《審計(jì)失敗研究開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述3700字》

PAGE2開題報(bào)告題目X集團(tuán)審計(jì)失敗案例研究學(xué)生姓名學(xué)號(hào)班級(jí)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)研究背景中國(guó)證券市場(chǎng)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸成為國(guó)際證券市場(chǎng)上審計(jì)失敗的重災(zāi)區(qū):從1992年，深證原野成為中國(guó)證監(jiān)會(huì)針對(duì)審計(jì)失敗案件披露的第一個(gè)“吃螃蟹的人”；緊接著，當(dāng)時(shí)擁有國(guó)內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)最高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的中天勤會(huì)計(jì)事務(wù)所因銀廣夏事件從此在歷史舞臺(tái)上消失匿跡；再到咫尺眼前的芯能科技、大智慧、雅百特、天成控股等審計(jì)失敗案相繼公之于眾。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相繼進(jìn)入國(guó)家改革的深水區(qū)，我國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)市場(chǎng)近年間普遍存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量的整體水平并不高且呈現(xiàn)下滑的趨勢(shì)，我國(guó)的市場(chǎng)利益相關(guān)者呈現(xiàn)人口基數(shù)大、專業(yè)層次不一、經(jīng)濟(jì)維權(quán)意識(shí)大幅提升等特征，相應(yīng)的審計(jì)失敗案件面臨著迅速上升的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證作用在層層敗露的審計(jì)失敗案件面前引起了利益相關(guān)者的嚴(yán)重反感，尤其當(dāng)前熱度正紅的明星造假案等。本文選擇以X集團(tuán)審計(jì)失敗的案例原因?yàn)?，X集團(tuán)在重組過(guò)程中的財(cái)務(wù)舞弊手法別具一格，是一個(gè)很具有參考價(jià)值的借殼上市財(cái)務(wù)舞弊的案例。在業(yè)務(wù)方面，X集團(tuán)包裝業(yè)務(wù)模式，給投資者呈現(xiàn)出成本低、利潤(rùn)高、前景廣闊的假象。在財(cái)務(wù)方面，大量借用與集團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)夸大企業(yè)的估值。在借殼重組方面，X集團(tuán)與鞍重股份是典型的跨行業(yè)“假重組、真套現(xiàn)”案例，通過(guò)資產(chǎn)置換，將置換出的股權(quán)經(jīng)X集團(tuán)再無(wú)償轉(zhuǎn)讓給利益相關(guān)方。為此本文選擇以X集團(tuán)審計(jì)失敗案例為基礎(chǔ)，解開審計(jì)失敗的原因、給出防范審計(jì)失敗的方法對(duì)維護(hù)市場(chǎng)秩序、振奮投資者信心是十分必要的。二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀A(yù)lbrech(2016)關(guān)于審計(jì)失敗原因的研究中提出，防治審計(jì)失敗現(xiàn)象的發(fā)生需要在充分掌握審計(jì)業(yè)務(wù)的整體執(zhí)業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上，認(rèn)真切實(shí)地審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。Anis(2016)針對(duì)市場(chǎng)行業(yè)環(huán)境的研究指出，行業(yè)內(nèi)普遍存在長(zhǎng)期的審計(jì)業(yè)務(wù)合作關(guān)系，然而，為了保持會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)的絕對(duì)獨(dú)立性，需要進(jìn)一步健全業(yè)務(wù)審查的輪換制度以確保長(zhǎng)期合作的有效性。Romney(2017)關(guān)于審計(jì)失敗現(xiàn)象原因的研究中指出，當(dāng)被審計(jì)單位的自身財(cái)務(wù)狀況比較嚴(yán)峻的時(shí)候，上市公司往往劍走偏鋒通過(guò)非法手段調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以維持公司盈利狀況較好的經(jīng)營(yíng)形象。Bhasin（2017)針對(duì)亞洲國(guó)家審計(jì)失敗與財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的研究指出，被審計(jì)單位的公司工作環(huán)境將在很大程度上影響公司管理層是否進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的行為選擇，當(dāng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不合理、工作環(huán)境比較混亂的時(shí)候，會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)行審查公司財(cái)務(wù)狀況的工作難度也會(huì)增加。ElSaid與Awadallah(2018)關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究中指出，審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程中會(huì)計(jì)事務(wù)所往往忽略了財(cái)務(wù)信息必須與非財(cái)務(wù)信息保持一致的問(wèn)題，尤其在審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估中非財(cái)務(wù)信息幾乎無(wú)法發(fā)揮其信息的指示與傳遞等作用。L.DeAngelo(2018)針對(duì)審計(jì)市場(chǎng)實(shí)證問(wèn)題的研究指出，審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量很大程度上取決于審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的獨(dú)立性的保持度。