安裝公司營改增培訓(xùn)

安裝公司營改增培訓(xùn)

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2023/2/232016年3月23日財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅【2016】36號）特別是該文件的四個附件，對營改增作了具體介紹：（1）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法；（2）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定；（3）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定；（4）跨境應(yīng)稅服務(wù)使用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。4“營改增”的最新政策：

6什么是增值稅增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的“增值額”征收的一種間接稅。增值稅基礎(chǔ)知識—增值稅概述一般納稅人實(shí)行憑發(fā)貨票抵扣的制度，即允許抵扣銷項的進(jìn)項稅額必須取得符合國家規(guī)定的增值稅抵扣憑證。

在一般計稅方法下，增值稅的實(shí)質(zhì)是對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的增值額部分征收稅金，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn)環(huán)環(huán)征收層層抵扣核算區(qū)別—增值稅增值稅基礎(chǔ)知識—增值稅概述

增值稅基礎(chǔ)知識—納稅人分類區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)50萬元/年、貨物批發(fā)或零售80萬元/年、提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)500萬元/年計稅方法一般計稅方法簡易計稅方法稅率17%、13%、11%、6%、3%、免稅征收率3%使用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（可申請代開專票）賬務(wù)處理計征復(fù)雜、征管嚴(yán)格簡單、易行9增值稅基礎(chǔ)知識—納稅人分類10增值稅基礎(chǔ)知識-發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等11增值稅基礎(chǔ)知識-發(fā)票管理12增值稅基礎(chǔ)知識-發(fā)票管理

2023/2/21314經(jīng)營層面1、在談合同時就要考慮我們獲取進(jìn)項稅是否充分農(nóng)民工工資；征地拆遷、青苗補(bǔ)償；地材等二三類材料；工地臨時設(shè)施；融資利息支出；工程保險支出；甲供材；集采物資；內(nèi)部調(diào)撥物資；代開發(fā)票?！盃I改增”對建筑業(yè)的影響后期材料還會是我們供應(yīng)嗎？2、增值稅是價外稅，會導(dǎo)致營業(yè)收入下降，規(guī)?？s水利潤表（項目）目前營改增營業(yè)收入1110億1000億以完成產(chǎn)值1110億為例包含營業(yè)稅不包含增值稅15經(jīng)營層面“營改增”對建筑業(yè)的影響2023/2/2163、項目毛利率下降，形勢嚴(yán)峻利潤表（項目）增值稅制因素營業(yè)收入剔除11%的增值稅額營業(yè)成本剔除的增值稅額有限范圍受限；稅率受限。經(jīng)營層面“營改增”對建筑業(yè)的影響4、項目所在地預(yù)征2%，其余機(jī)構(gòu)所在地匯總納稅，增加管理難度目前征稅范圍納稅方式就地納稅

“營改增”后匯總納稅多種經(jīng)營，納稅方式變得復(fù)雜17經(jīng)營層面“營改增”對建筑業(yè)的影響5、資質(zhì)共享與增值稅抵扣辦法的沖突。6、各方面的協(xié)調(diào)與合作?！鴺I(yè)務(wù)流程。▲經(jīng)營、采購、工程、財務(wù)、法律法規(guī)和信息技術(shù)部門。7、稅務(wù)管理和財務(wù)會計核算更加復(fù)雜?！鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的認(rèn)證，發(fā)票的審核（與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符），保管等等?！鴷嫼怂愕淖兓?。“營改增”對建筑業(yè)的影響管理層面8、不同的業(yè)務(wù)可能適用不同的稅率，沒有分開核算或者劃分不清（劃分不清是指稅法規(guī)定，從高計征），增加稅務(wù)風(fēng)險。同時也增加企業(yè)管理成本和風(fēng)險。9、真正決定稅負(fù)風(fēng)險的主要責(zé)任部門、責(zé)任人：企業(yè)法人、工程管理部、采購部門、簽訂合同、投標(biāo)報價部門、經(jīng)營管理部門等?！盃I改增”對建筑業(yè)的影響管理層面

2023/2/220建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對22建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對1、工程造價我國的工程計價規(guī)則一直由工程造價管理部門所規(guī)定，工程計價各方嚴(yán)格按照工程計價規(guī)則計算工程造價。因此在其他因素均不變化的情況，適應(yīng)營改增的工程計價規(guī)則必將導(dǎo)致工程造價的變化。23建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對稅前造價應(yīng)納稅額=稅前造價×稅率÷(1-稅率)應(yīng)納稅額=工程造價×稅率工程造價-工程造價×稅率=稅前造價工程造價=稅前造價÷(1-稅率)建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對稅前造價增值稅下：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

