完善工會內(nèi)控制度的若干建議

完善工會內(nèi)控制度的若干建議158產(chǎn)業(yè)觀察企業(yè)改革與管理2015年6月上摘要：工會的宗旨是全心全意為職工群眾服務(wù)，工會經(jīng)費使用必須科學(xué)合理的保證維護職工的合法權(quán)益、開展職工服務(wù)和工會活動。目前，工會活動面臨著主要風(fēng)險有：不能正常履行工會社會職能的風(fēng)險；貪污舞弊的風(fēng)險；經(jīng)費使用效益低下的風(fēng)險；工會資產(chǎn)流失的風(fēng)險等均影響工運事業(yè)的發(fā)展。為了提高工會財務(wù)管理水平，各級工會組織應(yīng)該建立完善內(nèi)部控制制度，使工會財務(wù)管理工作更加法制化、制度化和規(guī)范化，以此增強工會財務(wù)的監(jiān)控能力。關(guān)鍵詞：工會；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范一、建設(shè)工會內(nèi)部控制制度的必要性古今中外，無論是管理一個國家，還是管理一個單位，甚至個人的自我管理，被普遍采用的并且被實踐證明行之有效的，就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制目標(biāo)和單位的總體目標(biāo)總體上講是一致的，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制界定為實現(xiàn)其控制目標(biāo)而提供三個合理保證：實行有效防范舞弊和預(yù)防腐?。惶岣吖卜?wù)的效率和效果。內(nèi)部控制是工會內(nèi)部管理的重要組成部分，與工會業(yè)務(wù)運行融為一體，為工會履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。健全的內(nèi)部控制規(guī)范能夠改變單位的思想意識，進而能夠改變單位“松散式、粗放式”的管理為“科學(xué)化、規(guī)范化”的管理。二、工會內(nèi)部控制中存在問題工會內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，是貫穿整個組織且持續(xù)進行的一系列行為和活動，它是涉及每個部門、每個工作人員的工作和切身利益的大事。目前基層工會的內(nèi)部控制存在著許多問題，基礎(chǔ)比較薄弱，內(nèi)部控制的實施還難以推進。實務(wù)中，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.預(yù)算編制、執(zhí)行控制能力低一是預(yù)算編制不夠細化?；鶎庸诰幹祁A(yù)算時普遍存在著這樣一種狀態(tài)，科目選用上只到一級科目，沒有細化到二級或者三級科目，只有簡單的收支預(yù)算數(shù)，沒有形成明細數(shù)據(jù)，甚至沒有編制預(yù)算說明，許多工作都是按經(jīng)驗、按慣例辦理，存在較大隨意性，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費。二是預(yù)算約束軟化，預(yù)算執(zhí)行缺少剛性。部分工會在執(zhí)行預(yù)算時不按照年初預(yù)算來執(zhí)行，資金收支和預(yù)算調(diào)整、追加隨意無序，擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，超預(yù)算現(xiàn)象、預(yù)算外項目經(jīng)常發(fā)生，致使預(yù)算內(nèi)容與工會的實際工作脫節(jié)，資金的使用和管理缺乏預(yù)見性和準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行控制能力偏低。2.內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督乏力一是部分工會未設(shè)置獨立的工會經(jīng)審委，或是工會經(jīng)審委由財務(wù)部門或辦公室兼任，對財務(wù)工作和經(jīng)濟活動很難起到監(jiān)督作用；二是個別領(lǐng)導(dǎo)對工會內(nèi)部審計不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以開展或象征性地開展，只是走形式、走過場。三是有些單位內(nèi)部審計機構(gòu)制度不健全、業(yè)務(wù)不規(guī)范，未能履行其應(yīng)有職責(zé)，審計獨立性不強，導(dǎo)致內(nèi)控審計效果不佳。3.工會資產(chǎn)缺乏有效管理機制工會應(yīng)對資產(chǎn)實行分類管理，而資產(chǎn)管理普遍存在“重錢輕物，重購輕管”的現(xiàn)象。平時注重日常工會經(jīng)費收入和支出工作，對于固定資產(chǎn)管理卻不夠重視，沒有建立完善的固定資產(chǎn)管理制度。一是資產(chǎn)管理職責(zé)不清。沒有實行歸口管理，沒有明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，固定資產(chǎn)經(jīng)常處于無專人管理狀態(tài)，導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失，以致部分資產(chǎn)長期閑置、自然耗損，造成資產(chǎn)長期掛賬，賬實不符。二是資產(chǎn)管理不嚴。資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出缺乏嚴格登記審批制度；沒有按照規(guī)定建立固定資產(chǎn)臺賬，沒有登記固定資產(chǎn)實物卡片，造成固定資產(chǎn)賬、卡、實不相符。三是沒有建立固定資產(chǎn)定期盤點制度。