該學(xué)者還指出，相較于規(guī)模較小的會(huì)計(jì)事務(wù)所，大所更傾向與客戶建立密切的長(zhǎng)期合作關(guān)系，而這種相互依存的合作關(guān)系即己使得會(huì)計(jì)事務(wù)所喪失了執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性，后期審計(jì)業(yè)務(wù)失敗的結(jié)果是在所難免的。Filex與Pomeranz（2018)關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)主體對(duì)審計(jì)失敗形成的影響研究中指出，會(huì)計(jì)事務(wù)所為了業(yè)務(wù)收益所招攬的業(yè)務(wù)量往往超乎其自身的承受范圍，面對(duì)繁重的審計(jì)業(yè)務(wù)，所內(nèi)并沒(méi)有與之對(duì)應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)充足、業(yè)務(wù)能力過(guò)硬的執(zhí)業(yè)人員來(lái)認(rèn)真完成業(yè)務(wù)。Acemoglu和Gietzmann（2018)關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)主體的獨(dú)立性對(duì)審計(jì)失敗現(xiàn)象的影響的研究，提出審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員獨(dú)立性的保持才能夠真正發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)主體對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的審查鑒證作用，才可以協(xié)調(diào)兩權(quán)分離狀態(tài)下企業(yè)所有者與管理者之間的信心不對(duì)稱問(wèn)題。ErJacksonelt（2019）關(guān)于審計(jì)失敗形成因素的研究指出，如果會(huì)計(jì)事務(wù)所在接受以及執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)并沒(méi)有深入了解企業(yè)整體狀況的情況下，會(huì)計(jì)事務(wù)所很難察覺(jué)企業(yè)的管理層是否在積極配合審查工作，也將很難識(shí)破企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊設(shè)計(jì)。（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀劉明輝、汪玉蘭(2015)關(guān)于審計(jì)失敗的認(rèn)定研究指出，審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中由于一些主觀疏漏或者隱瞞的陰謀，而沒(méi)有完全按照相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序與審查方法時(shí)，審計(jì)業(yè)務(wù)便會(huì)以失敗告終。劉文軍(2016)關(guān)于審計(jì)失敗的界定研究中表示，單從審計(jì)業(yè)務(wù)的主體在執(zhí)業(yè)過(guò)程中是否完全按照相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審查工作，并不能判定審計(jì)業(yè)務(wù)是圓滿完成還是以失敗收?qǐng)觯欢?，審?jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否實(shí)現(xiàn)最初的審查目標(biāo)、審計(jì)意見是否符合企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況才是界定審計(jì)失敗與否的關(guān)鍵所在。秦榮生(2019)關(guān)于審計(jì)失敗認(rèn)定研究指出，首先，在審計(jì)業(yè)務(wù)客體企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料中存在重大錯(cuò)漏的情況下，審計(jì)業(yè)務(wù)的主體會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了與企業(yè)實(shí)際狀況不相符的審計(jì)意見報(bào)告書。陳秀東、郭愛(ài)宏(2016)針對(duì)審計(jì)失敗案例研究指出，被審計(jì)單位的管理層往往直接授使財(cái)務(wù)部門捏造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)舞弊過(guò)程十分嚴(yán)密。王笑凡(2018)關(guān)于審計(jì)失敗的形成原因的研究中表明，企業(yè)所提供的與企業(yè)財(cái)務(wù)事實(shí)不符的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是導(dǎo)致審計(jì)失敗形成的主要原因。張健與魏春燕(2016)關(guān)于審計(jì)失敗原因的研究提出，審計(jì)失敗形成的外部因素主要是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)造假行為、行業(yè)規(guī)范與法律懲治力度不足。戴瓊慧(2018)關(guān)于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)失敗的影響研究表示，存在財(cái)務(wù)造假行為的企業(yè)往往會(huì)通過(guò)多次捏造關(guān)聯(lián)方交易，虛增收益改造企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。方眾冬、羅文兵(2018)在審計(jì)失敗的形成因素的研究中指出，被審計(jì)單位如果存在內(nèi)部治理混亂的情況，企業(yè)極易捏造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并籠絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)主體與其合謀。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀評(píng)述綜合以上國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀可以看出，國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計(jì)失敗的相關(guān)研究均涵蓋了審計(jì)失敗的認(rèn)定以及審計(jì)失敗的原因分析。