稅前造價×稅率計算錯誤

無法確定建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項稅額=銷項稅額建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對（1）費(fèi)用項目“價稅分離”—“費(fèi)稅分離”

工程造價費(fèi)用項目以除稅價款計算，相對于營業(yè)稅下以含稅價款計算而言（2）產(chǎn)品定價“價稅分離”稅金以稅前造價乘以稅率計算,營業(yè)稅下工程造價長期實(shí)行。（3）兩者關(guān)系增值稅下費(fèi)用項目“價稅分離”是“產(chǎn)品定價”“價稅分離”的前提，是計價規(guī)則的核心，是現(xiàn)行計價規(guī)則的本質(zhì)變化，是適應(yīng)稅制變化的根本要求。建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對2023/2/22828應(yīng)對1.工程報價體系的修改時間和建筑業(yè)“營改增”的試點(diǎn)時間孰前孰后，將直接決定公司造價部門編制工程造價時采取何種編制方法以及相應(yīng)的管理重點(diǎn)（投標(biāo)部門予以關(guān)注）。

2.對于“營改增”前新簽合同，根據(jù)業(yè)主是否已經(jīng)“營改增”，跟業(yè)主溝通在合同中明確因稅改產(chǎn)生的稅負(fù)增加調(diào)價條款，同時制定調(diào)價模型。3、營改增時間5月1日，4月30日前在施項目、中標(biāo)項目以開工許證為準(zhǔn)。凡是已開工、中標(biāo)的項目務(wù)必在4月30日取得建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對2023/2/229

《建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整實(shí)施方案》征求意見稿（建標(biāo)造〔2014〕51號）

1.將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的“含增值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調(diào)整為稅前造價各項費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。（稅前造價不包含進(jìn)項稅額）

2.稅金指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。29建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對2023/2/230

關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知建辦標(biāo)[2016]4號30省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國務(wù)院有關(guān)部門：為適應(yīng)建筑業(yè)營改增的需要，我部組織開展了建筑業(yè)營改增對工程造價及計價依據(jù)影響的專題研究，并請部分省市進(jìn)行了測試，形成了工程造價構(gòu)成各項費(fèi)用調(diào)整和稅金計算方法，現(xiàn)就工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。一、為保證營改增后工程計價依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門應(yīng)重新確定稅金的計算方法，做好工程計價定額、價格信息等計價依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。二、按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價格計算，相應(yīng)計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計價依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿足增值稅下工程計價要求的其他調(diào)整方法。各地區(qū)、各部門要高度重視此項工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，于2016年4月底前完成計價依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備，在調(diào)整準(zhǔn)備工作中的有關(guān)意見和建議請及時反饋我部標(biāo)準(zhǔn)定額司。中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對31建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對2、甲供材32現(xiàn)狀影響應(yīng)對1.合同外“甲供材料（設(shè)備）”的影響施工總承包合同總價中，不含“甲供材”金額，較含“甲供材”相比合同金額大幅下降，導(dǎo)致收入大幅度降低，同時也減少了形成進(jìn)項稅額的機(jī)會。2.合同內(nèi)“甲供材料（設(shè)備）”的影響施工總承包合同里含“甲供材料（設(shè)備）”，但“甲供材料（設(shè)備）”的發(fā)票由供應(yīng)商直接開給業(yè)主。若建筑業(yè)“營改增”后工程計稅收入包含甲供材料、設(shè)備款、施工企業(yè)需按11%稅率計算“甲供材料”的銷項稅額，無法形成進(jìn)項稅額。建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對33建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對34建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對3、拆遷補(bǔ)償35建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對36建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對37二、自營項目、聯(lián)營項目、聯(lián)合體項目建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對稅制的改變對這種模式?jīng)]有太大的影響38甲方施工單位總承包合同基本情況：1.施工單位名義中標(biāo)；2.施工單位施工；3.以施工單位名義開具發(fā)票給甲方；4.報表的主體是施工單位。1、自營項目建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對2、聯(lián)營項目現(xiàn)狀影響應(yīng)對以資質(zhì)方名義與建設(shè)單位簽訂工程施工合同。合同簽訂后，實(shí)際組織施工方為借用資質(zhì)方。施工過程中，借用資質(zhì)方以資質(zhì)方的名義提供發(fā)票并收取工程款。收入、成本并入借用資質(zhì)方匯總報表范圍。建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對402、聯(lián)營項目建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對41現(xiàn)狀影響應(yīng)對1.梳理在建項目的資質(zhì)借用情況并列出清單：一是對于資質(zhì)借用的情況，以資質(zhì)主體的名義給業(yè)務(wù)開具發(fā)票的，相應(yīng)的收入、成本需納入資質(zhì)主體報表合并范圍，以規(guī)避雙重繳稅的風(fēng)險；二是若可執(zhí)行差額簡易征收的方式，資質(zhì)主體與借用一方簽訂分包合同，但存在轉(zhuǎn)包不符合建筑法規(guī)定的風(fēng)險。2.嚴(yán)格資質(zhì)管理，如借用資質(zhì)不可避免，則必須明確主責(zé)部門，制定管理辦法，建立完善的信息溝通機(jī)制，以保證經(jīng)營、工程管理、企業(yè)管理、財務(wù)、資產(chǎn)管理、人力資源及分公司等之間的信息同步，確保適應(yīng)“營改增”后的管理需要。2、聯(lián)營項目建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對2023/2/242423、聯(lián)合體項目建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對433、聯(lián)合體項目建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對443、聯(lián)合體項目建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對45三、物資管理建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對物資采購管理模式：

