交通事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的不足和改善措施,財(cái)政稅收論文

交通事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的不足和改善措施,財(cái)政稅收論文摘要：國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展推動(dòng)著交通事業(yè)單位的空前發(fā)展，交通事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)體系越來(lái)越完善，財(cái)務(wù)工作越來(lái)越復(fù)雜。交通事業(yè)單位須結(jié)合本身實(shí)際情況，完善其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)提升內(nèi)控水平，進(jìn)而提高單位資源分配效率，優(yōu)化內(nèi)控體系，最終給國(guó)家和人民帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。交通事業(yè)單位當(dāng)前固然越來(lái)越重視財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，但仍然存在著一些亟待解決的問(wèn)題。本文通過(guò)分析當(dāng)下交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的缺乏，提出完善交通事業(yè)單位內(nèi)控的措施，希望能為業(yè)內(nèi)人士在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)提供一些幫助。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：交通事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施;交通事業(yè)單位內(nèi)部控制有別于其他民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制，它不僅影響著單位內(nèi)部的資產(chǎn)安全，更是影響國(guó)有資產(chǎn)的安全。保證交通事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控順利開(kāi)展，是保障國(guó)家和人民的利益。然而，我們國(guó)家交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系存在建設(shè)時(shí)間短、基礎(chǔ)薄弱和起步晚等特點(diǎn)，所以交通事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的道路并不順暢。完善交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提是，要不斷發(fā)現(xiàn)當(dāng)下內(nèi)部控制中存在的缺乏，制定切實(shí)可行的措施，落實(shí)貫徹內(nèi)控措施的執(zhí)行，最終到達(dá)為人民謀取利益的目的。交通事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題交通事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)的背景存在特殊性，面對(duì)的人群普遍都是公職人員，因而在員工綜合素養(yǎng)上有一定的優(yōu)勢(shì)。從當(dāng)前交通事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)在狀況來(lái)看，交通事業(yè)單位主要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)控人才缺失等方面存在缺乏，只要重視并解決這些缺乏，才能充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的控制作用。1.預(yù)算執(zhí)行時(shí)，資金管控不到位交通事業(yè)單位在建設(shè)單位內(nèi)部控制的時(shí)候，并非經(jīng)過(guò)大量數(shù)據(jù)分析和結(jié)合實(shí)際情況，而是僅根據(jù)往年的支出盲目地做預(yù)算報(bào)表，導(dǎo)致單位內(nèi)部資金管理存在嚴(yán)重的問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)算制定不合理，預(yù)算和實(shí)際賬目差異大，造成成本浪費(fèi)。再加上一些人員存在工作態(tài)度問(wèn)題，例如在工程項(xiàng)目建設(shè)、物資采購(gòu)等工作中某些工作人員挪用公款、中飽私囊，進(jìn)而產(chǎn)生損害國(guó)家資產(chǎn)的后果。另外，交通事業(yè)單位的資金不是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)績(jī)，而是來(lái)自于財(cái)政撥款，所以交通事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防備意識(shí)淡薄，面對(duì)單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)存在執(zhí)行力低、能力弱等情況，在一定程度上增加了單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成單位經(jīng)濟(jì)損失。2.外部監(jiān)督力度小，未充分發(fā)揮審計(jì)的作用交通事業(yè)單位當(dāng)下的內(nèi)部控制存在外部監(jiān)督力度小，審計(jì)作用得不到發(fā)揮的情況。由于審計(jì)部門(mén)附屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，審計(jì)人員一般是財(cái)務(wù)人員兼職做審計(jì)工作，從屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，審計(jì)權(quán)利小，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督作用。并且大多數(shù)的交通事業(yè)單位的審計(jì)工作都流于形式化，主要依靠審計(jì)署例行審計(jì)，往往每年一次，不僅力度缺乏，而且僅對(duì)財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況，并沒(méi)有起到有效的監(jiān)督作用。因而，我們國(guó)家交通事業(yè)單位當(dāng)下的內(nèi)控體系中，監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮，內(nèi)控建設(shè)落實(shí)情況也不容樂(lè)觀。3.專業(yè)內(nèi)部控制人才缺失由于交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起步時(shí)間晚，缺乏經(jīng)歷體驗(yàn)和理論做支撐，且單位本身并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致交通事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控專業(yè)的人才培養(yǎng)缺少重視，以致于構(gòu)成內(nèi)控工作人員專業(yè)能力弱的情況，無(wú)法做好內(nèi)部控制工作，且工作效率低陷入沒(méi)有時(shí)間提升內(nèi)控工作能力的惡性循環(huán)。除此之外，單位內(nèi)部的內(nèi)控工作人員不作獨(dú)立劃分，一般歸屬到財(cái)務(wù)部門(mén)。