研發(fā)費用加計扣除2016培訓資料

長沙市國家稅務局納稅人學校研發(fā)費用加計扣除政策業(yè)務培訓（第一期）研發(fā)費用加計扣除新舊政策文件依據(jù)2負面清單1擴大加計扣除范圍2創(chuàng)意設計活動3基本政策變化輔助賬4優(yōu)化程序53適用于2016年度匯算清繳1研發(fā)活動定義獲得科學與技術新知識創(chuàng)造性運用科學技術新知識實質性改進技術、產(chǎn)品、工藝基本定義產(chǎn)品（服務）常規(guī)升級科研成果的直接應用商品化后的技術支持活動對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術等進行的重復或簡單改變市場調研或管理研究常規(guī)性的質量控制、測試分析、維修維護社會科學、藝術或人文學方面的研究排除項52允許加計扣除的研發(fā)費用1人員人工費用（含外聘研發(fā)人員的勞務費用）3折舊費用5新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費2直接投入費用4無形資產(chǎn)攤銷6其他相關費用（以可加計扣除研發(fā)費用總額的10%為限）6791011121核定征收企業(yè)不得加計扣除2不得稅前扣除的項目不得加計扣除3不征稅收入形成的費用不得加計扣除3不得加計扣除的費用13行業(yè)煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務服務業(yè)娛樂業(yè)其他標準依據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼確定主營業(yè)務占收入總額50%以上，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益原則上按年確定4行業(yè)負面清單新增1401按人員構成研究人員、技術人員、輔助人員02按聘用形式本企業(yè)員工外聘人員（含勞務派遣）5研究開發(fā)人員1可以疊加享受6加速折舊與加計扣除2基于會計處理的折舊金額加計，但不得超過按稅法計算的金額3調整計算舉例162合理性及直接相關性考慮，允許加計扣除1研發(fā)保險費、評審費、知識產(chǎn)權費用、差旅費、會議費等3統(tǒng)一計算公式，減少計算錯誤4按項目分別計算7其他費用其他相關費用限額=允許扣除研發(fā)費用前5項之和*10%/（1-10%）17收入沖減研發(fā)費用下腳料、殘次品、中間試制品收入不足沖減的，當期研發(fā)費用按零計算8特殊收入的扣減材料費用不得加計直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除新增不再強調“專門用于”共用費用可進行分配實際工時占比等合理分配方法人員活動及儀器設備使用情況的必要記錄9研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用費用新增01獨立交易原則02費用實際發(fā)生額的80%計入（新增）03存在關聯(lián)關系需提供費用明細（修改）04受托方包括機構和個人05委托境外研發(fā)不得加計扣除10委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)委托研發(fā)20企業(yè)共同合作研發(fā)——合作各方就自己承擔的研發(fā)費用加計扣除企業(yè)集團集中研發(fā)——收益成員企業(yè)分攤，分別計算加計扣除2111創(chuàng)意設計活動比照研發(fā)費用加計扣除規(guī)定執(zhí)行

創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。新增22研發(fā)立項時，設置研發(fā)支出輔助帳年末填報輔助賬匯總表，隨財報附注一并報送主管稅務機關輔助賬及輔助賬匯總表參照97號公告樣式編制010203輔助帳12輔助賬舊政策：專賬管理231申報預繳時據(jù)實扣除，匯繳時加計扣除2備案形式事后備案（可追溯3年），具體按76號公告執(zhí)行3備案資料留存?zhèn)洳橘Y料4核查核查面不低于優(yōu)惠戶數(shù)的20%

13管理及服務

不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案25適用于2016年度匯算清繳26A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表例：A企業(yè)2014年進行甲研發(fā)項目的研發(fā)工作，企業(yè)共投入85萬元，其中直接消耗的材料費用10萬元，直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用30萬，專門用于研發(fā)活動的有關折舊費15萬元，專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費10萬元，中間試驗費用20萬元。最終符合資本化條件的有45萬元，其余40萬元費用化處理。85萬元總投入中40萬資金來源于財政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬中有10萬符合資本化條件，30萬進行了費用化處理。以往年度研發(fā)形成無形資產(chǎn)100萬元，當年加計攤銷額為10萬。研發(fā)形成的無形資產(chǎn)均按直線法10年攤銷。

填報過程（一）年度研發(fā)費用合計=85（二）可加計扣除的研發(fā)費用合計=年度研發(fā)費用合計-作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分=85-40=45（三）計入本年研發(fā)費用加計扣除額=計入本年損益的金額×50%=（40-30）×50%=5（四）無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額+