第二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息

第二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息

第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源和質(zhì)量

第二節(jié)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表信息

第三節(jié)

商業(yè)銀行非財(cái)務(wù)報(bào)表信息

第二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源途徑理解影響商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的因素掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源和質(zhì)量一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源1、美國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的主要來源信息渠道多樣化，咨詢機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、計(jì)算機(jī)服務(wù)設(shè)施都可以提供信息來源信息內(nèi)容美國銀行家協(xié)會(huì)最大的行業(yè)信息提供者聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司信息服務(wù)部銀行業(yè)和銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的各種信息銀行管理學(xué)會(huì)銀行業(yè)領(lǐng)域的各種研究報(bào)告美國銀行家報(bào)對(duì)最近銀行業(yè)內(nèi)的事件進(jìn)行評(píng)論報(bào)道，刊登金融市場(chǎng)數(shù)據(jù)內(nèi)部在線和貨幣市場(chǎng)行情終端提供跟蹤銀行財(cái)務(wù)狀況和貨幣市場(chǎng)利率服務(wù)2、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的主要來源（1）2001年前，中國缺乏統(tǒng)一的銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)披露與貸款分類標(biāo)準(zhǔn)。國外知名雜志和報(bào)刊重頭文章討論銀行業(yè)巨額不良資產(chǎn)可能危及經(jīng)濟(jì)成長，普遍估算中國銀行不良貸款率30%-40%。2003年11月26日，標(biāo)準(zhǔn)普爾在北京發(fā)表《中國金融服務(wù)業(yè)展望2004》報(bào)告，給出二個(gè)讓世人震驚的結(jié)論：1、包括四大國有商行在內(nèi)的12家商行信用狀況全部為投機(jī)級(jí)（BBB-）。2、中國銀行業(yè)不良資產(chǎn)比例在44%-45%（官方數(shù)據(jù)22.9%）2006年5月，安永發(fā)布《2006全球不良貸款》指出中國不良貸款額9110億美元，四大國有銀行3580億美元（官方數(shù)據(jù)1330億，不良貸款率8%），人行予以措辭嚴(yán)厲的駁斥，安永道歉。第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源和質(zhì)量（2）目前商業(yè)銀行信息披露制度的框架：

《中華人民共和國公司法》《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》《中華人民共和國證券法》

《上市公司信息披露管理辦法》第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源和質(zhì)量信息來源信息內(nèi)容商業(yè)銀行網(wǎng)站年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)三大證券報(bào)定期財(cái)務(wù)報(bào)告滬深交易所定期財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)經(jīng)咨詢網(wǎng)站銀行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和各種研究報(bào)告中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)銀行業(yè)研究報(bào)告政府部門銀行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源和質(zhì)量（3）商業(yè)銀行信息來源渠道：《上市公司信息披露管理辦法》

第一章總則第二章招股說明書、募集說明書與上市公告書第三章定期報(bào)告第四章臨時(shí)報(bào)告第五章信息披露事務(wù)管理第六章監(jiān)督管理與法律責(zé)任第七章附則

2007年1月30日證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源和質(zhì)量（4）商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容：第二十一條年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)記載以下內(nèi)容：（一）公司基本情況；（二）主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)；（三）公司股票、債券發(fā)行及變動(dòng)情況，報(bào)告期末股票、債券總額、股東總數(shù)，公司前10大股東持股情況；（四）持股5%以上股東、控股股東及實(shí)際控制人情況；（五）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的任職情況、持股變動(dòng)情況、年度報(bào)酬情況；（六）董事會(huì)報(bào)告；（七）管理層討論與分析；（八）報(bào)告期內(nèi)重大事件及對(duì)公司的影響；（九）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告全文；（十）中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源和質(zhì)量二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性：歷史成本計(jì)價(jià)、假設(shè)幣值不變、穩(wěn)健原則等受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策和管理決策影響報(bào)表的真實(shí)性問題：平滑收益、盈余管理、利潤操縱、會(huì)計(jì)舞弊第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的來源和質(zhì)量一、資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債是反映商業(yè)銀行某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是銀行經(jīng)營活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。依據(jù)：“資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益”這一基本平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表作為商業(yè)銀行使用最多的會(huì)計(jì)報(bào)表，有以下幾個(gè)方面的作用：第一，它反映商業(yè)銀行在編表之時(shí)實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)狀況。第二，它說明商業(yè)銀行資金的來源渠道及構(gòu)成，包括其負(fù)債及所有者權(quán)益。第三，它為報(bào)表使用者提供了解該行資金實(shí)力、清償能力等的財(cái)務(wù)信息，為其判斷該行財(cái)務(wù)狀況的好壞及其發(fā)展趨勢(shì)以及資產(chǎn)規(guī)模提供了預(yù)測(cè)和決策的根據(jù)。第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)