內(nèi)控人員不僅要負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，還要負(fù)責(zé)日常的財(cái)務(wù)工作，內(nèi)控人員分身乏術(shù)，不僅降低了工作效率，更是讓核算錯(cuò)誤、公款挪用等失誤出現(xiàn)的頻率增高。因而缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才，也是交通事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)一個(gè)重大弊端。改善交通事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的措施綜上的問(wèn)題分析，交通事業(yè)單位更好的實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共服務(wù)的職能的前提是做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題，嚴(yán)重影響單位的長(zhǎng)期健康發(fā)展。因而，必需要根據(jù)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的積極措施，才能讓內(nèi)控建設(shè)順利開(kāi)展。1.整合業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，提高預(yù)算制定水平交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員之所以在制作預(yù)算時(shí)準(zhǔn)確度低，是由于沒(méi)有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)做支撐。整合業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一控制預(yù)算。單位各部門(mén)人員在購(gòu)買(mǎi)物資、支出資金時(shí)，需提早向采購(gòu)部門(mén)發(fā)出申請(qǐng)。采購(gòu)部門(mén)人員審核材料，貨比三家，根據(jù)財(cái)務(wù)人員制定的成本預(yù)算，統(tǒng)一進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，最后由資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)。審計(jì)工作人員需要核查當(dāng)下這筆支出時(shí)，可通過(guò)當(dāng)下流程鏈，對(duì)企業(yè)資金安全進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)的資金安全。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提高數(shù)據(jù)整合的廣泛性，包括單位所有的收支、預(yù)算、資產(chǎn)及采購(gòu)物資等方面的管理。例如，某交通事業(yè)單位，在年初花一周的時(shí)間，將單位所有的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清理完畢，登記在冊(cè)，分別給物資編號(hào)，綁定它的使用者，年底進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候，根據(jù)對(duì)應(yīng)的責(zé)任人分別上報(bào)物資的使用情況，能否產(chǎn)生過(guò)維修和更換。例如，本年，員工A使用的001號(hào)辦公桌損壞，向財(cái)務(wù)人員申請(qǐng)維修補(bǔ)貼時(shí)，需要上報(bào)自個(gè)的辦公桌編號(hào)001，財(cái)務(wù)人員給出維修方案和維修預(yù)算，財(cái)務(wù)部審核通過(guò)后統(tǒng)一報(bào)修。此時(shí)001辦公桌的使用者在年底對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候，就要備注上自個(gè)的辦公桌曾進(jìn)行過(guò)維修。對(duì)于屢次維修的物品，比對(duì)維修成本和重新購(gòu)買(mǎi)成本，最終做出成本更低的方案。利用好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，科學(xué)分析數(shù)據(jù)。對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄，不僅僅作為收支記錄日志，還能夠進(jìn)行深切進(jìn)入分析，科學(xué)地制作預(yù)算。過(guò)去制作預(yù)算常用方式都是根據(jù)歷年的預(yù)算經(jīng)歷體驗(yàn)來(lái)制定，往往導(dǎo)致預(yù)算制定不合理，造成成本浪費(fèi)。歷年的經(jīng)歷體驗(yàn)，可能存在物價(jià)浮動(dòng)以及工作人員虛報(bào)預(yù)算申請(qǐng)等情況。嚴(yán)格管理統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員在制定預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，客觀地制定預(yù)算。預(yù)算資金嚴(yán)格把控，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。單位內(nèi)部有員工先行墊付，提供發(fā)票和憑證進(jìn)行報(bào)銷財(cái)務(wù)流程，要有完善的監(jiān)督體系。財(cái)務(wù)人員在審核資料，報(bào)銷費(fèi)用的環(huán)節(jié)，不僅要嚴(yán)格參照預(yù)算制度，更要結(jié)合實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行資金安全監(jiān)控。例如員工A和B都去同一個(gè)地方進(jìn)行出差，員工A進(jìn)行出差費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)候，是B的兩倍，財(cái)務(wù)人員監(jiān)測(cè)到此條數(shù)據(jù)的異常情況，就需要了解詳細(xì)情況，并要求A員工提交相關(guān)證明，證明多出的成本是合理的，否則視為異常，不予報(bào)銷。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。十分需要強(qiáng)調(diào)的是，某些事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度消耗損費(fèi)了大量的人力和財(cái)力，卻沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。僅僅將內(nèi)控制度作為嚴(yán)格管理單位資金的制度。實(shí)際上，交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不僅僅僅是為了保證資金安全，可以以整合單位內(nèi)部資源，合理的利用每一筆資金。因而，在內(nèi)控建設(shè)中，不僅要考慮其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，還要考慮業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，做到業(yè)財(cái)融合。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的日益龐大，財(cái)務(wù)人員能在工作經(jīng)過(guò)中提高分析數(shù)據(jù)的能力，進(jìn)而降低資金安全的風(fēng)險(xiǎn)，保證機(jī)構(gòu)能持續(xù)且穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。