研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2016培訓(xùn)資料

長(zhǎng)沙市國(guó)家稅務(wù)局納稅人學(xué)校研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)（第一期）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策文件依據(jù)2負(fù)面清單1擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍2創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)3基本政策變化輔助賬4優(yōu)化程序53適用于2016年度匯算清繳1研發(fā)活動(dòng)定義獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝基本定義產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級(jí)科研成果的直接應(yīng)用商品化后的技術(shù)支持活動(dòng)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)等進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變市場(chǎng)調(diào)研或管理研究常規(guī)性的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究排除項(xiàng)52允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用1人員人工費(fèi)用（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用）3折舊費(fèi)用5新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)2直接投入費(fèi)用4無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)6其他相關(guān)費(fèi)用（以可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%為限）6791011121核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除2不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除3不征稅收入形成的費(fèi)用不得加計(jì)扣除3不得加計(jì)扣除的費(fèi)用13行業(yè)煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)其他標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼確定主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總額50%以上，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益原則上按年確定4行業(yè)負(fù)面清單新增1401按人員構(gòu)成研究人員、技術(shù)人員、輔助人員02按聘用形式本企業(yè)員工外聘人員（含勞務(wù)派遣）5研究開(kāi)發(fā)人員1可以疊加享受6加速折舊與加計(jì)扣除2基于會(huì)計(jì)處理的折舊金額加計(jì)，但不得超過(guò)按稅法計(jì)算的金額3調(diào)整計(jì)算舉例162合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除1研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等3統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤4按項(xiàng)目分別計(jì)算7其他費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許扣除研發(fā)費(fèi)用前5項(xiàng)之和*10%/（1-10%）17收入沖減研發(fā)費(fèi)用下腳料、殘次品、中間試制品收入不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算8特殊收入的扣減材料費(fèi)用不得加計(jì)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除新增不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專(zhuān)門(mén)用于”共用費(fèi)用可進(jìn)行分配實(shí)際工時(shí)占比等合理分配方法人員活動(dòng)及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄9研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用費(fèi)用新增01獨(dú)立交易原則02費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入（新增）03存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)（修改）04受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人05委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除10委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)委托研發(fā)20企業(yè)共同合作研發(fā)——合作各方就自己承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā)——收益成員企業(yè)分?jǐn)?，分別計(jì)算加計(jì)扣除2111創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)比照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定執(zhí)行

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。新增22研發(fā)立項(xiàng)時(shí)，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳年末填報(bào)輔助賬匯總表，隨財(cái)報(bào)附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔助賬及輔助賬匯總表參照97號(hào)公告樣式編制010203輔助帳12輔助賬舊政策：專(zhuān)賬管理231申報(bào)預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除2備案形式事后備案（可追溯3年），具體按76號(hào)公告執(zhí)行3備案資料留存?zhèn)洳橘Y料4核查核查面不低于優(yōu)惠戶(hù)數(shù)的20%

13管理及服務(wù)

不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案25適用于2016年度匯算清繳26A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表例：A企業(yè)2014年進(jìn)行甲研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)工作，企業(yè)共投入85萬(wàn)元，其中直接消耗的材料費(fèi)用10萬(wàn)元，直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用30萬(wàn)，專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)15萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元，中間試驗(yàn)費(fèi)用20萬(wàn)元。最終符合資本化條件的有45萬(wàn)元，其余40萬(wàn)元費(fèi)用化處理。85萬(wàn)元總投入中40萬(wàn)資金來(lái)源于財(cái)政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬(wàn)中有10萬(wàn)符合資本化條件，30萬(wàn)進(jìn)行了費(fèi)用化處理。以往年度研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，當(dāng)年加計(jì)攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)。研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)均按直線(xiàn)法10年攤銷(xiāo)。

填報(bào)過(guò)程（一）年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì)=85（二）可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)=年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì)-作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分=85-40=45（三）計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=計(jì)入本年損益的金額×50%=（40-30）×50%=5（四）無(wú)形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷(xiāo)額=本年形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額+