1、集中采購模式2、甲供材模式3、自產(chǎn)物資、貨物4、物資的調(diào)撥供應(yīng)

5、周轉(zhuǎn)材料的采購建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對自采自用地材無法抵扣二三類材料難以抵扣主要材料鋼材水泥預(yù)制構(gòu)件等就地取材個體供應(yīng)絕大部分可以取得正規(guī)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額無法取得增值稅專用發(fā)票，有些甚至沒有發(fā)票。無法抵扣進(jìn)項稅額47建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對集中采購地材二三類零星支出

集中采購可以實(shí)現(xiàn)一般納稅人供應(yīng)商的資源共享，目前需關(guān)注業(yè)務(wù)流程對增值稅的的影響：“統(tǒng)談、分簽、分付”形式，此種模式下，形成了價格談判優(yōu)勢，合同的主體、付款的主體、取得發(fā)票的主體、使用方均為需求方，符合增值稅的征管要求應(yīng)對：

采管分離：將“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”形式改為“統(tǒng)談、分簽、分付”形式。三流一致建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對49建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對50建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對51建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對1、合理降低庫存

為應(yīng)對存量資產(chǎn)不得抵扣如下：物資部門積極參與項目成本管理，為進(jìn)一步的物資采購提供依據(jù)，既能保證滿足施工的需要，又避免造成物資的超額采購給公司造成損失。物資管理影響的應(yīng)對建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對2、供應(yīng)商選擇（1）梳理供應(yīng)商目錄，小規(guī)模納稅人應(yīng)予以淘汰或?qū)灰變r格進(jìn)行調(diào)整。（2）建議在招標(biāo)管理文件中明確供應(yīng)商應(yīng)為一般納稅人。53建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對3、及時索要發(fā)票

物資部門采購物資后，要及時向?qū)Ψ剿饕l(fā)票，減少當(dāng)期應(yīng)交增值稅額。54建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對4、“四流”同向參建單位物資公司供應(yīng)商雙方簽訂供應(yīng)合同物資公司支付貨款供應(yīng)商提供發(fā)票物資公司提供材料及加收管理費(fèi)發(fā)票雙方簽訂供應(yīng)合同參建單位支付貨款保持“貨物流向、發(fā)票流向、資金流向、合同流向”一致，降低稅務(wù)風(fēng)險。55建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對采購定價與供應(yīng)商的選擇=增值稅專用（普通）發(fā)票材料

價款稅額

100+17=

采購成本材料營業(yè)稅政策價款稅額10017材料價款稅額

100+17=采購成本增值稅普通發(fā)票

營改增后，業(yè)務(wù)人員需重新理解“采購成本”的意義！增值稅政策增值稅專用發(fā)票采購成本建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對各類情況下的采購成本供應(yīng)商類型計稅方法提供發(fā)票種類稅率或征收率采購成本一般納稅人一般計稅方法增值稅專用發(fā)票適用稅率（17%、13%、6%）采購成本=不含稅價格=含稅價格÷（1+適用稅率）簡易計稅方法增值稅專用發(fā)票3%采購成本=不含稅價格=含稅價格÷（1+3%）小規(guī)模納稅人簡易計稅方法稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票3%采購成本=不含稅價格=含稅價格÷（1+3%）簡易計稅方法增值稅普通發(fā)票3%采購成本=不含稅價格+增值稅=含稅價格建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對情形一：采購成本相同情況下的供應(yīng)商選擇例如：企業(yè)欲采購適用稅率為17%的螺紋鋼，假設(shè)各類供應(yīng)商報價的單位采購成本均為3,000元/噸，進(jìn)項稅的抵扣對城建稅及教育費(fèi)附加以及利潤產(chǎn)生的影響具體計算如下：（未考慮現(xiàn)金流的影響）供應(yīng)商