現(xiàn)金資產(chǎn)金融性資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)負(fù)債存款借款所有者權(quán)益股本資本公積金留存收益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付款項(xiàng)我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)：銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，而固定資產(chǎn)，占比很小。與總資產(chǎn)的比值一般不足2％。、商業(yè)銀行更多地依靠負(fù)債獲取資金來源，自有資金一般不足10%，大大低于工商業(yè)平均水平。我國商業(yè)銀行對(duì)存款依存度高，存款占負(fù)債的90%，活期存款占50%以上。資產(chǎn)配置中貸款占比50%，流動(dòng)性差。第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

某工業(yè)公司某銀行資產(chǎn)50005000資本2500400凈收益35050資本與資產(chǎn)比例50%8%資產(chǎn)收益率7.00%1%資本杠桿乘數(shù)212.50資本收益率14.00%12.50%

某工業(yè)公司某銀行某工業(yè)公司某銀行

資產(chǎn)額%資產(chǎn)額%

負(fù)債額%負(fù)債額%現(xiàn)金250550010流動(dòng)負(fù)債150030325065應(yīng)收賬款150030300060長期債務(wù)100020135027存貨100020125025

機(jī)器設(shè)備2250452505資本2500504008總計(jì)50001005000100合計(jì)50001005000100某工業(yè)公司與某銀行的資產(chǎn)負(fù)債表與資本收益分析*銀行資本的金融杠桿作用第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表2003-2012年銀行業(yè)總資產(chǎn)、總負(fù)債及資產(chǎn)負(fù)債率年份總資產(chǎn)（萬億）總負(fù)債（萬億）資產(chǎn)負(fù)債率（%）2003年末27.6626.5996.132004年末31.630.3395.982005年末37.4735.895.542006年末43.9541.7194.902007年末52.649.5794.242008年末62.3958.693.932009年末78.7774.3394.362010年末94.2688.4493.832011年末113.08106.0893.812012年末131.27122.6393.412013年中期141.3131.993.34第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

總資產(chǎn)總負(fù)債工商銀行18.7217.54建設(shè)銀行14.8913.85中國銀行13.2512.36農(nóng)業(yè)銀行14.2213.43交通銀行5.725.32五大國有商業(yè)銀行2013年6月末年資產(chǎn)負(fù)債額單位：萬億元第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表2013年6月金融機(jī)構(gòu)存款情況（人行網(wǎng)站）一、各項(xiàng)存款

TotalDeposits1036401.05

1.單位存款

CorporateDeposits517390.21

其中：活期存款

DemandDeposits210361.77

定期存款

TimeDeposits149921.15

通知存款

NoticeDeposits17633.70

保證金存款

MarginDeposits62357.79

2.個(gè)人存款

PersonalDeposits457520.82

儲(chǔ)蓄存款

SavingsDeposits440904.07

保證金存款

MarginDeposits701.32

結(jié)構(gòu)性存款

StructureDeposits15915.42

3.財(cái)政性存款

FiscalDeposits33953.68

4.臨時(shí)性存款

TemporaryDeposits2671.77

5.委托存款

DesignatedDeposits198.86

6.其他存款

OtherDeposits24665.71二、利潤表

1、利潤表的定義作用利潤表又稱收益表、損益表，是反映商業(yè)銀行在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果實(shí)現(xiàn)情況的報(bào)表，是銀行經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。損益表是依據(jù)“收入—支出＝利潤”這一會(huì)計(jì)平衡公式編制的。第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表利潤表是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，具有以下幾方面的作用：（1）為相關(guān)利益人進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供所必需的資料和信息。（2）它是分析、考核銀行管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的根據(jù)（3）它為銀行管理人員及領(lǐng)導(dǎo)者提供財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料（4）它是國家稅務(wù)部門及其他有關(guān)部門對(duì)銀行依法收繳各項(xiàng)稅款的主要依據(jù)第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

2、利潤表的基本內(nèi)容一、營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入投資收益等二、營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失等三、營業(yè)利潤四、利潤總額五、凈利潤利潤表第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表2007—2010年，16家上市銀行利息凈收入占營業(yè)收入的比重，最低為70%，最高甚至達(dá)到101%；中間業(yè)務(wù)普遍在20%以下，大部分都在10%以下。過去20年間,美國商業(yè)銀行業(yè)的投資銀行、資產(chǎn)服務(wù)、資產(chǎn)證券化、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和其他運(yùn)營性收入的增長使得非利息收入在營業(yè)凈收入的占比增加。大型商業(yè)銀行的非利息收入在行業(yè)中的占比增加到93.0%（2008年）。2011年，商業(yè)銀行凈利潤超過萬億元大關(guān)，達(dá)到10412億元，中國銀行業(yè)利潤占全球銀行業(yè)總利潤20%以上.2007～2011年，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的凈利潤年均復(fù)合增長率高達(dá)29.4%（制造業(yè)18.43%）。2011年民營企業(yè)500強(qiáng)利潤之和為4387.31億元工、農(nóng)、中、建、交五大行的凈利潤總額達(dá)6808.49億元第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表3、我國銀行業(yè)利潤表的特點(diǎn)2003-2011年銀行業(yè)凈利潤增長和利差變化情況