一些單位的工會沒有定期盤點清查資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)已經(jīng)報廢處置，由于沒有及時辦理報廢核銷手續(xù)，造成固定資產(chǎn)賬實不符。4.信息系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位基層工會組織普遍采用電算化處理會計業(yè)務(wù)，但信息系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位。一是沒有建立用戶管理制度，對財務(wù)軟件使用沒有按要求設(shè)置密碼，任何人都可以進行操作，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損；二是沒有按要求設(shè)置訪問權(quán)限，沒有禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作，會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)修改或變更可以不經(jīng)過第三人審核、審批，這種情況往往導(dǎo)致會計信息失真、內(nèi)部控制失效；三是沒有建立會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，造成財務(wù)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險，系統(tǒng)無法運行。三、建立工會內(nèi)部控制制度的措施《工會會計制度》明確要求各級工會組織依據(jù)相關(guān)法律、制度建立健全適合本單位、本部門特點的內(nèi)部控制制度，并深入貫徹實施，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實施，防范工會組織可能發(fā)生的低效、浪費和舞弊的風(fēng)險，并將這些風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。1.增強意識，完善制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境工會開展內(nèi)部控制建設(shè)，一般應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負責(zé)人擔(dān)任內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長（如果“一把手”不過問日常管理事務(wù)，則可由常務(wù)副職擔(dān)任），單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制建立健全和有效實施負責(zé)；明確單位負責(zé)人的責(zé)任，使他對本單位內(nèi)部控制建設(shè)采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過程，提供必要的人力、物力支持。健全內(nèi)部控制機構(gòu)，工會應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，充分發(fā)揮財務(wù)、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、資產(chǎn)管理等部門或崗位的作用；把內(nèi)控管理責(zé)任分解落實到各個部門的環(huán)節(jié)及具體崗位，明確各自職責(zé)范圍和分工的基礎(chǔ)上，融合成一個相互依存整體；并建立責(zé)任追究和內(nèi)部控制績效考評機制，使內(nèi)部控制工作真正落到實處。同時，要充分發(fā)揮工會經(jīng)費審查委員會的監(jiān)督作用，工會經(jīng)審委在評價內(nèi)部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關(guān)鍵作用。強化內(nèi)控隊伍建設(shè)，正確處理“人”和控制的關(guān)系。內(nèi)部控制建設(shè)必須樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)的理念，明確“為什么做”和“做什么”，逐步實現(xiàn)從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”的思想轉(zhuǎn)變。加強對內(nèi)部控制人員專業(yè)知識培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)知識和實際操作能力。2.加強管理，狠抓落實，健全內(nèi)部控制各項機制（1）不相容崗位分離控制。不相容職位的分離對于工會組織遏制舞弊行為具有重要作用。要求工會組織全面、系統(tǒng)地分析、梳理各部門和業(yè)務(wù)層面所涉及的不相容職位，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。通常情況下，工會經(jīng)濟活動可以劃分為申請、審批、執(zhí)行、記錄四個步驟，要求決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離相互制約，即申請與審核審批、審核審批與具體業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與信息記錄、業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督的崗位分離。（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。完善的授權(quán)