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第九章負(fù)一、單項(xiàng)選擇甲公司系一般，適用的稅率為16%。2×16年12月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理回材料的進(jìn)項(xiàng)稅額），170（）?！赫_答案』【思路點(diǎn)撥】按規(guī)定不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。因管理不善造成貨物、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因造成貨物被依法沒收、銷毀等情形，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出甲公司系一般，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。甲公司于2×15年12月委托乙加工廠（一般）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙沒有同類消費(fèi)品。雙方適用的稅率均為16%，消費(fèi)稅稅10%2×15（）。A.30000 B.27000元C.27040 D.29400『正確答案』『答案解析』委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3（元其入賬價(jià)值＝20000＋7000＋3000＝30000（元公司發(fā)出原材料的成本為13000元；乙公司加工過程中應(yīng)收取的加工費(fèi)為5000元（不含）。甲、乙公司均為一般，適用的稅率均為16%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率均為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（）。A.18000 B.19800C.20000 D.14300『正確答案』受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝（13000＋5000）/（1－10%）×10%＝2000（元）；甲公司收回委托加工材料的入賬成本＝發(fā)出的材料成本＋加工費(fèi)＝13000＋5000＝18000（元）。下列關(guān)于長期借款核算的表述中，不正確的是（）『正確答案』A201711100000033%，4%。該項(xiàng)借款用于建造一項(xiàng)長期資產(chǎn)，建造工程于當(dāng)日開2018123130990法中不正確的是（）。A.2017977770.4B.201738760.4C.201730000D.201722229.6『正確答案』A，2017＝（1000000－30990）＋（100030990）×4%－30000＝977770.4（元）20171長期借款——利息調(diào) 8甲公司于2017年1月1日按面值到期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，實(shí)際募金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限2201711201812311.5%，第二年2.5%?？赊D(zhuǎn)換公司債券的利息于每年1月1日支付；可轉(zhuǎn)換公司債券在1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股。時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。不考慮費(fèi)用等其他因素。甲公司因該債券確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）B.11116.81C.14719.8D.16499.8『正確答案』＝200000×1.5%×0.9434＋200000×2.5%×0.8900＋200＝185280.2（萬元權(quán)益成分的公允價(jià)值＝價(jià)格－負(fù)債成分的公允價(jià)＝200000－185280.2＝14719.8（萬元）二、多項(xiàng)選擇企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)均取得了，但其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的事項(xiàng)有（）『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣；選項(xiàng)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有（）D.按年支付的城市建設(shè)稅『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，屬于價(jià)外稅，不計(jì)入損益類科目；選項(xiàng)B，收購未稅礦產(chǎn)品支付的資下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或處理中，正確的有（）按價(jià)格總額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)C，應(yīng)按價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債賬務(wù)處理的說法中，正確的有（）企業(yè)到期一次還本分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將其費(fèi)用在負(fù)債成分和權(quán)益成分之『正確答案』A，企業(yè)持有的帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)該將其持有期間計(jì)提的利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)三、甲（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下（1）2×18年1月1日了50萬份分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值100元，價(jià)格總額為5100萬元，費(fèi)用為40萬元32×18112×2012311%，2%，3%；2×1911債券1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，面值為每股1元。該公司該5%。（2）可轉(zhuǎn)換公司債券所籌用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目已于2×17年12月開工，2×181150602×181231（4）×192150換時(shí)2×9的利息已經(jīng)計(jì)提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的轉(zhuǎn)換公司債券將持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(shí)（2×021）一次結(jié)清。券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值（不考慮費(fèi)用）＝5000×1%×0.9524＋5000×2%×0.9070＋5000×3%×0.8638＋5＝4586.89（萬元權(quán)益成分的公允價(jià)值＝5100－4586.89＝513.11（萬元計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用『正確答案』負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝40×4586.89/5100＝35.98（萬元）。權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝40－35.98＝4.02（萬元）。編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存 5應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值 5其他權(quán)益工 ＝（5000－449.09）×5.28%＝240.29（萬元）借：在建工 貸：應(yīng)付利 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整編制甲公司2×19年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄『正確答案』轉(zhuǎn)股數(shù)＝（5000＋100）×50%/10＝255（萬股）。 2500其他權(quán)益工 應(yīng)付利 貸：股 應(yīng)付債券—