到銀行結(jié)算業(yè)務(wù)核算后面講二、銀行存款(四)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.銀行存款收付的總分類核算借銀行存款

貸

存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)從銀行提取或支付的款項(xiàng)

企業(yè)銀行存款的實(shí)有余額為了總括核算銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶。二、銀行存款(四)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【例2-9】9月10日，開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金10000元備發(fā)工資。會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000【例2-10】9月11日，收到銀行轉(zhuǎn)來Ａ公司匯來前欠貨款5000元。

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款——A公司5000二、銀行存款(四)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【例2-11】9月12日，將本日銷貨款11700元(其中含增值稅1700元)填制“進(jìn)賬單”送存銀行。

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700【例2-12】9月14日，購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款8000元，增值稅款1360，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。

會(huì)計(jì)分錄借：材料采購（或原材料）8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360貸：銀行存款9360二、銀行存款(四)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.銀行存款的序時(shí)核算

銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納員根據(jù)記賬憑證和銀行收、付款結(jié)算憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。二、銀行存款年憑證摘要對(duì)方科目結(jié)算憑證借方貸方余額種類號(hào)數(shù)月日字號(hào)99承前頁300000910銀付51提現(xiàn)備發(fā)工資現(xiàn)金現(xiàn)支10000290000911銀收48收回Ａ公司貨款應(yīng)收賬款匯兌5000295000912銀收49銷貨款存入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金

進(jìn)賬單11700306700914銀付52支付購材料價(jià)稅款物資采購應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)支9360297340銀行存款日記賬清查方法銀行的對(duì)賬單企業(yè)的銀行存款日記賬賬單核對(duì)不一致一方或雙方記賬有誤存在未達(dá)賬項(xiàng)二、銀行存款(五)銀行存款賬的核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)當(dāng)企業(yè)和銀行之間在憑證傳遞上存在時(shí)間差，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而產(chǎn)生未達(dá)