2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題(I卷)

第第2頁共18頁第第頁共18頁1、答案如下：1?按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。（1）存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=460—420=40（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=40X25%=10（萬元）固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1250—1030=220（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=220X25%=55（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=125—0=125（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=125X25%=31.25（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)=10+31.25=41.25（萬元）該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)=41.25—55=—13.75（萬元）2.相關(guān)賬務(wù)處理借：遞延所得稅資產(chǎn)41.25盈余公積1.375利潤分配一未分配利潤12.375貸：遞延所得稅負(fù)債552、答案如下：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本=15X1400=21000萬元。借：長期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積19300銀行存款320（2）計(jì)算甲公司在編制購買日合并報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。商譽(yù)=21000—27000X70%=2100萬元。編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。調(diào)整后的乙公司20X1年度凈利潤=9000—600—240=8160萬元。借：長期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712借：長期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350借：投資收益2800貸：長期股權(quán)投資2800編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。借：營業(yè)收入2500貸：營業(yè)成本2275存貨225借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本1700固定資產(chǎn)300借：固定資產(chǎn)30貸：管理費(fèi)用30借：營業(yè)外收入300營業(yè)收入3600貸：營業(yè)成本3480無形資產(chǎn)300存貨120借：無形資產(chǎn)15貸：管理費(fèi)用15借：應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收賬款2500借：應(yīng)收賬款200貸：資產(chǎn)減值損失200借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2400(1500+900)未分配利潤14760(11500+8160—900—4000)商譽(yù)2100貸：長期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498借：投資收益5712少數(shù)股