2.重視外部監(jiān)督作用，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)人員當(dāng)前，交通事業(yè)單位的審計(jì)工作，主要依靠于審計(jì)署，某些交通事業(yè)單位固然也設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)人員，但審計(jì)人員的權(quán)利小，且受制于財(cái)務(wù)部門(mén)，并不能發(fā)揮良好的監(jiān)督作用。1.設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)。首先，應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，從屬于交通事業(yè)單位內(nèi)最高級(jí)別。專業(yè)的審計(jì)人員專項(xiàng)處理的審計(jì)工作，審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象之間不存在上下級(jí)的關(guān)系。審計(jì)監(jiān)督工作不僅僅以財(cái)務(wù)監(jiān)督工作為主，也有內(nèi)控制度的監(jiān)督，才能提高事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平。主要工作內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、內(nèi)控制度落實(shí)監(jiān)控，以及對(duì)違背內(nèi)控的人員做出處理懲罰決定。2.重視外部監(jiān)督作用。交通事業(yè)單位的管理者應(yīng)該有重視外部監(jiān)督的觀念，包括對(duì)審計(jì)工作的考察。某些交通事業(yè)單位，經(jīng)常忽視審計(jì)的作用，僅在資金出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，才讓審計(jì)部門(mén)參與。然而審計(jì)部門(mén)的設(shè)立應(yīng)貫穿在整個(gè)內(nèi)控建設(shè)中，內(nèi)控制度建設(shè)初期提出建議，內(nèi)控建設(shè)經(jīng)過(guò)中做好監(jiān)控和把控。內(nèi)控中出現(xiàn)了資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)參與調(diào)查并給出反應(yīng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事件解決后總結(jié)原因編寫(xiě)處理報(bào)告，交通事業(yè)單位內(nèi)部控制的每一個(gè)階段都離不開(kāi)審計(jì)部門(mén)的工作。3.制定有效的鼓勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的積極性。審計(jì)人員的工作畢竟是區(qū)別于所有部門(mén)的，審計(jì)人員需要監(jiān)督到每個(gè)部門(mén)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況。據(jù)工作內(nèi)容來(lái)看，審計(jì)人員做的大部分工作就是監(jiān)督和控制，有時(shí)甚至得不到同事的理解，審計(jì)的工作內(nèi)容被誤解為教條死板。因而，假如鼓勵(lì)機(jī)制不完善，審計(jì)人員就會(huì)存在積極性低、執(zhí)行力弱的情況。設(shè)立良好的鼓勵(lì)機(jī)制，精神上的，例如審計(jì)工作的一絲不茍獎(jiǎng)牌；物質(zhì)上的，開(kāi)展審計(jì)工作及時(shí)解決了危機(jī)，可做獎(jiǎng)金發(fā)放。3.注重人才培養(yǎng)和選拔內(nèi)部控制建設(shè)離不開(kāi)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，由于交通事業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，相關(guān)內(nèi)控人員沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)歷體驗(yàn)和技能，導(dǎo)致交通事業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控建設(shè)遭到了不少阻礙，走了不少?gòu)澛?。注重?nèi)控人才培養(yǎng)和選拔是內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容。1.提高選拔標(biāo)準(zhǔn)。首先是在選拔人才方面，提高選拔標(biāo)準(zhǔn)。從學(xué)歷、專業(yè)、資格證書(shū)等方面進(jìn)行初步挑選，而后在面試環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控人才質(zhì)量，做好入職人員的背調(diào)，把控新入職人員的質(zhì)量。2.定期進(jìn)行培訓(xùn)。至于在職相關(guān)人員，根據(jù)各交通事業(yè)單位的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容主要能夠從監(jiān)督技能、財(cái)務(wù)技能、管理技能等方面展開(kāi)，培訓(xùn)形式能夠是線下優(yōu)秀員工共享工作方式方法，邀請(qǐng)專業(yè)內(nèi)控專家進(jìn)行培訓(xùn)授課，以及線上購(gòu)買(mǎi)內(nèi)控能力培養(yǎng)的課程。培訓(xùn)完成后，及時(shí)檢驗(yàn)培訓(xùn)效果，定期考核內(nèi)控人員的能力，最終到達(dá)提高內(nèi)控人員工作效率和工作能力的目的。3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的思想認(rèn)識(shí)疏導(dǎo)。要不定時(shí)對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行思想認(rèn)識(shí)疏導(dǎo)，培養(yǎng)其責(zé)任心，謹(jǐn)防內(nèi)控人員與被審計(jì)人員關(guān)系密切而發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的情況。綜上所述，交通事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)上，還有很長(zhǎng)的路要走。由于沒(méi)有很好的理論做支撐，因而，在開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)前，要進(jìn)行充分的調(diào)研，尋找類似事業(yè)單位的內(nèi)控成功案例。同時(shí)，根據(jù)單位本身實(shí)際情況，分析本身的缺乏，研究缺乏的原因，制定完善的內(nèi)控建設(shè)制度，構(gòu)建完好的內(nèi)控建設(shè)體系。不斷的創(chuàng)新交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式方法和手段，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控手段，更好地提升交通事業(yè)單位執(zhí)行力，促進(jìn)單位全面健康發(fā)展，為國(guó)家和人民更好的服務(wù)。以下為參考文獻(xiàn)[1]李祝紅.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)用中存在的問(wèn)