類型一般納稅人

提供

發(fā)票種

類增值稅專用發(fā)票稅率或

征

收率

17%

含稅價

格(采購支出)

3,510采購成本

3,000

抵扣進(jìn)項

稅(減少應(yīng)交增

值稅)

510(不含稅價)(3,000×1

7%)

減少城建

稅

及教育費(fèi)

附

加(增加利潤)

(510×12%)

所得稅(凈利潤)

（61.2×25%)凈增加

利

潤

小規(guī)模

納稅人稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)3%3,0903,00090(不含稅價)(3,000×3

%)(90×12%)(10.8×25%)建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對情形二：采購成本不同情況下的供應(yīng)商選擇例如：某產(chǎn)品售價20000元/臺，開發(fā)該產(chǎn)品所需的主要部件有兩家供應(yīng)商分別為：一般納稅人A公司和可以代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B公司，兩家公司報價不同，含稅報價分別為15000元和14000元。具體計算如下：.如果選擇A公司：2、應(yīng)交增值稅20000/（1+17%）×17%-2179.49=726.49元3、應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加等726.49×（7%+3%+2%）=87.18元5、可以形成稅后凈利潤（20000/（1+17%）-15000/（1+17%）-87.18-1046.58=建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對情形二：采購成本不同情況下的供應(yīng)商選擇例如：某產(chǎn)品售價20000元/臺，開發(fā)該產(chǎn)品所需的主要部件有兩家供應(yīng)商分別為 一般納稅人A公司和可以代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B公司，兩家公司報價不同，含稅報價分別為15000元和14000元。具體計算如下：.如果選擇B公司：2、應(yīng)交增值稅20000/（1+17%）×17%-407.77=2498.22元3、應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加等2498.22×（7%+3%+2%）=299.79元5、【20000/（1+17%）-14000/（1+3%）-299.79】-800.50=選擇哪一家？建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對61四、固定資產(chǎn)管理建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對影響：“營改增”之前購買的固定資產(chǎn)，無法形成進(jìn)項稅額；應(yīng)對：“營改增”之前暫緩購進(jìn)，若固定資產(chǎn)必需，可采取先經(jīng)營性租賃再購買，或者融資性租賃取得固定資產(chǎn)。利用物資公司當(dāng)前一般納稅人身份，在營改增前需要采購設(shè)備時，由物資公司統(tǒng)一采購，轉(zhuǎn)租給各施工單位使用，待營改增之后再由物資公司將相關(guān)資產(chǎn)出售給各單位。62建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對63五、工程結(jié)算、變更簽證建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對建議：超驗、質(zhì)保金：至少應(yīng)取得相當(dāng)于超驗部分增值稅的工程款欠驗：營改增前及時清繳營業(yè)稅變更索賠：營改增前，簽訂在建項目的變更索賠合同驗工：按期對勞務(wù)隊伍驗工，并及時索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項稅額較大，進(jìn)項稅額低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。64建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對65六、勞務(wù)及分包管理建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對勞務(wù)及分包-方式66建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對勞務(wù)及分包-方式67建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對68建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對勞務(wù)及分包-價格69建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對70建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對71建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對2023/2/272七、合同管理建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對合同類別建筑工程施工合同（對上）物資設(shè)備采購合同機(jī)械租賃合同勞務(wù)分包合同（對下）73建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對應(yīng)對措施——完善合同管理制度明晰付款和發(fā)票相關(guān)的條款明確約定增值稅發(fā)票類型（稅率）明確取得增值稅發(fā)票的時間（進(jìn)項稅額抵扣）明確采用“一票制”或者“兩票制”（運(yùn)輸費(fèi)用相分離）結(jié)算明確勞務(wù)分包必須規(guī)范，盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的分包隊伍，否則將直接提高我們的稅負(fù)74建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對現(xiàn)狀：1、發(fā)票抬頭填寫不規(guī)范（企業(yè)名稱填寫不完整，由于資質(zhì)共享導(dǎo)致的名稱和入賬企業(yè)不一致）