然而，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的關(guān)于審計(jì)失敗認(rèn)定與原因的研究由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)體制等基本國(guó)情的不同而存有差異:第一在研究時(shí)間上，與國(guó)外審計(jì)失敗的研究相比，國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究雖然起步較晚，但是近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展國(guó)內(nèi)審計(jì)失敗的研究在結(jié)合國(guó)外研究成果的基礎(chǔ)上取得了前所未有的進(jìn)步；第二在研究?jī)?nèi)容上，相較于國(guó)外學(xué)者關(guān)于企業(yè)及其管理者、事務(wù)所及其審計(jì)人員、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的研究涵蓋了審計(jì)失敗的所有責(zé)任對(duì)象，這與他們的案例追溯的法律制定息息相關(guān)更有利于將其研究成果應(yīng)用到實(shí)際生活中去，而國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于審計(jì)失敗的研究?jī)?nèi)容尚處于理論修繕的階段以及對(duì)國(guó)外先進(jìn)理論的引進(jìn)試用階段;第三在研究方法上，相較于國(guó)外學(xué)者的實(shí)證研究法及事件分析法的運(yùn)用，國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究則結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情較多地綜合運(yùn)用規(guī)范研究和案例研究的方法來(lái)研究審計(jì)失敗的形成問(wèn)題。國(guó)外研究學(xué)者關(guān)于審計(jì)失敗的原因研究雖然涉及了審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、審計(jì)業(yè)務(wù)的客體以及審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)環(huán)境但其在實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行中的適用性存在不足。然而，國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究也存有不足之處:如多數(shù)研究學(xué)者主要是從審計(jì)業(yè)務(wù)的主體或者審計(jì)業(yè)務(wù)的雙方來(lái)研究審計(jì)失敗現(xiàn)象的原因及其對(duì)策，審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、客體以及執(zhí)業(yè)環(huán)境三方面均涉及的研究較少，而本文的相關(guān)研究正盡可能彌補(bǔ)這一不足。三、主要工作本文的研究?jī)?nèi)容和結(jié)構(gòu)為:第1章為引言部分主要闡釋本文分析審計(jì)失敗的研究背景、目的和意義。關(guān)于國(guó)內(nèi)國(guó)外審計(jì)失敗的研究理論及現(xiàn)狀進(jìn)行闡述評(píng)論，并剖析了本文的研究?jī)?nèi)容和方法;第2章審計(jì)失敗研究的理論基礎(chǔ)。從審計(jì)失敗的“過(guò)程觀”的概念界定到審計(jì)失敗的歸因分類即審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、客體及其執(zhí)行環(huán)境的概念界定，再到審計(jì)服務(wù)的商品屬性與公共產(chǎn)品屬性兩種特殊屬性等相關(guān)理論為審計(jì)失敗現(xiàn)象的研究提供較為充足的理論支持；第3章案例分析選取X集團(tuán)的審計(jì)失敗案件為研究對(duì)象并分析證監(jiān)會(huì)處罰公告中X集團(tuán)的違規(guī)表現(xiàn)。第4章本文分別從審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、審計(jì)業(yè)務(wù)的客體以及審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行環(huán)境三個(gè)方面全面而客觀地分析X集團(tuán)審計(jì)失敗案例形成的原因；第5章結(jié)合上述X集團(tuán)審計(jì)失敗案例的原因分析分別從審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、客體及其執(zhí)行環(huán)境三個(gè)方面給出防范審計(jì)失敗的舉措，由此提出的規(guī)避對(duì)策更能切合市場(chǎng)需求并引起行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的重視。四、采用的方法、手段本文共借助了下面三種研究方法:(1)文獻(xiàn)綜述法本文通過(guò)研讀大量的中國(guó)知網(wǎng)中相關(guān)期刊雜志碩博論文、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰公告、圖書館的各類書籍資料以及相關(guān)的國(guó)外研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)失敗的認(rèn)定、形成與防范等有關(guān)理論進(jìn)行梳理，并歸結(jié)出規(guī)避審計(jì)失敗的可行思路與具體舉措。(2)案例分析法本文借助通過(guò)研究X集團(tuán)審計(jì)失敗案件具體分析與研究審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、審計(jì)業(yè)務(wù)的客體及審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行環(huán)境分別的“貢獻(xiàn)程度”，從而為我國(guó)資本市場(chǎng)的參與者提供出全局化的視角來(lái)探究審計(jì)失敗的成因與規(guī)避。（3）系統(tǒng)分析法本文首先在梳理國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)失敗的相關(guān)理論進(jìn)行闡述；再結(jié)合X集團(tuán)審計(jì)失敗案例進(jìn)一步分析審計(jì)失敗案例的形成原因;最后依據(jù)提出問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的模式系統(tǒng)地提出防范審計(jì)失敗現(xiàn)象的對(duì)策。五、預(yù)期達(dá)到的結(jié)果本