企業(yè)所得稅法

所得稅法陳禮忠【例1】根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（）

①登記注冊地標準

②所得來源地標準

③經營行為實際發(fā)生地標準

④實際管理機構所在地標準①④【例2】在外國成立且實際管理機構不在中國境內的企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。（）×【例3】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括（）

①債務的豁免

②股權投資

③勞務

④不準備持有至到期的債券投資

②③④【例4】納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有（）

①將貨物用于投資

②將商品用于捐贈

③將產品用于職工福利

④將產品用于在建工程

⑤將資產在總機構及其分支機構之間轉移

⑥將資產用于加工另一種產品①②③【例5】甲企業(yè)2012年1月1日購入年利率10%的二年期國債1000萬元2013年5月22日以1140萬元的價格轉讓。甲企業(yè)此項業(yè)務的應納稅所得額是多少？①國債利息收入=1000×10%

＋1000×10%÷365×141=138.63②國債轉讓所得=1140－1000－138.63=1.36萬元【例6】所得稅前可扣除的稅金圖示準予扣除稅金的方式可扣除稅金列舉

(1)在發(fā)生當期扣除①通過計入銷售稅金及附加扣除消費稅、營業(yè)稅、城建稅、出口關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加②通過計入管理費用扣除房產稅、車船稅、印花稅、土地使用稅(2)在發(fā)生當期計入相關資產的成本，在以后以折舊、攤銷等方式分期扣除車輛購置稅、不得抵扣的增值稅，如購置小轎車、小規(guī)模納稅人、進口關稅等【例7】某軟件企業(yè)為居民企業(yè)。2012年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用40萬元，該企業(yè)本年計算應稅所得時，應調增應稅所得（）萬。

①67.5

②47.5

③27.5

④20.5③【例8】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資薪金支出的有()

①向雇員支付的集資分紅支出

②雇員年終加薪支出

③為雇員提供的勞動保護費支出

④為離休雇員提供待遇的支出①③④【例9】某企業(yè)12年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉讓商標所有權收入200萬元，捐贈收入20萬元，債務重組收益10萬元。企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。則該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少？（）18萬元【例10】某居民企業(yè)2012年實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。則2012年度該企業(yè)可在所得稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費各是多少？10萬元、300萬元【例11】甲企業(yè)2012年主營收入5000萬元營業(yè)外收入80萬元、主營成本4100萬元、全年發(fā)生的期間費用共計700萬元、營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2011年度結轉的虧損額30萬元。該企業(yè)2012年度應納的企業(yè)所得稅（）萬元。

①47.5②53.4③53.6④54.3②按照《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：罰金、罰款和被沒收財物的損失屬于不得在計算應納稅所得額時扣除的支出。

但是納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費除外。罰款支出可以在稅前扣除嗎？【例13】某企業(yè)2001—2007年應納稅所得額分別為-100、10、20、-30、20、30、60萬元。請計算：

①該企業(yè)7年間應繳納的企業(yè)所得稅；

②該企業(yè)2007年稅后利潤是多少？參考答案：①7.5萬元②2.5萬元【例14】甲企業(yè)2012年4月購入一臺不需安裝的生產設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，增值稅17萬元，購入設備發(fā)生運費2萬元，當月投入使用。假定該企業(yè)生產設備折舊年限為10年，預計凈殘值率為5%，則甲企業(yè)在所得稅前扣除該設備的月折舊額是多少？參考答案：①該設備的計稅基礎=1000000+20000×（1－7%）=1018600元②該設備可提折舊額

=1018600×（1－5%）=967670元③該設備月折舊額

=967670÷10÷12=8063.92元【例15】某生產企業(yè)2012年3月5日為其銷售部門購進一輛轎車，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款18萬元，增值稅3.06萬元，企業(yè)發(fā)生運輸費0.4萬元、保險費及上牌費2.54萬元，該轎車當月投入使用。假定該企業(yè)固定資產預計凈殘值率5%，請計算該轎車在當年所得稅前扣除的折舊額()①3.275萬元②3.725萬元

③3.946萬元④4.275萬元④【例16】某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該農場在稅前扣除的方法為（）。

①一次性在稅前扣除

②按奶牛壽命在稅前分期扣除

③按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊在稅前扣除

④可按直線法以5年的折舊年限計算折舊在稅前扣除③④【例17】下列可以計提折舊的生物資產是（）

①經濟林②涵養(yǎng)水源林

③薪炭林④防風固沙林①③【例18】無形資產中的商譽，無論是自創(chuàng)還是外購，企業(yè)在持有期間均不得計算攤銷在所得稅前扣除。（）√【例19】以下關于資產稅務處理的表述正確的是（）

①生物性資產計提折舊的起止時間與固定資產相同。

②企業(yè)銷售存貨的成本計算方法，可選后進先出法。

③固定資產的殘值率，統(tǒng)一為5%。

④外購商譽支出的攤銷期限不得低于10年①【例20】甲公司2012年1月以2000萬元投資乙公司，取得20%的股份。2013年3月甲公司將其持有的20%股份撤資。撤資時乙公司累計未分配利潤為4000萬元甲公司撤資分得資金3000萬元。則甲公司應交的企業(yè)所得稅為（）萬元

①250②200③150④50④【例21】某書店為一般納稅人，2013年4月因管理不善毀損一批圖書，賬面成本20148.8元(含運費148.8元)。已按規(guī)定程序向稅務機關申報。則該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()

①20148.8元②22768.4元

③22760元④23560元③【例22】某企業(yè)因管理不善毀損一批產成品，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，保險公司同意賠償5000元。已按規(guī)定程序向稅務機關申報。則該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為：

①17040元②20000元

③22040元④23400元①【例23】某創(chuàng)投企業(yè)2011年5月1日向乙公司（屬未上市的中小高新技術企業(yè)）投資300萬元，股權持有到2013年12月31日。該企業(yè)2013年度實現(xiàn)利潤600萬元，假設沒有其他納稅調整事項。則該企業(yè)當年應納所得稅為（）萬元。

①150②75③97.5④99.5③【例24】某居民企業(yè)2012年購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的設備價款11.7萬元。已知該企業(yè)2010年虧損50萬元，2011年度盈利10萬元。2012年度的應稅所得60萬元。則該企業(yè)2012年實際應納企業(yè)所得稅（）萬元。

①2.83②3.83③5④10②【例25】某居民企業(yè)2012年購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的設備價款11.7萬元。已知該企業(yè)2010年虧損50萬元，2011年度盈利10萬元。2012年度的應稅所得43萬元。則該企業(yè)2012年實際應納企業(yè)所得稅（）萬元。

①0.42②0.75③0.93④0④【例26】某居民企業(yè)2012年購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的設備價款11.7萬元。已知該企業(yè)2010年虧損50萬元，2011年度盈利10萬元。2012年度的應稅所得43萬元。2013年應稅所得10萬元。則該企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅（）萬元

①2.08②2.5③3.25④3.5①【例27】直接計算法講解

例題見教材P287-例2（1）收入總額=4000＋80=4080萬元（2）各項扣除金額①銷售費用：720萬元②管理費用：470萬元③財務費用：60萬元④稅金：40萬元⑤其他：23.6萬元

⑥成本：2594萬元

小計：3907.6萬元

（3）應稅所得=4080－3907.6

=172.4萬元

（4）應納稅額=172.4×25%

=43.1萬元【例28】甲公司2012年度取得境內應稅所得160萬元，境外應稅所得50萬元，在境外已納企業(yè)所得稅10萬元。則該公司本年度實際應繳納企業(yè)所得稅()萬元

①40②42.5