凈利息收入占營業(yè)收入比凈息差中國銀行70.072.07建設(shè)銀行77.752.49工商銀行79.762.44招商銀行79.962.65交通銀行81.542.46農(nóng)業(yè)銀行83.382.57民生銀行83.762.94中信銀行86.322.63興業(yè)銀行87.52

浦發(fā)銀行90.672.49華夏銀行92.982.46第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表2010年我國主要銀行凈息差和凈息收入占比*2003年-2010年，中國銀行業(yè)平均利差為2.7%，印度是3.05%，巴西是11%，俄羅斯是6.4%。中美銀行凈息差（%）比較

第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表2009年-2012年財(cái)富世界500強(qiáng)企業(yè)我國銀行業(yè)位次2012年排名2011年排名2010年排名2009年排名公司名稱營業(yè)收入(億美元)凈利潤（億美元）54778792中國工商銀行1090.4322.1477108116125中國建設(shè)銀行896.5261.8184127141145中國農(nóng)業(yè)銀行848.0188.693132143155中國銀行802.3192.08326398440494交通銀行338.778.48498----

--招商銀行220.955.88三、現(xiàn)金流量表

1、現(xiàn)金流量表定義和作用現(xiàn)金流量表又稱現(xiàn)金來源運(yùn)用表，是反映商業(yè)銀行在一個(gè)經(jīng)營期間內(nèi)的現(xiàn)金流量來源和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指商業(yè)銀行持有的庫存現(xiàn)金和商業(yè)銀行持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。其中，期限短一般是指從購買之日起，3個(gè)月內(nèi)到期。

第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表具有如下作用：（1）便于報(bào)表使用者正確了解和評(píng)價(jià)商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)銀行未來現(xiàn)金流量。（2）現(xiàn)金流量表將銀行的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來，全面反映了報(bào)告期內(nèi)銀行現(xiàn)金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果及原因。第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

2)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金來源三個(gè)主要途徑：營業(yè)中所得現(xiàn)金，減少、出售非現(xiàn)金資產(chǎn)換取的現(xiàn)金，舉債增發(fā)股本現(xiàn)金運(yùn)用三個(gè)主要方式：購買非現(xiàn)金資產(chǎn)，償還債務(wù)本息，支付股利。兩者差額等于現(xiàn)金資產(chǎn)的變動(dòng)額。

第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)

商業(yè)銀行非財(cái)務(wù)報(bào)表信息一、非財(cái)務(wù)信息的定義非財(cái)務(wù)信息：不能用貨幣量化的對(duì)商業(yè)銀行價(jià)值會(huì)帶來影響的信息，它是未來財(cái)務(wù)業(yè)績的推進(jìn)器，是財(cái)務(wù)信息的重要補(bǔ)充，也是理解銀行總體財(cái)務(wù)狀況的重要方面二、非財(cái)務(wù)信息的重要性解釋性補(bǔ)充性建設(shè)性第三節(jié)

商業(yè)銀行非財(cái)務(wù)報(bào)表信息2003年以前中國銀行業(yè)展示的非財(cái)務(wù)信息銀行政企不分官僚文化壓抑商業(yè)文化公司治理薄弱管理水平低下，尤其是在信貸決策、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控能力上與國際一流銀行相去甚遠(yuǎn)外部環(huán)境不健全，信用文化、監(jiān)管與透明度欠缺中國的銀行腐敗貪污案件層出不窮，嚴(yán)重影響存款人、社會(huì)公眾與投資者的信心。第三節(jié)

商業(yè)銀行非財(cái)務(wù)報(bào)表信息三、非財(cái)務(wù)信息對(duì)商業(yè)銀行的影響對(duì)深層次理解財(cái)務(wù)報(bào)表信息產(chǎn)生影響對(duì)盈利能力的影響會(huì)計(jì)政策變更對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響重大事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響社會(huì)效應(yīng)第三節(jié)

商業(yè)銀行非財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)中國商業(yè)銀行產(chǎn)生一些重大影響的非財(cái)務(wù)事件：2001年中行開平案、2005年中行高山案2002年王雪冰事件、2005年張恩照事件2007年邯鄲農(nóng)行金庫被盜案2002年美國《薩班斯法案》，切斷美國上市路，網(wǎng)易、空中網(wǎng)、前程無憂、中國人壽在美遭遇集體訴訟2006年大牛市背景下工商A+H股同步發(fā)行第三節(jié)

商業(yè)銀行非財(cái)務(wù)報(bào)表信息資料1：16家上市銀行日賺30億元工行最能賺錢

2012-08-31來源：新京報(bào)2012年上半年，16家上市銀行共計(jì)賺得5453.05億元。其中最能賺錢的還是規(guī)模最大的工