第六章 會(huì)計(jì)憑證

第六章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算工作的總結(jié)2023/2/13第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的種類按編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的作用1.記錄業(yè)務(wù)2.明確責(zé)任3.監(jiān)督活動(dòng)

會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明登記賬簿的依據(jù)原始憑證記賬憑證賬簿第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或取得原始憑證練習(xí)1.會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)是()A.復(fù)式記賬B.登記賬簿C.填制和審核會(huì)計(jì)憑證D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表答案：C2.()是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)發(fā)生或完成情況書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。A.記賬憑證B.原始憑證C.專用憑證D.會(huì)計(jì)憑證答案：D3.()是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。A.原始憑證B.記賬憑證C.收款憑證D.付款憑證答案：A

2023/2/17二、原始憑證的種類（一）按照來(lái)源不同

1.外來(lái)原始憑證：如“供貨單位提供的發(fā)票”、“收款單位開(kāi)出的收款收據(jù)”、“飛機(jī)票”、“火車票”、“住宿發(fā)票”、“進(jìn)賬單”等。

2.自制原始憑證：如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“限額領(lǐng)料單”、“借款單”、“產(chǎn)品入庫(kù)單”、“產(chǎn)品出庫(kù)單”、“折舊計(jì)算表”、“制造費(fèi)用分配表”等。

注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。專用發(fā)票規(guī)定為五聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)和隨貨聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票二、原始憑證的種類（二）按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同

1.一次憑證:如“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票”等。所有外來(lái)的原始憑證都是一次憑證。

2.累計(jì)憑證:如“限額領(lǐng)料單”等。

3.匯總憑證:如“收料憑證匯總表”、“發(fā)料憑證匯總表”、“工資結(jié)算匯總表”等。累計(jì)憑證和匯總憑證一般為自制憑證。原材料出庫(kù)單（發(fā)料單或領(lǐng)料單）原材料領(lǐng)用匯總表（發(fā)料憑證匯總表）2023/2/113二、原始憑證的種類

(三)按其格式不同

1.通用憑證由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如增值稅專用發(fā)票、支票、商業(yè)匯票等。

2.專用憑證

由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、借款單、工資費(fèi)用分配表等。

練習(xí)1.外來(lái)原始憑證一般都是()A.一次憑證B.匯總憑證C.累計(jì)憑證D.原始憑證匯總表2.在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證是()A.一次憑證B.累計(jì)憑證C.匯總憑證D.原始憑證匯總表3.是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。()A.記賬憑證匯總B.累計(jì)憑證C.一次憑證D.原始憑證匯總表4.下列各項(xiàng)中不屬于原始憑證的有()A.銷貨發(fā)票B.借據(jù)C.固定資產(chǎn)卡片D.運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證5.下列屬于匯總原始憑證的有()A.科目匯總表B.匯總記賬憑證C.限額領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表DCDBA練習(xí)6.下列屬于原始憑證的有()A.購(gòu)貨發(fā)票B.收料單C.職工名冊(cè)D.領(lǐng)料單7.下列屬于外來(lái)原始憑證的有()A.購(gòu)貨發(fā)票B.職工出差的住宿發(fā)票C.產(chǎn)品入庫(kù)單D.折舊計(jì)算表8.下列屬于匯總原始憑證是()A.限額領(lǐng)料單B.差旅費(fèi)報(bào)銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表9.下列屬于一次憑證的原始憑證有()A.領(lǐng)料單B.限額領(lǐng)料單C.收料單D.購(gòu)貨發(fā)票10.企業(yè)的領(lǐng)料單屬于()A.原始憑證B.一次憑證C.匯總憑證D.累計(jì)憑證ABDABDACDAB三、原始憑證的基本內(nèi)容1.名稱2.日期3.填制單位的名稱或填制人姓名4.經(jīng)辦人員的簽名或簽章5.接受單憑證的單位名稱6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容7.數(shù)量、單價(jià)、金額共7個(gè)，注意與記賬憑證基本內(nèi)容的區(qū)別（6、7）。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制日期編號(hào)接收單位名稱填制單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容填制單位公章有關(guān)人員簽章原始憑證的填制四、原始憑證的填制要求

注意：3、4、5、6。提示：支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票）的出票日期應(yīng)該采用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹到玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前加零；日為拾壹到拾玖的，應(yīng)在前加壹。五、自制原始憑證的填制要求

(一)一次憑證的填制

(二)累計(jì)憑證的填制

(三)匯總憑證的填制六、外來(lái)憑證的填制要求七、原始憑證的審核內(nèi)容

原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性六個(gè)方面。審核后的處理：三種情況

1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬;2.對(duì)于真實(shí)合法合理但內(nèi)容不夠完整填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù);3.對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