2、發(fā)票取得時間較晚

3、虛開增值稅專用發(fā)票影響：1、無法抵扣進(jìn)項稅額，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加2、企業(yè)所得稅稅前無法抵扣，需要予以納稅調(diào)增

對增值稅專用發(fā)票的管理75建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對

2023/2/276一、原營業(yè)稅制下遺留問題清理二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作77“營改增”的應(yīng)對措施（一）梳理老項目：施工許可證。

特別注意已簽訂總包合同，但尚未辦理開工許可證的項目，營改增后政策以開工許可證為結(jié)點(diǎn)。（二）變更索賠合同:在建項目營改增前簽訂（三）營業(yè)稅制下的清理工作1、欠稅的清理2、業(yè)務(wù)的清理3、合同的清理78一、原營業(yè)稅制下遺留問題清理“營改增”的應(yīng)對措施（一）物資、設(shè)備管理部門

相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合自身工作，提前梳理崗位職責(zé)，制定適應(yīng)“營改增”的工作流程及制度1、梳理供應(yīng)商、確認(rèn)供應(yīng)商身份2、過渡期間，進(jìn)行價格洽談，優(yōu)先選擇對提高企業(yè)進(jìn)項稅額取得有利的供應(yīng)商3、“營改增”過渡期設(shè)備購置及租賃的應(yīng)對措施。4、設(shè)備采購及付款模式的選擇5、機(jī)械設(shè)備租賃模式的選擇79二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作“營改增”的應(yīng)對措施（二）合同管理部門

采購合同與分包合同的管理、修訂和完善。（三）經(jīng)營管理部門修訂投標(biāo)報價體系、定額單價等出臺投標(biāo)報價管理體系加強(qiáng)自身資質(zhì)80“營改增”的應(yīng)對措施二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作（四）財務(wù)部門熟練掌握增值稅的會計核算、增值稅相關(guān)政策及操作流程、增值稅發(fā)票的管理與開具、積極參與到相關(guān)業(yè)務(wù)部門的合同評審工作中。（五）

信息系統(tǒng)

發(fā)票申請系統(tǒng)、發(fā)票報銷系統(tǒng)、發(fā)票統(tǒng)計系統(tǒng)、增值稅申報管理系統(tǒng)、供應(yīng)商/業(yè)主/分包商的信息化檔案、在線合同模版等。有些信息可各部門共享。81“營改增”的應(yīng)對措施二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作（六）加強(qiáng)部門之間的協(xié)作營業(yè)稅改征增值稅后，涉及部門之間的配合十分重要，尤其在發(fā)票取得與傳遞、合同中與增值稅相關(guān)的涉稅條款等方面，會涉及物資、設(shè)備、計劃、辦公室等部門，風(fēng)險前置。因此，營改增后相關(guān)部門對增值稅的一些重要規(guī)定和操作流程應(yīng)了解和掌握。建議采取多種培訓(xùn)方式，強(qiáng)化改征增值稅后涉及相關(guān)部門的分工配合及職責(zé)要求，確保從憑證的取得、傳遞到會計核算、納稅申報等環(huán)節(jié)，將風(fēng)險防范于未然。

82“營改增”的應(yīng)對措施二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作

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2023/2/28485業(yè)務(wù)內(nèi)容可抵扣稅率抵扣憑證購進(jìn)貨物、加工、修理修配、進(jìn)口貨物、有形動產(chǎn)租賃17%增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書購進(jìn)煤氣、天然氣13%增值稅專用發(fā)票交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)、通信業(yè)11%貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、通信業(yè)6%增值稅專用發(fā)票砂土石料、自來水、商品混凝土、小型水利發(fā)電站、勞務(wù)公司3%征收率增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票3%征收率增值稅專用發(fā)票發(fā)票抵扣85增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)折損、污漬、票面信息不完整、壓線、錯格等都可能導(dǎo)致發(fā)票不能抵扣稅款86發(fā)票抵扣861、完全沒有抵扣（不考慮個人所得稅）87發(fā)票抵扣872、可以部分抵扣：材料、機(jī)械按70%，其余按100%882023/2/289全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定中華人民共和國主席令第57號虛開增值稅專用（含普通）發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。非法購買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯上述規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照各該條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。虛開增值稅發(fā)票89最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋（最高人民法院審判委員會第446次會議討論通過）具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

虛開增值稅發(fā)票902023/2/291虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者