練習(xí)（多選題）1.原始憑證的審核主要包括：審核原始憑證()的等方面A.真實(shí)性B.合法性、合理性C.正確性D.完整性答案：ABCD2.原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容包括()等A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)B.外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問(wèn)題答案：ABC3.自制原始憑證要有()簽字或蓋章A.經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人B.出納人員C.記賬人D.經(jīng)辦人員答案：AD4.各種原始憑證應(yīng)按()要求填制。A.記錄真實(shí)B.內(nèi)容完整C.手續(xù)完備D.書寫清楚、規(guī)范答案：ABCD練習(xí)（判斷題）1.企業(yè)在與外單位發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，取得的各種書面證明都是原始憑證()2.自制原始憑證是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門自行填制的原始憑證。()3.外來(lái)原始憑證是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門從外部購(gòu)入的原始憑證。()4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在多樣性，原始憑證的形式大不相同，為了反映不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證的基本內(nèi)容因此而各有不同。()5.有關(guān)部門應(yīng)對(duì)原始憑證認(rèn)真審核并簽章，對(duì)憑證的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。()6.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)經(jīng)辦人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，再正式辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。()7.如果一張?jiān)紤{證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證復(fù)印一份，附在某張記賬憑證后。()8.填制原始憑證，漢字大寫金額數(shù)字一律用正楷或草書書寫，漢字大寫金額數(shù)字到元位或角位為止的，后面必須寫“正”或“整”，分位后面不寫“正”或“整”()9.填制會(huì)計(jì)憑證，所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”或用符號(hào)“—”代替。()10.會(huì)計(jì)憑證按其取得的來(lái)源不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。()11.企業(yè)使用累計(jì)原始憑證，如限額領(lǐng)料單，既可以對(duì)領(lǐng)料進(jìn)行事前控制，又可以減少憑證的填制手續(xù)()錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)2023/2/122第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的種類（一）按用途分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：

1.收款憑證：用于庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。

2.付款憑證：用于庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。

3.轉(zhuǎn)賬憑證：用于不涉及庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。

特別注意:

對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)，只能填付款憑證。1、到銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（填制銀行存款的付款憑證）2、將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（填制庫(kù)存現(xiàn)金的付款憑證）2023/2/124二、記賬憑證的種類

2.按照填制的方式分

(1)單式憑證：每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

(2)復(fù)式憑證：將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目均在同一張記賬憑證中反映。

三、記賬憑證的基本內(nèi)容以（通用式記賬憑證）為例注意與原始憑證的區(qū)別四、記賬憑證的編制要求1.基本要求見(jiàn)教材注意(2)(4)(5)(6)2.收款憑證的編制要求3.付款憑證的編制要求4.轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求注意：同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。舉例：采購(gòu)員張三出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)700元，交回現(xiàn)金300元。五、記賬憑證的審核內(nèi)容1、內(nèi)容是否真實(shí)2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否正確4、金額是否正確5、書寫是否正確

注意：1.與原始憑證審核內(nèi)容的區(qū)別。2.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后,在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記，是為了避免重收重付。3、審核后的記賬憑證的處理（1）符合要求——登記入賬（2）不符合要求：未入賬，重填；已入賬，按錯(cuò)賬更正的方法操作。2023/2/128第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間（注：不僅僅是會(huì)計(jì)部門）的傳送程序。主要包括傳遞線路和傳遞時(shí)間。

例:會(huì)計(jì)憑證傳遞是指（）在單位內(nèi)部有關(guān)人員及其有關(guān)部門之間傳遞的這種程序和時(shí)間

A.從憑證取得到編制記賬憑證為止

B.從取得原始憑證到登記賬簿為止

C.從填制記賬憑證到編制報(bào)表為止

D.會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔為止二、會(huì)計(jì)憑證的保管注意（1）（3）(4)練習(xí)1.銷售產(chǎn)品一批，部分貨款收回存入銀行，部分貨款對(duì)方暫欠時(shí)，應(yīng)填制的記賬憑證是()A.收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證B.付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證C.收款憑證和付款憑證D.兩張轉(zhuǎn)賬憑證答案：A2.從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般()A.只填制付款憑證，不填制收款憑證B.只填制收款憑證，不填制付款憑證C.既填制付款憑證，又填制收款憑證D.填制付款憑證或填制收款憑證答案:A3.企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料4000元，款未付，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證是()A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.以上均可答案：C練習(xí)4.某單位會(huì)計(jì)部第8號(hào)記賬憑證的會(huì)計(jì)事項(xiàng)需要填制3張記賬憑證，則三張憑證編號(hào)為()A.8，9，10

B.7，8，9

C.81/3，82/3，83/3

D.1/3，2/3，2/3答案：C5.收款憑證左上角的會(huì)計(jì)科目為()A.借方B.貸方C.材料D.固定資產(chǎn)答案：A6.付款憑證左上角的“貸方科目”可能登記的科目是